會(huì)計(jì)信息化背景下企業(yè)內(nèi)部控制問題探析

劉艷麗

摘 要：通過對(duì)會(huì)計(jì)信息化對(duì)企業(yè)的內(nèi)部的控制帶來的影響進(jìn)行透徹的探討，主要針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制工作存在的主要問題來分析，將出現(xiàn)的問題都逐一展開，并進(jìn)行深層次的探究，與此同時(shí)，還要根據(jù)我國目前的實(shí)際情況，有針對(duì)性的為企業(yè)內(nèi)部管理控制提出有效的措施和政策，對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部管控有很重要的意義。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)信息化；企業(yè)內(nèi)部管控；問題；措施

企業(yè)內(nèi)部控制是指企業(yè)為了提升自己的管理經(jīng)營效率、保障會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和有效性、保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的完整和安全、加強(qiáng)遵循相關(guān)的法律法規(guī)及其實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)等，通過企業(yè)的管理人員和相關(guān)工作人員共同參與的一個(gè)動(dòng)態(tài)改進(jìn)、制衡有力、權(quán)責(zé)明確的管理過程。主要分為企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制兩個(gè)部分，其中會(huì)計(jì)信息化環(huán)境的企業(yè)內(nèi)部控制是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的一種特殊形式，也意味著企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制會(huì)發(fā)展到一個(gè)更深的層次。

一、會(huì)計(jì)信息化給企業(yè)內(nèi)部控制帶來的影響

1.企業(yè)內(nèi)部控制重點(diǎn)的改變。會(huì)計(jì)的信息系統(tǒng)中會(huì)計(jì)的核算根本是會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、有效性、及時(shí)性。因此，保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、可靠性、有效性及其實(shí)用性是會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的保障。根據(jù)以上資料可以看出，數(shù)據(jù)信息的獲取則是企業(yè)內(nèi)部控制的重中之重。傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部控制重點(diǎn)是賬賬相符、證賬相符、證證相符、證實(shí)相符，以及崗位與人員之間的牽制制度等控制方式，而在會(huì)計(jì)信息化之后，從傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部控制轉(zhuǎn)向計(jì)算機(jī)系統(tǒng)間的連接控制、人與計(jì)算機(jī)之間的處理控制、會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)輸入與輸出的控制。

2.企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范化、程序化。傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是由人工控制完成的，而會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是由程序控制和人控制結(jié)合完成的。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中多數(shù)的程序都覆蓋了內(nèi)部控制功能，許多企業(yè)的內(nèi)部管理控制的措施都編制成了相應(yīng)的程序，計(jì)算機(jī)就可以完成工作，不需要人員手工完成。以前人員手工完成是需要他人協(xié)調(diào)通過紙質(zhì)的形式體現(xiàn)的，現(xiàn)今的會(huì)計(jì)信息化之后，不需要人工協(xié)調(diào)，直接可以通過計(jì)算機(jī)實(shí)現(xiàn)軟件進(jìn)行內(nèi)部控制，增加了工作效率，增強(qiáng)了準(zhǔn)確性和真實(shí)性。

3.企業(yè)內(nèi)部控制范圍擴(kuò)大。會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)是由計(jì)算機(jī)硬件及相應(yīng)的應(yīng)用程序構(gòu)成的軟件系統(tǒng)，企業(yè)的內(nèi)部管理控制已經(jīng)不是僅僅是應(yīng)用在人和制度管理方面了，已經(jīng)增加了控制范圍，涉及到了涉及及軟件開發(fā)、配置等其范疇，所以，在企業(yè)中，如何協(xié)調(diào)和實(shí)現(xiàn)資源的合理化，也成了一個(gè)重要的問題。

4.企業(yè)內(nèi)部控制工作精細(xì)化。企業(yè)通過會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)使得工作變的更加精細(xì)化，現(xiàn)在的會(huì)計(jì)信息都是由計(jì)算機(jī)進(jìn)行組織而來的，都是由計(jì)算機(jī)自動(dòng)生成的。因此要求對(duì)內(nèi)部組織工作進(jìn)行細(xì)化，將會(huì)計(jì)部門分成原始憑證審核、憑證編審、數(shù)據(jù)錄入、數(shù)據(jù)輸出、系統(tǒng)維護(hù)等小組，將其工作內(nèi)容進(jìn)行細(xì)化分工。

二、企業(yè)在會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制工作中存在的問題

1.數(shù)據(jù)的保密性和安全性弱。在會(huì)計(jì)信息化的工作中，企業(yè)的數(shù)據(jù)保密性和安全性是內(nèi)部控制管理最弱的一個(gè)部門。應(yīng)用了會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)后，企業(yè)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)、生成、存放、傳遞方式與傳統(tǒng)的相比都在變化，若人為的篡改數(shù)據(jù)，根本不會(huì)留下任何痕跡，導(dǎo)致了安全問題，降低了安全性和可靠性；企業(yè)信息集中管理，有被泄露或數(shù)據(jù)損失的風(fēng)險(xiǎn)。

2.權(quán)限控制與身份識(shí)別不合理，不能實(shí)現(xiàn)職責(zé)分離。會(huì)計(jì)信息化之后，企業(yè)內(nèi)部權(quán)限分工不明確，職責(zé)不清晰，沒有真正落實(shí)，沒有實(shí)現(xiàn)職責(zé)分離，都是依賴口令授權(quán)，這樣導(dǎo)致了分工控制沒有意義，有越權(quán)操作的可能性，加大了企業(yè)的安全管理隱患。

3.職業(yè)判斷力與風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)。目前大多數(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員都是只會(huì)簡單的信息化操作，不能正常的日常維護(hù)信息系統(tǒng)，內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，不能很好的與各個(gè)部門進(jìn)行配合，直接導(dǎo)致了企業(yè)員工不能控制要點(diǎn)，不能做出準(zhǔn)確性的決策。

4.程序化的控制風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)在企業(yè)應(yīng)用會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，只需要錄入憑證，其他都可以計(jì)算機(jī)自動(dòng)生成，容易出現(xiàn)串錄，無法核對(duì)真實(shí)性、合法性、準(zhǔn)確性，不能達(dá)到完全取代人，一旦有一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)錯(cuò)誤會(huì)導(dǎo)致連續(xù)性的錯(cuò)誤出現(xiàn)。

三、企業(yè)應(yīng)用會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部管理問題對(duì)策和措施

1.要提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)，增強(qiáng)信息觀念和內(nèi)部管理控制意識(shí)。要從各個(gè)方面來提升員工素質(zhì)，樹立正確的信息觀念、企業(yè)發(fā)展、內(nèi)部控制意識(shí)，強(qiáng)化各個(gè)部門之間的協(xié)調(diào)與溝通，確保能及時(shí)的發(fā)現(xiàn)漏洞，并及時(shí)解決問題。

2.完善職責(zé)分工機(jī)制和內(nèi)部管理制度。企業(yè)內(nèi)部組織設(shè)計(jì)應(yīng)該依據(jù)企業(yè)的價(jià)值創(chuàng)造，圍繞著目標(biāo)及部門職能組織流程設(shè)計(jì)。財(cái)務(wù)部門可以安排管理崗位，使員工在團(tuán)隊(duì)中實(shí)現(xiàn)相互監(jiān)督和協(xié)調(diào)，保證內(nèi)部控制制度能正常運(yùn)行。一方面，要將會(huì)計(jì)和系統(tǒng)的管理崗位分離，數(shù)據(jù)管理人員、操作人員、系統(tǒng)維護(hù)人員分離，從技術(shù)角度保證能正常運(yùn)行。另一方面是系統(tǒng)操作和監(jiān)控崗位分離，各個(gè)崗位要得到一定的授權(quán)，保障各項(xiàng)數(shù)據(jù)輸入系統(tǒng)進(jìn)行處理前要經(jīng)過授權(quán)，更改或刪除需要嚴(yán)格的審批才可以進(jìn)行操作；對(duì)其數(shù)據(jù)要多方備份和審核，保障信息的完整和準(zhǔn)確。

3.完善各項(xiàng)管理體制。重組企業(yè)業(yè)務(wù)流程，完善評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的制度。企業(yè)要徹底的重組業(yè)務(wù)流程，針對(duì)內(nèi)部控制的目標(biāo)要求，完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的指標(biāo)，評(píng)估信息流程和業(yè)務(wù)流程，再根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的程度和業(yè)務(wù)流程關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行控制，制定出一套人機(jī)交合的內(nèi)部控制，使得風(fēng)險(xiǎn)管理能夠掌握更多的主動(dòng)權(quán)；加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部審計(jì)工作。企業(yè)在建立內(nèi)部審計(jì)部門時(shí)，要保障其獨(dú)立性、周期性對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行審查，落實(shí)執(zhí)行情況的審查、正確進(jìn)行財(cái)務(wù)處理、書面資料與計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)一致、安全性審查等，以此來保障內(nèi)部控制的執(zhí)行。

四、結(jié)束語

在目前的會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)控制下，企業(yè)要完善多層次的控制體系和信息過濾機(jī)制。企業(yè)還要健全訪問控制權(quán)限、完善職責(zé)、內(nèi)部管理、增強(qiáng)員工信息觀念和管理控制意識(shí)、權(quán)限分離等體制。與此同時(shí)，企業(yè)要積極的運(yùn)用數(shù)據(jù)進(jìn)行加密和數(shù)字簽名相關(guān)技術(shù)，來保障數(shù)據(jù)信息的完整性與安全性。

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