艾琦，楊曉婷，施海霞

泰山醫(yī)學(xué)院財(cái)務(wù)處

滾動(dòng)預(yù)算在高校預(yù)算管理中的應(yīng)用研究

艾琦，楊曉婷，施海霞

泰山醫(yī)學(xué)院財(cái)務(wù)處

十八屆三中全會(huì)提出改進(jìn)預(yù)算管理制度，支出應(yīng)建立跨年度預(yù)算平衡機(jī)制，即滾動(dòng)預(yù)算.教育部也要求高校啟動(dòng)滾動(dòng)預(yù)算的編制工作，那么，如何理解高校的滾動(dòng)預(yù)算，高校實(shí)時(shí)滾動(dòng)預(yù)算的意義和相應(yīng)原則是什么，如何去編制高校滾動(dòng)預(yù)算，本文將從這幾個(gè)方面做下探討。

高校；滾動(dòng)預(yù)算；意義；原則；程序

十八大以來(lái)，特別是修訂后的《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》自2015年1月1日施行以來(lái)，建立跨年度預(yù)算平衡機(jī)制成為各單位預(yù)算編制的必然之選。財(cái)政部長(zhǎng)樓繼偉在《建立現(xiàn)代財(cái)政制度》文章中提出：“為實(shí)現(xiàn)跨年度預(yù)算平衡，應(yīng)抓緊研究實(shí)行中期財(cái)政規(guī)劃管理，可先編制財(cái)政三年滾動(dòng)規(guī)劃，實(shí)現(xiàn)逐年更新滾動(dòng)，逐步強(qiáng)化三年滾動(dòng)規(guī)劃，對(duì)年底預(yù)算的約束性，增強(qiáng)財(cái)政政策的前瞻性和財(cái)政可持續(xù)性”。這里提到的三年滾動(dòng)預(yù)算正好能解決當(dāng)前高校預(yù)算時(shí)間跨度短，項(xiàng)目決策不成熟、不全面等諸多預(yù)算編制問(wèn)題。

1 高校滾動(dòng)預(yù)算編制的概念

跨年度預(yù)算又稱滾動(dòng)預(yù)算、連續(xù)預(yù)算或永續(xù)預(yù)算，是指在編制預(yù)算時(shí)，將預(yù)算期與會(huì)計(jì)年度脫離開，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷延伸補(bǔ)充預(yù)算，逐期向前滾動(dòng)，使預(yù)算期始終保持在一個(gè)固定期間的一種預(yù)算編制方法。

這里提到的滾動(dòng)預(yù)算可以將預(yù)算期限與年度預(yù)算分離開，根據(jù)具體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)對(duì)原有預(yù)算延伸修訂，隨著實(shí)際執(zhí)行期的不斷向后滾動(dòng)編制。也可以與年度預(yù)算保持一致，同時(shí)根據(jù)實(shí)際執(zhí)行情況對(duì)剩余期間預(yù)算進(jìn)行滾動(dòng)修訂。其主要目的還是要和整體的預(yù)算管理工作相匹配，做好跨年度預(yù)算的動(dòng)態(tài)平衡，最終達(dá)到合理的優(yōu)化部門資源的配置。

2 高校滾動(dòng)預(yù)算的意義

2.1.有利于提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性

滾動(dòng)預(yù)算在高校使用是以實(shí)際學(xué)年目標(biāo)為核心，始終固定保持一個(gè)預(yù)算時(shí)間，并根據(jù)掌握的情況，隨著時(shí)間的推移對(duì)后續(xù)的預(yù)算進(jìn)行不斷修正，使原有的粗預(yù)算逐漸變得越來(lái)越細(xì)致，使高校各項(xiàng)工作的不確定性越來(lái)越小，預(yù)算的執(zhí)行目標(biāo)越來(lái)越近，最終使預(yù)算的準(zhǔn)確性不斷提高。

2.2.有利于彌補(bǔ)預(yù)算編制方法的不足

當(dāng)前高校預(yù)算編制方法不夠科學(xué)，不夠全面，導(dǎo)致預(yù)算管理與高校實(shí)際脫節(jié)。原因是高校經(jīng)費(fèi)性質(zhì)多樣，體現(xiàn)在科研、教學(xué)、基建等方面，有些由于項(xiàng)目周期長(zhǎng)，資金數(shù)額大，一年期預(yù)算解決不了基本問(wèn)題。使用三年期滾動(dòng)預(yù)算正好彌補(bǔ)了預(yù)算編制方法的不足之處，使其與實(shí)際情況更加契合，有利于充分發(fā)揮預(yù)算的指導(dǎo)作用和控制作用。

2.3.有利于預(yù)算資金的合理有效配置

滾動(dòng)預(yù)算為中長(zhǎng)期預(yù)算，每一個(gè)年度都會(huì)對(duì)后兩年的粗預(yù)算進(jìn)行修正以確保其正確的執(zhí)行，這樣能夠提高管理人員對(duì)預(yù)算資料分析、研究的合理性和準(zhǔn)確性，一旦發(fā)現(xiàn)預(yù)算中有問(wèn)題存在能及時(shí)有效的得到修改和糾正。

3 高校流動(dòng)預(yù)算編制的原則

3.1.均衡發(fā)展的原則。滾動(dòng)運(yùn)算的編制要與高校事業(yè)發(fā)展的規(guī)模、進(jìn)度、結(jié)構(gòu)相統(tǒng)一，符合學(xué)校的發(fā)展規(guī)劃，能夠做到統(tǒng)籌兼顧，促使學(xué)校合理配置資金，均衡發(fā)展。

3.2.動(dòng)態(tài)管理原則。在滾動(dòng)預(yù)算編制過(guò)程中，應(yīng)結(jié)合實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中碰到的問(wèn)題，結(jié)合政策和形勢(shì)發(fā)展的需要及時(shí)對(duì)了滾動(dòng)期內(nèi)相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行適時(shí)調(diào)整，在動(dòng)態(tài)的管理中達(dá)到最佳資源配置效果。

3.3.審慎客觀的原則。滾動(dòng)預(yù)算的編制過(guò)程對(duì)于二級(jí)單位申報(bào)的項(xiàng)目要進(jìn)行充分論證和嚴(yán)格審查；要充分留有余地，以便于給后期年度預(yù)算提供調(diào)整空間。

3.4.注重績(jī)效原則。在預(yù)算編制時(shí)就要做好績(jī)效考評(píng)工作，執(zhí)行過(guò)程重要實(shí)時(shí)追蹤、考核相關(guān)資金使用效能，構(gòu)建合理的績(jī)效管理機(jī)制。

4 滾動(dòng)預(yù)算的編制程序

4.1.編制高校中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃

高校各二級(jí)單位應(yīng)根據(jù)各自的發(fā)展需要研究制定相關(guān)的中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃，結(jié)合學(xué)校的資源情況編制相應(yīng)的支出計(jì)劃，突出重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目和相應(yīng)的實(shí)施進(jìn)度，并滾動(dòng)向前按年度修正。中長(zhǎng)期規(guī)劃的指導(dǎo)性是下一步滾動(dòng)預(yù)算編制的重要依據(jù)。

4.2.建立高校滾動(dòng)項(xiàng)目庫(kù)

項(xiàng)目庫(kù)是對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行規(guī)范化和程序化管理的數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)，2015年起財(cái)政部、教育部在重點(diǎn)領(lǐng)域開展的三年滾動(dòng)預(yù)算首要前提就是加強(qiáng)項(xiàng)目庫(kù)管理。高校要建立系統(tǒng)、規(guī)范的項(xiàng)目庫(kù)，就要切實(shí)做好項(xiàng)目的申報(bào)、評(píng)審、分類、立項(xiàng)等各方面工作。初始項(xiàng)目庫(kù)可以放在財(cái)務(wù)的預(yù)算管理部門，并要經(jīng)過(guò)充分論證后方可納入。然后建立滾動(dòng)式的動(dòng)態(tài)項(xiàng)目庫(kù)，定期對(duì)項(xiàng)目庫(kù)進(jìn)行更新和清理，除新項(xiàng)目按照正常途徑申報(bào)、評(píng)審?fù)?，?duì)于需繼續(xù)安排的項(xiàng)目，按照程序重新申報(bào)，對(duì)于延續(xù)項(xiàng)目嚴(yán)格按立項(xiàng)裁定年份逐年編報(bào)。

4.3.編制高校滾動(dòng)預(yù)算

按照編制原則，依據(jù)高校中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃，結(jié)合上年度學(xué)校預(yù)算指標(biāo)的執(zhí)行情況，調(diào)整和編制下一期預(yù)算。首先測(cè)算預(yù)算期內(nèi)收入項(xiàng)目，并對(duì)預(yù)算期內(nèi)中長(zhǎng)期規(guī)劃要求及項(xiàng)目的內(nèi)容測(cè)算支出需求，然后從項(xiàng)目庫(kù)中提煉出成熟的項(xiàng)目放入預(yù)算并將預(yù)算滾動(dòng)先前延伸。

4.4.做好滾動(dòng)預(yù)算的績(jī)效評(píng)價(jià)

制定相應(yīng)的績(jī)效考評(píng)指標(biāo)對(duì)項(xiàng)目歸口的二級(jí)單位的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果和指標(biāo)之間的差異進(jìn)行分析，然后作出責(zé)任分析和差異處理，按照考核結(jié)果進(jìn)行獎(jiǎng)優(yōu)罰劣。其考評(píng)對(duì)象包括項(xiàng)目責(zé)任人和分管領(lǐng)導(dǎo)，評(píng)價(jià)結(jié)果作為加強(qiáng)預(yù)算管理及以后年度預(yù)案算安排的重要依據(jù)。

總體來(lái)說(shuō)，通過(guò)編制滾動(dòng)預(yù)算能夠樹立以高校戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向的理念，規(guī)范整個(gè)高校預(yù)算管理體系，有效解決高校預(yù)算管理存在的諸多問(wèn)題，真正實(shí)現(xiàn)高校預(yù)算的科學(xué)化、合理化，從而保障高校各項(xiàng)工作穩(wěn)定而有序的發(fā)展。

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