江煤貴州礦業(yè)集團(tuán)有限責(zé)任公司 曾申斌

1 引言

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部治理機(jī)制下的控制制度是我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)發(fā)展的重要手段，伴隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制的改革，企業(yè)的內(nèi)部控制制度也隨之產(chǎn)生了變化，不僅要滿(mǎn)足企業(yè)自身的內(nèi)部建設(shè)管理與發(fā)展，還要滿(mǎn)足其對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)發(fā)展的促進(jìn)作用。近幾年，經(jīng)濟(jì)建設(shè)發(fā)展迅速，隨之而來(lái)的是較多的經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，特別是企業(yè)的會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象，這些年頻繁發(fā)生，給企業(yè)甚至社會(huì)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展都帶來(lái)了嚴(yán)重的阻礙。

經(jīng)濟(jì)在發(fā)展，體制在改變，我國(guó)的現(xiàn)代企業(yè)也開(kāi)始跟隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的變化逐漸完善，在企業(yè)治理機(jī)制下的內(nèi)部控制制度也逐漸的健全起來(lái)，逐漸朝著自我經(jīng)營(yíng)與進(jìn)步、完善與約束的方向發(fā)展，要想適應(yīng)市場(chǎng)的大經(jīng)濟(jì)環(huán)境，企業(yè)就要加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)代治理機(jī)制下的內(nèi)部控制，健全內(nèi)部控制制度，從而提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。以下就針對(duì)現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制下的內(nèi)部控制進(jìn)行基本的概述，分析建立我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要性與必要性，針對(duì)現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制下的內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀研究，找到有效地措施加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制下的內(nèi)部控制制度，從而促進(jìn)企業(yè)與社會(huì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的同步發(fā)展。

2 對(duì)現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制下的內(nèi)部控制制度的基本概述

對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制下的內(nèi)部控制制度來(lái)說(shuō)，是指企業(yè)為了進(jìn)步與發(fā)展、為了取得良好的經(jīng)營(yíng)效果、為了保障企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、為了提高市場(chǎng)核心競(jìng)爭(zhēng)力而建立的一系列內(nèi)部制度與規(guī)范，企業(yè)內(nèi)部控制制度不僅可以保證企業(yè)生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)的效率，還可以保證企業(yè)內(nèi)部戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施?，F(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制下的內(nèi)部控制制度是通過(guò)對(duì)內(nèi)部事務(wù)進(jìn)行綜合管理、調(diào)控、制約、計(jì)劃與控制，采取有效的手段制定一套有效的內(nèi)部控制制度，規(guī)范企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為。

現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制下的內(nèi)部控制制度主要包括兩個(gè)大的方面：第一是指企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)通過(guò)對(duì)制度的建立而實(shí)現(xiàn)對(duì)整個(gè)企業(yè)的產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)全方面的控制，第二是指企業(yè)的所有人員對(duì)企業(yè)生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)過(guò)程的總體監(jiān)督與控制。一般情況下，要想實(shí)現(xiàn)對(duì)現(xiàn)代企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者管理控制是相當(dāng)容易的，在此治理機(jī)制下的內(nèi)部控制制度比較容易建立，可以實(shí)現(xiàn)有效的實(shí)施。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制下的內(nèi)部控制其實(shí)就是對(duì)企業(yè)的內(nèi)部所有機(jī)構(gòu)、產(chǎn)品與權(quán)力的職責(zé)劃分，從而制約著企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，控制著企業(yè)內(nèi)部的一切事物，在此基礎(chǔ)上的內(nèi)控控制制度會(huì)受到企業(yè)監(jiān)督部門(mén)的管理，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的事前、事中與事后管理監(jiān)督。而當(dāng)企業(yè)的所有人對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的反向經(jīng)濟(jì)行為監(jiān)督控制時(shí)，就會(huì)存在較大的阻礙，企業(yè)權(quán)力的劃分就在一定程度上形成了企業(yè)內(nèi)部的制度管理的約束性，所有在現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制下的內(nèi)部控制制度在建立時(shí)還存在著較大的缺陷。所以我們要健全企業(yè)治理機(jī)制下的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的約束性，通過(guò)制度的建立，約束控制企業(yè)內(nèi)部的所有人員，包括對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的經(jīng)濟(jì)行為監(jiān)督，從而促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，提高企業(yè)內(nèi)部人員的經(jīng)濟(jì)利益。

3 建立我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度治理的重要性分析

建立我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制制度具有重要的作用，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)最大利益的必然手段，現(xiàn)代企業(yè)的治理機(jī)制是企業(yè)的治理權(quán)力與控制權(quán)力的共同作用，將企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的所有權(quán)區(qū)分開(kāi)，建立企業(yè)內(nèi)部控制制度，隔離企業(yè)治理的控制權(quán)，從而保證現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展實(shí)現(xiàn)最大的價(jià)值。在新的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制制約下，企業(yè)要想發(fā)展就要不斷的自我進(jìn)步，健全企業(yè)內(nèi)部控制的制度，提高企業(yè)的市場(chǎng)合理競(jìng)爭(zhēng)力，從而促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展，加快社會(huì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的步伐。

4 建立現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制下的內(nèi)部控制制度是實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的重要選擇

建立企業(yè)內(nèi)部控制制度是現(xiàn)實(shí)客觀的必然選擇，也是實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的重要手段。對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，新型的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制要求企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)體就是自負(fù)盈虧，想要發(fā)展，就要將企業(yè)的戰(zhàn)略重心轉(zhuǎn)移到企業(yè)內(nèi)的內(nèi)部控制上，提高自身的綜合實(shí)力，提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

現(xiàn)代企業(yè)的基本治理制度就是分離企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)權(quán)力與監(jiān)督權(quán)力的相互制約，內(nèi)部控制的會(huì)計(jì)制度是企業(yè)管理制度的重要組成，我們可以將內(nèi)部控制制度的目標(biāo)分離成企業(yè)的所有權(quán)內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制制度目標(biāo)與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)內(nèi)部控制制度的目標(biāo)，了解不同的現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部的管理要素，這是實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的重要選擇。

企業(yè)的股東實(shí)行內(nèi)部控制的基本目的是希望保證企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)信息的真實(shí)與完整，對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)進(jìn)行有效的監(jiān)督管理，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部所提供的會(huì)計(jì)資料與信息作出企業(yè)的發(fā)展決策，從而促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，而企業(yè)董事的內(nèi)部控制制度的目標(biāo)則是建立一個(gè)完善的內(nèi)部控制制度，為企業(yè)的發(fā)展提供一個(gè)真實(shí)有效的發(fā)展方案，包括投資方案以及預(yù)算方案等。

對(duì)于企業(yè)的部門(mén)經(jīng)理來(lái)說(shuō)，建立內(nèi)部控制制度就是為了建立一個(gè)符合現(xiàn)今企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的一個(gè)制度機(jī)構(gòu)，可以保證企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)有控制依據(jù)，保證企業(yè)的運(yùn)營(yíng)跟上發(fā)展的目標(biāo)，保證企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)信息與資料完整；對(duì)于企業(yè)的監(jiān)督部門(mén)來(lái)說(shuō)，實(shí)施內(nèi)部控制制度就是為了監(jiān)督企業(yè)日常的各種管理以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，保證企業(yè)會(huì)計(jì)資料與信息的完整，實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)；對(duì)于企業(yè)的會(huì)計(jì)人員以及工作人員來(lái)說(shuō)，實(shí)施內(nèi)部控制制度可以規(guī)范日常的行為與活動(dòng)。

實(shí)施現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制下的內(nèi)部控制制度的實(shí)施是企業(yè)所有人員的一致目標(biāo)，關(guān)系到整個(gè)企業(yè)的進(jìn)步與發(fā)展，我們應(yīng)該重視現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部控制制度的完善與發(fā)展。

5 我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制下的內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀分析與存在問(wèn)題研究

目前我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制下的內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀不容樂(lè)觀，存在著較多的問(wèn)題，以下就對(duì)現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制下的內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀與存在問(wèn)題進(jìn)行分析。

5.1 企業(yè)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀分析

我國(guó)對(duì)企業(yè)治理機(jī)制下的內(nèi)部控制制度重視度不斷提高，為了保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的安全進(jìn)行，就要保證企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)的真實(shí)以及企業(yè)資產(chǎn)的安全準(zhǔn)確，建立一個(gè)完整的控制制度，保障公司經(jīng)營(yíng)的控制環(huán)境。我國(guó)目前的企業(yè)內(nèi)部控制制度還存在著較大的差距，現(xiàn)今企業(yè)內(nèi)部控制制度的主要內(nèi)容就是針對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的核查與監(jiān)督，在其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)上表現(xiàn)出制度的不完善。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的快速發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部的管理與財(cái)務(wù)必然會(huì)交融發(fā)展，所以企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立要綜合企業(yè)所有層面。目前存在著較多的企業(yè)會(huì)計(jì)信息虛假現(xiàn)象，甚至較多的企業(yè)破產(chǎn)失敗，大多都是由于沒(méi)有建立良好的內(nèi)部控制制度。

5.2 企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題分析

5.2.1 我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)的治理機(jī)制存在缺陷

目前我國(guó)大部分企業(yè)都存在著治理機(jī)制的問(wèn)題，很多的治理機(jī)制都存在著漏洞與缺陷，這就造成了現(xiàn)代企業(yè)的一些監(jiān)督控制機(jī)構(gòu)起不到應(yīng)有的治理與監(jiān)督控制作用，導(dǎo)致企業(yè)治理機(jī)制下的內(nèi)部控制制度也存在著不健全不合理的現(xiàn)象，在企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與改革中，還存在著較多的權(quán)利過(guò)度干涉現(xiàn)象，不利于企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)施，影響企業(yè)的發(fā)展。

5.2.2 我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制下的風(fēng)險(xiǎn)管理體系不健全

我國(guó)大多數(shù)的現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制都是以企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)為重要指導(dǎo)目標(biāo)的，所有企業(yè)在建立內(nèi)部控制制度的時(shí)候，要把握好風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建立，但是在實(shí)際的建立中，會(huì)受到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的主觀偏好影響，從而在對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)往往不準(zhǔn)確不全面，而且還會(huì)伴隨著一定的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人管理控制風(fēng)險(xiǎn)，極大的影響了現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制下的內(nèi)部控制制度的建立。

5.2.3 現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制下的委托現(xiàn)象較多

現(xiàn)在我國(guó)大部分的企業(yè)在治理的過(guò)程中，會(huì)出現(xiàn)較大的權(quán)利分散問(wèn)題，所以在此環(huán)境中，就會(huì)導(dǎo)致在進(jìn)行企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的時(shí)候由于利益的劃分產(chǎn)生較大的分歧，這就造成了權(quán)利委托現(xiàn)象，但是由于這種現(xiàn)象導(dǎo)致我國(guó)的大多數(shù)企業(yè)在建立內(nèi)部控制制度時(shí)存在問(wèn)題，不利于企業(yè)的自我發(fā)展。

5.2.4 現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度不健全

目前我國(guó)的企業(yè)在進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)時(shí)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)監(jiān)督制度建立不完善，主要是靠企業(yè)外部的監(jiān)督來(lái)管理企業(yè)的制度，但是正是由于審計(jì)監(jiān)督制度的不健全導(dǎo)致企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制制度建立時(shí)存在較大的問(wèn)題。

6 加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制下的內(nèi)部控制制度的措施分析與研究

要想加強(qiáng)對(duì)企業(yè)治理機(jī)制下的內(nèi)部控制制度，就要找到一定的應(yīng)對(duì)解決措施，以下將對(duì)這方面進(jìn)行簡(jiǎn)單的分析。

6.1 建立健全的現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制下的內(nèi)部控制制度

要健全現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制下的內(nèi)部控制制度，就要健全企業(yè)的治理機(jī)制，完善董事與各個(gè)管理層之間的制約與控制關(guān)系，健全企業(yè)內(nèi)部的控制制度，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部治理機(jī)制，合理的做好權(quán)利的劃分與管理，加強(qiáng)企業(yè)的治理機(jī)制，從而建立治理機(jī)制管理下的更加完善的內(nèi)部控制制度。

6.2 完善企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管理體系

因?yàn)槠髽I(yè)在經(jīng)營(yíng)的時(shí)候要面臨著較大的風(fēng)險(xiǎn)，想要建立一套符合公司戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的內(nèi)部控制制度就要加強(qiáng)度企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，從而達(dá)到企業(yè)治理的目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)較大的企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

6.3 建立健全的內(nèi)部約束機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度

此外，還要建立完善的企業(yè)內(nèi)部約束機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制制度的建立，從而約束企業(yè)內(nèi)部人員進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與管理的任務(wù)，以及企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人權(quán)力與職責(zé)的劃分，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

6.4 加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用

企業(yè)要想進(jìn)步，要想完善治理機(jī)制下的內(nèi)部控制制度，就要做好內(nèi)部的審計(jì)工作，選擇合適的人員擔(dān)任審計(jì)工作，發(fā)揮審計(jì)機(jī)構(gòu)的基本權(quán)利，從而約束企業(yè)生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)的控制權(quán)力，監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，從而使企業(yè)內(nèi)部控制制度發(fā)揮應(yīng)有的作用。

7 結(jié)語(yǔ)

總之，現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制下的內(nèi)部控制制度是促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展的必要手段，現(xiàn)今還存在著一些問(wèn)題，要想促進(jìn)企業(yè)與社會(huì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的發(fā)展，就要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)治理機(jī)制下的內(nèi)部控制制度的建立與完善。

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