孫偉鳳

【摘 要】現(xiàn)代生產(chǎn)制造型企業(yè)必須有足夠的資金鏈，才能求生存談發(fā)展。企業(yè)的生存，需要足夠的營運資金作保障，因此現(xiàn)代生產(chǎn)制造型企業(yè)必須對生產(chǎn)銷售過程中各環(huán)節(jié)的資金營運的管理給予高度重視。保持企業(yè)運行過程中的資金平衡，降低企業(yè)運行過程中的資金成本是現(xiàn)代生產(chǎn)制造企業(yè)財務管理的重中之重。現(xiàn)代生產(chǎn)制造企業(yè)需要結合企業(yè)自身的特征，為自己的企業(yè)量身定做現(xiàn)金管控等管理制度，生產(chǎn)制造企業(yè)只有確?，F(xiàn)金流的正常營運，才能增強企業(yè)綜合競爭力、提升企業(yè)價值。

【關鍵詞】生產(chǎn)制造型企業(yè)；現(xiàn)金流；重要性

一、現(xiàn)金流是生產(chǎn)制造型企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動第一要素

充足的現(xiàn)金流是決定企業(yè)創(chuàng)造價值的首要條件?，F(xiàn)代生產(chǎn)制造企業(yè)有充足的現(xiàn)金流，才能從市場上獲取生產(chǎn)原材料和勞動力，才能組織生產(chǎn)活動，才能組織銷售活動；現(xiàn)代生產(chǎn)制造企業(yè)有充足的現(xiàn)金流，企業(yè)才能供、產(chǎn)、銷一體運行，才能獲得增加財富的機會。生產(chǎn)制造企業(yè)一旦成立，從基礎建設投入到購機器設備、原材料、輔助材料，都需有足夠的資金投入后才能開始著手生產(chǎn)?，F(xiàn)代生產(chǎn)制造企業(yè)在生產(chǎn)過程中又必須支付燃料動力、勞動力成本等，因此保持充足的現(xiàn)金流，能組織生產(chǎn)銷售才能被叫做生產(chǎn)制造型企業(yè)。

我國生產(chǎn)制造企業(yè)在現(xiàn)金流量管理方面，還存在著諸多問題，如對企業(yè)現(xiàn)金流管理意識淡薄、缺乏管理制度、對營運過程中的資金活動控制不力等。過去，在眾多生產(chǎn)制造企業(yè)中，存在著“一支筆”的審批方式，即不管重大還是一般現(xiàn)金支出都有一個人說了算。由于一個人審批往往具有主觀意志，所以審批的結果有時出現(xiàn)不符合實際需求，導致該支出地方因為節(jié)省而沒達到預期生產(chǎn)要求，不該花費的地方卻大量支出導致浪費。據(jù)統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，在發(fā)達國家中，有80%的企業(yè)面臨破產(chǎn)時賬面仍是盈利的，導致它們破產(chǎn)的原因更多的是因為資金鏈斷裂。保持現(xiàn)金流的正常流轉，從某種意義上說比創(chuàng)造利潤更為重要。根據(jù)上海證券交易所2003年年報公告顯示，上海棱光實業(yè)股份有限公司（以下簡稱“棱光公司”）由于被大股東大量占用資金，生產(chǎn)陷入絕境。2003年凈利潤為-1，938.70萬元，而經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額196.76萬元。分析其原因，棱光公司能生存下來的主要條件是保持了現(xiàn)金流的不斷裂。

二、重視和加強生產(chǎn)制造型企業(yè)現(xiàn)金流管理時應注意的問題

1.重視并保持生產(chǎn)制造型企業(yè)現(xiàn)金流的充足

出于競爭需要，企業(yè)盲目為了擴大產(chǎn)品銷售量和市場占有份額采用賒銷。特別是企業(yè)推銷新產(chǎn)品時，賒銷對于開拓新市場具有重要的作用。另外還有企業(yè)自身管理問題，把擴大銷售量放到第一位，追求利潤最大化，忽視企業(yè)現(xiàn)金流。大量賒銷導致大量壞賬產(chǎn)生，到后期造成生產(chǎn)過程中沒有足夠的營運資金，必須通過借款來維持基本生產(chǎn)經(jīng)營過程中的現(xiàn)金流，到最后導致“拆東墻補西墻”來維持。應收賬款的提高、借款的增長，往往是生產(chǎn)制造型企業(yè)面臨資金鏈斷裂的開始階段。所以生產(chǎn)制造型企業(yè)，必須從一開始就充分重視現(xiàn)金流，只有充足的現(xiàn)金流，企業(yè)才能繼續(xù)生存。

2.保持生產(chǎn)制造型企業(yè)的生產(chǎn)平衡、降低運行過程中的資金成本

現(xiàn)代生產(chǎn)制造型企業(yè)現(xiàn)金流的特點表現(xiàn)為從成立開始就體現(xiàn)了頻繁、大流量的支出?；A建設的投入是整個企業(yè)運行中最大的投入，其回收往往需要通過生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售后來實現(xiàn)。現(xiàn)代生產(chǎn)制造企業(yè)在完成了基礎建設后，才能進入產(chǎn)品的生產(chǎn)環(huán)節(jié)。企業(yè)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)開始前第一個過程就是購買原材料，購入原材料速度、性質(zhì)等因素將直接影響企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品的品質(zhì)。因此現(xiàn)代生產(chǎn)制造企業(yè)的采購環(huán)節(jié)非常重要，對采購過程中的現(xiàn)金流付出控制尤為突出。賣家有時會發(fā)出不見貨款不發(fā)貨的聲音，如果企業(yè)這時候不及時付現(xiàn)就會直接影響產(chǎn)品生產(chǎn)，嚴重時會導致停產(chǎn)；但是對于企業(yè)只是為了儲存原材料而增加的采購付現(xiàn)則會影響企業(yè)資金使用效率從而增加資金成本。保持企業(yè)運行中生產(chǎn)平衡、降低企業(yè)運行過程中的資金成本是現(xiàn)代生產(chǎn)制造企業(yè)財務管理管控的重中之重。

3.對貨幣資金的有效控制

現(xiàn)金流運行主要的對象就是貨幣資金，因此加強對貨幣資金的內(nèi)部控制應成為強化企業(yè)內(nèi)部控制工作的著力點。財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會等五部委聯(lián)合并發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》其中將資金活動控制設置為業(yè)務層面控制的第一大內(nèi)容，可見企業(yè)經(jīng)營活動過程中資金活動控制的最重要性。德國國家發(fā)展銀行（KFW）在2008年9月15日上午10點“雷曼兄弟公司”向法院申請破產(chǎn)保護的消息傳出后的10分鐘內(nèi)，由于資金營運內(nèi)部控制的失效，竟向已提出破產(chǎn)申請的“雷曼兄弟公司”劃款3億歐元，導致造成巨大損失。目前在我國生產(chǎn)制造企業(yè)在國民經(jīng)濟的發(fā)展中處于主導地位，隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展，生產(chǎn)制造型企業(yè)將面臨著更大挑戰(zhàn)。因此強化對生產(chǎn)制造型企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的管控力度，規(guī)范生產(chǎn)制造企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制建設具有十分重要的意義。

三、加強生產(chǎn)制造型企業(yè)資金管理應采取的主要手段

1.加強庫存存貨管理，保持營運資金的正常流動速度

生產(chǎn)制造企業(yè)加強庫存管理，減少庫存數(shù)量是提高資金使用效率的主要途徑。在采購環(huán)節(jié)，企業(yè)應做到以月生產(chǎn)量為采購量基礎，做到按月采購變?yōu)榘粗懿少徃踔量梢宰龅桨刺觳少?。采購周期越短，資金被原材料庫存占用的機會就減少。在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)，企業(yè)應做到產(chǎn)品一下生產(chǎn)線在最短的時間內(nèi)完成企業(yè)內(nèi)部質(zhì)量檢驗并及時通知銷售部門，銷售部門應根據(jù)產(chǎn)品入庫通知及時組織產(chǎn)品銷售。庫存存貨會占用企業(yè)大量資金，從而降低企業(yè)資金周轉速度增加企業(yè)資金使用成本，做好生產(chǎn)制造企業(yè)的庫存存貨管理，保持營運資金的正常流動速度，可以提升企業(yè)現(xiàn)金流的流動性增加企業(yè)經(jīng)濟效益。

2.強化資金管控意識，提高資金利用率

強化資金管控意識，必須全員行動。首先是管理層，管理層不但要強化資金管理意識，還應加強資金活動中的監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)并解決資金運行過程中出現(xiàn)的盲點，做出科學合理的經(jīng)營決策。其次是財務人員，目前就一般生產(chǎn)制造型企業(yè)來說，財務部是管理公司資金的主要部門，對財務人員加強培訓，使財務部的工作不僅僅對產(chǎn)品成本核算，在對資金管理的過程中運用專業(yè)知識來提高管理效率。對資金的管理不僅需要管好收付而且需要具有一定的時間價值觀。如對產(chǎn)品的應收賬款回收和采購原材料應付賬款時，除賬期外還應考慮其時間價值。最后公司全體員工也應加強資金管控意識，創(chuàng)導為公司開源節(jié)流的創(chuàng)新意識。生產(chǎn)制造型企業(yè)對資金的管控只有全員參與，才能進一步地降低企業(yè)資金的支出成本，提高資金使用效率。endprint

3.不斷完善生產(chǎn)制造型企業(yè)的資金管理相關機制

（1）資金營運過程中的各項管理機制與措施

生產(chǎn)制造企業(yè)加強營運過程中現(xiàn)金流的管理，財務部應發(fā)揮主要作用。企業(yè)財務部對企業(yè)的資金在年初時就應統(tǒng)籌規(guī)劃，在編制全年資金預算時，在考慮原材料采購資金預算時應以以銷定產(chǎn)原則進行配比，還應考慮賬期等因素，綜合平衡整個企業(yè)的資金需求，短缺時籌資、寬松時理財以提高資金效益。企業(yè)財務部根據(jù)生產(chǎn)部門上報的每月生產(chǎn)量分解全年收支預算，統(tǒng)籌規(guī)劃當月現(xiàn)金流的正常運行，企業(yè)其他部門應服從企業(yè)財務部的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的整體正常運作。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營運行過程中，企業(yè)應制定各項管理制度，如資金預算管理制度、資金權限審批制度、投融資管理制度等。此外，企業(yè)應當定期對資金預算執(zhí)行結果進行綜合分析，發(fā)現(xiàn)異常，及時采取措施妥善處理，避免資金鏈斷裂。

（2）原材料采購過程中的控制與措施

生產(chǎn)制造型企業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)中的采購環(huán)節(jié)在企業(yè)運行過程中的地位是舉足輕重的。采購量過多會導致存貨增加占用企業(yè)資金、采購量偏低會影響生產(chǎn)需求導致停產(chǎn)。在采購環(huán)節(jié)中應制定企業(yè)庫存管理，明確企業(yè)原材料最佳存貨量，這樣既能保證企業(yè)組織正常生產(chǎn)又能促使企業(yè)有延遲支付現(xiàn)金流的機會。在采購的付款環(huán)節(jié)應建立付款審核制度，明確付款審核人的責任和權限，做到不提前付款充分享受賬期信用。在采購環(huán)節(jié)中企業(yè)還應建立退貨制度，如遇所采購的貨物不符合企業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)條件，應及時與供應商聯(lián)系退貨并收回貨款。

（3）產(chǎn)品銷售過程中的控制與措施

生產(chǎn)制造企業(yè)提升企業(yè)價值的首要條件就是實現(xiàn)產(chǎn)品銷售并及時回籠現(xiàn)金流。首先，企業(yè)應關注客戶的信用度。生產(chǎn)制造企業(yè)不能盲目以完成利潤目標為銷售目的，企業(yè)為擴大銷售而忽視對現(xiàn)金流的回收，就無法正常組織產(chǎn)品的再生產(chǎn)任務，有時企業(yè)會通過籌資來完成再生產(chǎn)，但是籌資需要資金成本，而產(chǎn)品毛利低于資金成本時候根本不適合選擇籌資。因此，生產(chǎn)制造企業(yè)在銷售環(huán)節(jié)中應加強市場調(diào)查合理確定定價機制和信用方式，建立客戶檔案，關注重要客戶的資信變動情況做到不盲目銷售。其次，企業(yè)在銷售過程中應注重發(fā)貨管理，建立相關的發(fā)貨審核制度。如銷售發(fā)貨審核，應由財務部門的參與，財務部門應根據(jù)相關銷售合同中貨款回收期，在收到貨款時才能對下一批發(fā)貨通過審核。最后，企業(yè)應高度重視銷售環(huán)節(jié)中的收款業(yè)務，建立完善各項管理制度及措施，防止壞賬的發(fā)生。如在收款環(huán)節(jié)中，企業(yè)應建立應收賬款管理制度，嚴格考核，實行獎懲。此外，企業(yè)還應當加強對銷售、發(fā)貨、收款業(yè)務的會計系統(tǒng)控制，指定專人定期與客戶核對與銷售相關的會計科目（如應收賬款、應收票據(jù)、預付賬款等）。

生產(chǎn)制造型企業(yè)在進行資金管理時，需要結合自身的特征，制定適合本企業(yè)發(fā)展的資金管理制度，確保有效執(zhí)行。同時，生產(chǎn)制造型企業(yè)還需定期對全體員工進行培訓，不斷提高全體員工的資金管理意識，不斷更新管理理念、管理制度，這樣才能增強生產(chǎn)制造型企業(yè)的綜合競爭力。

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