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      基于新常態(tài)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的視角談如何做好企業(yè)內(nèi)部控制

      2015-09-10 08:15:07張志忠
      經(jīng)濟(jì)師 2015年7期
      關(guān)鍵詞:經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)控制度新常態(tài)

      張志忠

      摘 要:新常態(tài)下企業(yè)必須認(rèn)清發(fā)展大局,盡早轉(zhuǎn)型,開源節(jié)流,緊緊抓住內(nèi)部控制這個(gè)“抓手”,夯實(shí)維持企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ),為企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)提供保障。文章認(rèn)為內(nèi)部控制對(duì)確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)健康發(fā)展有著非常重要的作用,分析了目前我國(guó)一些企業(yè)內(nèi)部控制中還存在的問題與隱患,提出要優(yōu)化配置優(yōu)質(zhì)資源,規(guī)避過度的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),確保企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能夠健康、安全運(yùn)行。

      關(guān)鍵詞:新常態(tài) 企業(yè) 經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 安全運(yùn)營(yíng) 內(nèi)控制度

      中圖分類號(hào):F234 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

      文章編號(hào):1004-4914(2015)07-083-03

      目前,我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展已經(jīng)進(jìn)入了新常態(tài),對(duì)企業(yè)發(fā)展提出了全新的命題。在新的形勢(shì)下,企業(yè)管理者必須要認(rèn)清大勢(shì),“知己知彼,百戰(zhàn)百勝。”因此,對(duì)內(nèi)要進(jìn)一步開源節(jié)流,做好企業(yè)轉(zhuǎn)型,改變過去那種依靠簡(jiǎn)單要素投入、高能耗高排放的運(yùn)營(yíng)模式,早轉(zhuǎn)型早受益,提高自身參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力,強(qiáng)化內(nèi)部控制建設(shè),優(yōu)化與提升企業(yè)組織結(jié)構(gòu);對(duì)外,要樹立新形象,在吸引資金、人員招聘、技術(shù)開發(fā)、科技創(chuàng)新等方面,以全新的視角、全新的理念,“海納百川,有容乃大”,積極引進(jìn)社會(huì)各方面的資金、人才、技術(shù),為企業(yè)發(fā)展助力獻(xiàn)策。筆者在本文中擬對(duì)如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制工作進(jìn)行探討,旨在拋磚引玉。

      近年來,隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的快速發(fā)展,市場(chǎng)進(jìn)一步擴(kuò)張,企業(yè)資金鏈越來越長(zhǎng),項(xiàng)目越搞越多,呈現(xiàn)出資金需求遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過企業(yè)融資的速度,導(dǎo)致許多企業(yè)家為了彌補(bǔ)資金的不足,四處奔波,有的甚至不惜以遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出自身發(fā)展的高利率向地下金融商借貸,落得身敗名裂,血本無歸,最后只能“跑路”。近年來發(fā)生在我國(guó)沿海城市的許多事例正是說明了這一問題的嚴(yán)重性。因此,在新常態(tài)下,研究和探討企業(yè)內(nèi)部控制問題,避免和防范企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)具有非常重要的意義。

      一、內(nèi)部控制對(duì)確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)健康發(fā)展有著非常重要的作用

      21世紀(jì)以來,由于美國(guó)等一些國(guó)際大公司會(huì)計(jì)丑聞相繼曝光,導(dǎo)致國(guó)際社會(huì)對(duì)企業(yè)的誠(chéng)信信任指數(shù)降到了最低點(diǎn),當(dāng)時(shí)的美國(guó)布什總統(tǒng)為了挽回老百姓對(duì)美國(guó)經(jīng)濟(jì)的信心,強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督,完善公司治理,防止內(nèi)部交易,簽發(fā)了《薩班斯—奧克斯利法案》,它規(guī)定對(duì)違反本法案和瀆職以及做假賬的企業(yè)主管將實(shí)行嚴(yán)厲的制裁,對(duì)上市公司實(shí)行更為嚴(yán)格的監(jiān)管,是自20世紀(jì)30年代美國(guó)企業(yè)法規(guī)基本框架建立以來最大的一次改革,使美國(guó)的公司治理邁入新里程。《薩班斯—奧克斯利法案》是繼20世紀(jì)20年代經(jīng)濟(jì)大蕭條以來,美國(guó)政府制定的涉及范圍最廣、處罰措施最嚴(yán)厲、最具影響力的公司法律,一度被譽(yù)為“自富蘭克林·羅斯福時(shí)代以來美國(guó)影響最廣泛的公司商業(yè)準(zhǔn)則的改革行動(dòng)”。相對(duì)于我國(guó)企業(yè)來說,企業(yè)內(nèi)部控制的作用主要有以下幾方面:

      1.能夠保障國(guó)民經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)轉(zhuǎn),解決會(huì)計(jì)信息失真。長(zhǎng)期以來,我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真嚴(yán)重,銀廣廈等企業(yè)造假行為屢見不鮮,不但給自己企業(yè)的經(jīng)營(yíng)造成了巨大損失,而且也對(duì)國(guó)家、社會(huì)的健康發(fā)展帶來了危害。表現(xiàn)在企業(yè)日常工作中,企業(yè)財(cái)經(jīng)制度形同虛設(shè),關(guān)鍵崗位之間缺乏互相牽制,授權(quán)不清,執(zhí)行不力,無章可循抑或是有章不循。一方面相關(guān)財(cái)務(wù)制度缺乏連貫性、科學(xué)性,事前、事中控制不夠,往往是發(fā)生了問題才采取補(bǔ)救措施;另一方面,會(huì)計(jì)造假、偷稅漏稅、賬賬不符現(xiàn)象比較多,嚴(yán)重影響了企業(yè)的發(fā)展。因此,建立切實(shí)有效的內(nèi)部控制制度可以保障企業(yè)與國(guó)民經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

      2.能夠進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理,通過建立現(xiàn)代企業(yè)制度,提高經(jīng)濟(jì)效益。近年來許多企業(yè)的發(fā)展證明,有效的內(nèi)部控制是建立現(xiàn)代化企業(yè)的重要“抓手”,通過建立內(nèi)部控制制度,可以有效地推進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的健康運(yùn)轉(zhuǎn),提高經(jīng)濟(jì)效率,將企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

      3.能夠有效地整合企業(yè)資源,發(fā)揮“木桶效應(yīng)”,將自己的優(yōu)勢(shì)最大化?!俺哂兴?,寸有所長(zhǎng)”,每一個(gè)企業(yè)都有自己的長(zhǎng)項(xiàng),也有自己的短板。如何能夠?qū)⑵髽I(yè)中的“人、財(cái)、物”效益發(fā)揮到最佳?如何將生產(chǎn)、物流、計(jì)劃、財(cái)務(wù)、營(yíng)銷以及人力資源等部門的力量加以整合,將各部門、各環(huán)節(jié)、各崗位的信息及時(shí)進(jìn)行溝通,在第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隱患并且集中力量將隱患遏制,正是內(nèi)部控制通過會(huì)計(jì)、審計(jì)、統(tǒng)計(jì)、計(jì)劃等部門的通力合作所要達(dá)到的最佳目的。

      4.能夠?qū)ζ髽I(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的預(yù)防,“防患于未然”。建立有效的內(nèi)部控制制度,可以分級(jí)開展風(fēng)險(xiǎn)防范,對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及其他相關(guān)工作進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,對(duì)企業(yè)重大投資決策采取集體審議聯(lián)簽責(zé)任制度,避免因企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)一時(shí)不慎而造成重大決策失誤,給企業(yè)帶來滅頂之災(zāi)。

      二、一些企業(yè)內(nèi)部控制制度中還存在的問題與隱患

      目前,我國(guó)一些企業(yè)內(nèi)部控制制度落實(shí)的并不理想,一是控制環(huán)境基層薄弱,沒有很好地設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度;二是企業(yè)內(nèi)控部門的職責(zé)不對(duì)稱,內(nèi)控制度沒有得到很好的執(zhí)行。造成這些問題的原因很多,主要表現(xiàn)在以下方面:

      1.內(nèi)部控制沒有得到企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)的足夠重視。有許多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)雖然也經(jīng)常在說要抓好企業(yè)內(nèi)部控制,但在其思想上卻缺乏對(duì)內(nèi)部控制的足夠重視。即便在一些企業(yè)都已經(jīng)制定了內(nèi)部控制制度,也大多是做給中下層管理人員抑或是基層員工看的。無論是制定得多么嚴(yán)格的內(nèi)控制度,在企業(yè)管理者看來,只要是自己決定了的事,一切制度都只是“一張紙”。上行下效,在類似的企業(yè)中,任何內(nèi)部控制制度的落實(shí)都存在著嚴(yán)重的問題。

      2.相關(guān)單位、部門、人員職責(zé)不清,各自分工、授權(quán)不明確。企業(yè)相關(guān)部門崗位設(shè)置不合理,還是按以前傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下設(shè)置相關(guān)崗位,結(jié)果導(dǎo)致工作效率低下,有利益就“上”,有責(zé)任就“讓”,對(duì)各部門的權(quán)力和利益的重視遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了對(duì)責(zé)任和協(xié)調(diào)的關(guān)注,結(jié)果必然會(huì)造成信息溝通不力,交流不暢,執(zhí)行力難以落實(shí)。

      3.內(nèi)部控制制度無法對(duì)企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)形成威懾力,對(duì)違紀(jì)違規(guī)行為沒有嚴(yán)格的約束機(jī)制。一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)企業(yè)所開展的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)缺乏足夠的調(diào)查研究,僅憑主觀意志做決定,相關(guān)內(nèi)部控制對(duì)他們?nèi)狈s束力,根本就不能夠?qū)λ麄儤?gòu)成壓力。因企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)決策失誤對(duì)企業(yè)管理者所造成的個(gè)人成本幾乎為零,經(jīng)營(yíng)中發(fā)生了風(fēng)險(xiǎn)、出現(xiàn)了問題都可以推給國(guó)家來承擔(dān)損失。這樣的結(jié)果自然會(huì)給一些不法分子貪污腐敗、以權(quán)謀私造成可乘之機(jī),許多企業(yè)管理者往往是借此機(jī)會(huì),利用職權(quán)侵吞國(guó)有資產(chǎn)、大肆揮霍公款,給企業(yè)造成了難以挽回的損失。

      4.相關(guān)人力資源政策和實(shí)務(wù)不完善,導(dǎo)致財(cái)務(wù)、審計(jì)、監(jiān)察人員素質(zhì)偏低。由于缺乏嚴(yán)格的考核機(jī)制,沒有對(duì)聘用人員實(shí)行高標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)要求,相關(guān)崗位往往是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)抑或是上級(jí)單位塞進(jìn)來的各種關(guān)系,缺乏必要的素質(zhì)和能力,無法勝任內(nèi)部控制崗位的基本要求。同時(shí),兼職、混崗現(xiàn)象嚴(yán)重,沒有實(shí)施崗位分離,有的企業(yè)財(cái)務(wù)人員既是會(huì)計(jì)又是出納,既能管錢又能管賬,內(nèi)部牽制形同虛設(shè)。

      5.缺乏能夠凝心聚力、團(tuán)結(jié)奮進(jìn)的企業(yè)文化。一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)企業(yè)文化的認(rèn)識(shí)還只是“貼在墻上,掛在嘴上”的口號(hào)式的東西,并沒有將企業(yè)文化真正打造成為能夠培養(yǎng)職工團(tuán)結(jié)、奮斗、刻苦、盡責(zé)的思想觀念與思維方式,因此無法利用優(yōu)秀的企業(yè)文化將能夠充分體現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的決策模式、組織框架、執(zhí)行能力發(fā)揮出來。

      三、新常態(tài)經(jīng)濟(jì)下企業(yè)應(yīng)如何全面加強(qiáng)內(nèi)部控制制度管理

      改革開放以來,我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展,取得舉世矚目的成就。但是在快速發(fā)展的同時(shí),也隱藏著巨大的危機(jī),特別是近年來,國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)持續(xù)低位運(yùn)行,各種社會(huì)矛盾呈集中之勢(shì),實(shí)體經(jīng)濟(jì)遭遇到前所未有的困難,經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的各種不確定性明顯增加。過去粗放式經(jīng)營(yíng)的增長(zhǎng)模式根本無法維系,企業(yè)面臨的危機(jī)和風(fēng)險(xiǎn)強(qiáng)度前所未有。政策風(fēng)險(xiǎn)、行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、區(qū)域風(fēng)險(xiǎn)、環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)等外部風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā),信用風(fēng)險(xiǎn)、戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、人力資源風(fēng)險(xiǎn)等內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)也呈集中暴發(fā)之勢(shì),企業(yè)生存壓力空前,特別是中小企業(yè)倒閉潮破產(chǎn)潮時(shí)有發(fā)生。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的提出,為新時(shí)期企業(yè)的生存與發(fā)展方向指明了方向,轉(zhuǎn)方式、調(diào)結(jié)構(gòu)、加強(qiáng)內(nèi)部控制與精細(xì)化管理成為必然趨勢(shì),實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理可以成功為企業(yè)生存發(fā)展保駕護(hù)航。

      要想在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī),資金資產(chǎn)運(yùn)作安全,有效地提高社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益,促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略,就必須調(diào)動(dòng)全體內(nèi)控人員在落實(shí)企業(yè)內(nèi)部控制制度中不遺余力地貫徹執(zhí)行,覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。但是,現(xiàn)實(shí)工作中,許多企業(yè)執(zhí)行力度往往不夠。企業(yè)要在提升企業(yè)內(nèi)部控制部門和內(nèi)控人員的地位,保障他們的合法權(quán)益等方面,做好以下幾方面的工作:

      1.進(jìn)一步完善法人治理結(jié)構(gòu),將企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的行為與職權(quán)全面納入內(nèi)部制度的監(jiān)控體系。近年來,在一些國(guó)有企業(yè)中“窮廟富方丈”的現(xiàn)象比比皆是,給黨和國(guó)家造成了非常不好的影響。因此,要重點(diǎn)加大對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人行使職權(quán)過程、特別是在重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中行為的監(jiān)控,對(duì)各種可能發(fā)生腐敗、“四風(fēng)”問題的環(huán)節(jié),有效制衡,陽光操作,讓決策、管理、監(jiān)控各個(gè)系統(tǒng)在內(nèi)部控制機(jī)制的統(tǒng)一協(xié)調(diào)下,各司其職,各負(fù)其責(zé),發(fā)現(xiàn)問題,一查到底,讓相關(guān)責(zé)任人不敢貪、不能貪、不想貪,將企業(yè)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)中的風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

      2.建立財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制,完善內(nèi)部控制制度。一方面,要由上級(jí)主管部門直接“空降”財(cái)務(wù)總監(jiān)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的運(yùn)行進(jìn)行有效的掌控,賦予相關(guān)的“責(zé)、權(quán)、利”,參與企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策,避免因企業(yè)行政領(lǐng)導(dǎo)的個(gè)人意志出現(xiàn)重大失誤。另一方面,要建立與完善包括三個(gè)階段在內(nèi)的內(nèi)部控制制度:(1)在企業(yè)的生產(chǎn)、采購、營(yíng)銷、物流、庫存等一線環(huán)節(jié)建立有效的內(nèi)控制度,相關(guān)崗位、相關(guān)人員互相牽制、互相制約,在“產(chǎn)供銷”過程中“牽一發(fā)動(dòng)全身”,各負(fù)其責(zé),協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn),建立執(zhí)行力比較強(qiáng)的預(yù)防體系,避免一個(gè)崗位、一個(gè)人就可以獨(dú)立處理相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的狀況。此階段主要體現(xiàn)“防”字。(2)在事前、事中預(yù)防的基礎(chǔ)上,建立事后跟蹤監(jiān)督機(jī)制。對(duì)企業(yè)任何二級(jí)單位所開展的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng),財(cái)務(wù)、審計(jì)、監(jiān)察部門都可以定期不定期地開展檢查。無論是涉及到哪一級(jí)領(lǐng)導(dǎo),哪一個(gè)部門,都要嚴(yán)格按照內(nèi)部控制制度進(jìn)行核查。此階段主要體現(xiàn)“堵”字。(3)將審計(jì)、財(cái)務(wù)、監(jiān)察、稽核等部門的力量整合起來,建立職權(quán)范圍高于企業(yè)內(nèi)部二級(jí)機(jī)構(gòu)的審計(jì)委員會(huì),辦公室設(shè)在審計(jì)部?jī)?nèi),直接對(duì)企業(yè)董事會(huì)負(fù)責(zé)。通過應(yīng)用各種審計(jì)、稽核手段,對(duì)企業(yè)高管、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門實(shí)施重點(diǎn)檢查。發(fā)現(xiàn)問題,及時(shí)解決,不留死角。此階段主要體現(xiàn)“查”字。

      3.強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力,重點(diǎn)對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行教育與防范。近年來,發(fā)生在我們身邊的貪污、腐敗案件足以說明,那些膽敢以身試法、走上不歸之路的人一開始都是比較能干、責(zé)任心強(qiáng)、工作熱情高、積極主動(dòng)的“好干部”。他們之所以一步步滑向深淵,大都是由于單位教育不夠、內(nèi)部控制制度缺失,最終導(dǎo)致這樣的后果,不但使這些人“一失足成千古恨”,而且也給他們的家庭、企業(yè)和社會(huì)造成了無法挽回的損失。痛定思痛,只有牢固地樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí),加強(qiáng)崗位職業(yè)道德教育、關(guān)鍵崗位責(zé)任教育以及世界觀、人生觀、價(jià)值觀教育,讓每一位相關(guān)責(zé)任人都深刻認(rèn)識(shí)到自己肩上的重任,認(rèn)識(shí)到不可越“雷池”一步,才能真正從思想上筑起抵制腐敗、杜絕風(fēng)險(xiǎn)的“防火墻”,才能在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大潮中堅(jiān)守底線,廉潔自律,“出污泥而不染”。同時(shí),內(nèi)控機(jī)構(gòu)要與紀(jì)檢、組織、人力資源等部門協(xié)調(diào)合作,對(duì)重點(diǎn)崗位、關(guān)鍵崗位相關(guān)人員定期不定期地談話,了解與掌握他們的思想動(dòng)態(tài),及時(shí)發(fā)現(xiàn)和排除隱患,對(duì)不適合在關(guān)鍵崗位工作的人員,要及時(shí)調(diào)離,扎緊“籬笆”,將防范風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)口前移。

      4.“立木而信”,約束和激勵(lì)并行,實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的基本目標(biāo)。要構(gòu)建科學(xué)、合理的績(jī)效評(píng)價(jià)體系,獎(jiǎng)懲并用,給予在企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中一直保持良好的運(yùn)營(yíng)模式,通過實(shí)施內(nèi)部控制制度,從未有過重大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生,在自己的任期內(nèi)廉潔自律并給企業(yè)和社會(huì)帶來比較大的經(jīng)濟(jì)效益的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者以重獎(jiǎng);同時(shí),對(duì)于在企業(yè)任期內(nèi)由于自己的失職抑或是“隱藏行動(dòng)道德風(fēng)險(xiǎn)”,造成內(nèi)部控制混亂,導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)重大決策失誤,給企業(yè)帶來了無法挽回的損失的領(lǐng)導(dǎo)者,必須進(jìn)行嚴(yán)肅處理,除了扣罰其年薪、獎(jiǎng)金外,還要在一定范圍內(nèi)予以通報(bào)、行政降級(jí)降職,讓其在今后的工作中引起足夠的警示。

      5.構(gòu)建能夠團(tuán)結(jié)廣大干部職工凝心聚力、奮發(fā)向上的企業(yè)文化。企業(yè)文化是每一個(gè)企業(yè)賴以生存的基礎(chǔ),只有竭盡全力、一點(diǎn)一滴地夯實(shí)這一基礎(chǔ),才能建起高聳入云的高樓大廈。同時(shí),企業(yè)文化也是構(gòu)建良好的內(nèi)部控制制度的“土壤”,只有將企業(yè)發(fā)展的視點(diǎn)放在“人”上,體現(xiàn)以干部職工群眾為中心的企業(yè)發(fā)展觀,企業(yè)發(fā)展的最終目的不是“物”而是“人”,是干部職工群眾的生存質(zhì)量的提升。因此,要積極營(yíng)造一個(gè)既有高度的親和力、競(jìng)爭(zhēng)力、凝聚力,又有一個(gè)嚴(yán)肅的內(nèi)控力、執(zhí)行力和良好的發(fā)展前景的企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境,使企業(yè)高層管理人員和全體職工都能夠以身作則,盡心盡力,將自己的企業(yè)打造成一個(gè)與時(shí)俱進(jìn)的學(xué)習(xí)型組織,提高員工的整體素質(zhì),培養(yǎng)團(tuán)結(jié)協(xié)作、遵守紀(jì)律、凝聚力量、踏實(shí)敬業(yè)的精神。

      6.建立有效的相關(guān)崗位相互牽制、相互控制制度。內(nèi)部牽制是一種在崗位分離的前提下將賬目之間的相互核對(duì)、相互檢查作為主要內(nèi)容,同時(shí)需要確保一切賬目都必須準(zhǔn)確無誤的控制機(jī)制,是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的重要內(nèi)容之一。主要包括:其一,堅(jiān)持機(jī)構(gòu)必須分離,崗位必須分離,職務(wù)必須分離,錢賬必須分離,物賬必須分離的內(nèi)部控制制度的原則。其二,對(duì)出納等特殊崗位的規(guī)定,規(guī)避因混崗、兼職等問題而導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),保障現(xiàn)金安全。其三,內(nèi)部控制制度管理機(jī)構(gòu)抑或是有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)所涉及的限制性崗位開展的定期或不定期檢查,確保企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能夠健康、安全運(yùn)行。

      四、結(jié)語

      新常態(tài)下企業(yè)生存壓力空前,特別是中小企業(yè)倒閉潮破產(chǎn)潮時(shí)有發(fā)生。企業(yè)必須認(rèn)清發(fā)展大局,盡早轉(zhuǎn)型,開源節(jié)流,緊緊抓住內(nèi)部控制這個(gè)“抓手”,夯實(shí)維持企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ),為企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)提供保障。

      經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的提出,為新時(shí)期企業(yè)的生存與發(fā)展方向指明了方向,轉(zhuǎn)方式、調(diào)結(jié)構(gòu)、加強(qiáng)內(nèi)部控制與精細(xì)化管理成為必然趨勢(shì),實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理可以成功為企業(yè)生存發(fā)展保駕護(hù)航。我們要緊緊把握新常態(tài)下企業(yè)發(fā)展的新特征,順應(yīng)國(guó)際國(guó)內(nèi)宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì),轉(zhuǎn)變發(fā)展理念與發(fā)展戰(zhàn)略,進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部控制制度建設(shè),將自己的產(chǎn)品精心打造成能夠在激烈的市場(chǎng)大潮中占有一席之地同時(shí)擁有話語權(quán)的品牌,只有這樣,才能使企業(yè)更健康、更長(zhǎng)遠(yuǎn)。

      參考文獻(xiàn):

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      [3] 劉梅芳.淺析內(nèi)控制度建設(shè)在營(yíng)銷管理的重要性.甘肅科技,2013(9)

      [4] 王林.國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制問題研究.2010年度中國(guó)總會(huì)計(jì)師優(yōu)秀論文選,2011.12

      (作者單位:中航勘察設(shè)計(jì)研究院有限公司 北京 100098)

      (責(zé)編:若佳)

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