張志忠

摘 要：新常態(tài)下企業(yè)必須認(rèn)清發(fā)展大局，盡早轉(zhuǎn)型，開源節(jié)流，緊緊抓住內(nèi)部控制這個(gè)“抓手”，夯實(shí)維持企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)，為企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)提供保障。文章認(rèn)為內(nèi)部控制對(duì)確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)健康發(fā)展有著非常重要的作用，分析了目前我國(guó)一些企業(yè)內(nèi)部控制中還存在的問題與隱患，提出要優(yōu)化配置優(yōu)質(zhì)資源，規(guī)避過度的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能夠健康、安全運(yùn)行。

關(guān)鍵詞：新常態(tài) 企業(yè) 經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 安全運(yùn)營(yíng) 內(nèi)控制度

中圖分類號(hào)：F234 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2015）07-083-03

目前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展已經(jīng)進(jìn)入了新常態(tài)，對(duì)企業(yè)發(fā)展提出了全新的命題。在新的形勢(shì)下，企業(yè)管理者必須要認(rèn)清大勢(shì)，“知己知彼，百戰(zhàn)百勝。”因此，對(duì)內(nèi)要進(jìn)一步開源節(jié)流，做好企業(yè)轉(zhuǎn)型，改變過去那種依靠簡(jiǎn)單要素投入、高能耗高排放的運(yùn)營(yíng)模式，早轉(zhuǎn)型早受益，提高自身參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，強(qiáng)化內(nèi)部控制建設(shè)，優(yōu)化與提升企業(yè)組織結(jié)構(gòu)；對(duì)外，要樹立新形象，在吸引資金、人員招聘、技術(shù)開發(fā)、科技創(chuàng)新等方面，以全新的視角、全新的理念，“海納百川，有容乃大”，積極引進(jìn)社會(huì)各方面的資金、人才、技術(shù)，為企業(yè)發(fā)展助力獻(xiàn)策。筆者在本文中擬對(duì)如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制工作進(jìn)行探討，旨在拋磚引玉。

近年來，隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的快速發(fā)展，市場(chǎng)進(jìn)一步擴(kuò)張，企業(yè)資金鏈越來越長(zhǎng)，項(xiàng)目越搞越多，呈現(xiàn)出資金需求遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過企業(yè)融資的速度，導(dǎo)致許多企業(yè)家為了彌補(bǔ)資金的不足，四處奔波，有的甚至不惜以遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出自身發(fā)展的高利率向地下金融商借貸，落得身敗名裂，血本無歸，最后只能“跑路”。近年來發(fā)生在我國(guó)沿海城市的許多事例正是說明了這一問題的嚴(yán)重性。因此，在新常態(tài)下，研究和探討企業(yè)內(nèi)部控制問題，避免和防范企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)具有非常重要的意義。

一、內(nèi)部控制對(duì)確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)健康發(fā)展有著非常重要的作用

21世紀(jì)以來，由于美國(guó)等一些國(guó)際大公司會(huì)計(jì)丑聞相繼曝光，導(dǎo)致國(guó)際社會(huì)對(duì)企業(yè)的誠(chéng)信信任指數(shù)降到了最低點(diǎn)，當(dāng)時(shí)的美國(guó)布什總統(tǒng)為了挽回老百姓對(duì)美國(guó)經(jīng)濟(jì)的信心，強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督，完善公司治理，防止內(nèi)部交易，簽發(fā)了《薩班斯—奧克斯利法案》，它規(guī)定對(duì)違反本法案和瀆職以及做假賬的企業(yè)主管將實(shí)行嚴(yán)厲的制裁，對(duì)上市公司實(shí)行更為嚴(yán)格的監(jiān)管，是自20世紀(jì)30年代美國(guó)企業(yè)法規(guī)基本框架建立以來最大的一次改革，使美國(guó)的公司治理邁入新里程。《薩班斯—奧克斯利法案》是繼20世紀(jì)20年代經(jīng)濟(jì)大蕭條以來，美國(guó)政府制定的涉及范圍最廣、處罰措施最嚴(yán)厲、最具影響力的公司法律，一度被譽(yù)為“自富蘭克林·羅斯福時(shí)代以來美國(guó)影響最廣泛的公司商業(yè)準(zhǔn)則的改革行動(dòng)”。相對(duì)于我國(guó)企業(yè)來說，企業(yè)內(nèi)部控制的作用主要有以下幾方面：

1.能夠保障國(guó)民經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)轉(zhuǎn)，解決會(huì)計(jì)信息失真。長(zhǎng)期以來，我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真嚴(yán)重，銀廣廈等企業(yè)造假行為屢見不鮮，不但給自己企業(yè)的經(jīng)營(yíng)造成了巨大損失，而且也對(duì)國(guó)家、社會(huì)的健康發(fā)展帶來了危害。表現(xiàn)在企業(yè)日常工作中，企業(yè)財(cái)經(jīng)制度形同虛設(shè)，關(guān)鍵崗位之間缺乏互相牽制，授權(quán)不清，執(zhí)行不力，無章可循抑或是有章不循。一方面相關(guān)財(cái)務(wù)制度缺乏連貫性、科學(xué)性，事前、事中控制不夠，往往是發(fā)生了問題才采取補(bǔ)救措施；另一方面，會(huì)計(jì)造假、偷稅漏稅、賬賬不符現(xiàn)象比較多，嚴(yán)重影響了企業(yè)的發(fā)展。因此，建立切實(shí)有效的內(nèi)部控制制度可以保障企業(yè)與國(guó)民經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

2.能夠進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理，通過建立現(xiàn)代企業(yè)制度，提高經(jīng)濟(jì)效益。近年來許多企業(yè)的發(fā)展證明，有效的內(nèi)部控制是建立現(xiàn)代化企業(yè)的重要“抓手”，通過建立內(nèi)部控制制度，可以有效地推進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的健康運(yùn)轉(zhuǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效率，將企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

3.能夠有效地整合企業(yè)資源，發(fā)揮“木桶效應(yīng)”，將自己的優(yōu)勢(shì)最大化?！俺哂兴?，寸有所長(zhǎng)”，每一個(gè)企業(yè)都有自己的長(zhǎng)項(xiàng)，也有自己的短板。如何能夠?qū)⑵髽I(yè)中的“人、財(cái)、物”效益發(fā)揮到最佳？如何將生產(chǎn)、物流、計(jì)劃、財(cái)務(wù)、營(yíng)銷以及人力資源等部門的力量加以整合，將各部門、各環(huán)節(jié)、各崗位的信息及時(shí)進(jìn)行溝通，在第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隱患并且集中力量將隱患遏制，正是內(nèi)部控制通過會(huì)計(jì)、審計(jì)、統(tǒng)計(jì)、計(jì)劃等部門的通力合作所要達(dá)到的最佳目的。

4.能夠?qū)ζ髽I(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的預(yù)防，“防患于未然”。建立有效的內(nèi)部控制制度，可以分級(jí)開展風(fēng)險(xiǎn)防范，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及其他相關(guān)工作進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，對(duì)企業(yè)重大投資決策采取集體審議聯(lián)簽責(zé)任制度，避免因企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)一時(shí)不慎而造成重大決策失誤，給企業(yè)帶來滅頂之災(zāi)。

二、一些企業(yè)內(nèi)部控制制度中還存在的問題與隱患

目前，我國(guó)一些企業(yè)內(nèi)部控制制度落實(shí)的并不理想，一是控制環(huán)境基層薄弱，沒有很好地設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度；二是企業(yè)內(nèi)控部門的職責(zé)不對(duì)稱，內(nèi)控制度沒有得到很好的執(zhí)行。造成這些問題的原因很多，主要表現(xiàn)在以下方面：

1.內(nèi)部控制沒有得到企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)的足夠重視。有許多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)雖然也經(jīng)常在說要抓好企業(yè)內(nèi)部控制，但在其思想上卻缺乏對(duì)內(nèi)部控制的足夠重視。即便在一些企業(yè)都已經(jīng)制定了內(nèi)部控制制度，也大多是做給中下層管理人員抑或是基層員工看的。無論是制定得多么嚴(yán)格的內(nèi)控制度，在企業(yè)管理者看來，只要是自己決定了的事，一切制度都只是“一張紙”。上行下效，在類似的企業(yè)中，任何內(nèi)部控制制度的落實(shí)都存在著嚴(yán)重的問題。

2.相關(guān)單位、部門、人員職責(zé)不清，各自分工、授權(quán)不明確。企業(yè)相關(guān)部門崗位設(shè)置不合理，還是按以前傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下設(shè)置相關(guān)崗位，結(jié)果導(dǎo)致工作效率低下，有利益就“上”，有責(zé)任就“讓”，對(duì)各部門的權(quán)力和利益的重視遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了對(duì)責(zé)任和協(xié)調(diào)的關(guān)注，結(jié)果必然會(huì)造成信息溝通不力，交流不暢，執(zhí)行力難以落實(shí)。

3.內(nèi)部控制制度無法對(duì)企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)形成威懾力，對(duì)違紀(jì)違規(guī)行為沒有嚴(yán)格的約束機(jī)制。一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)企業(yè)所開展的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)缺乏足夠的調(diào)查研究，僅憑主觀意志做決定，相關(guān)內(nèi)部控制對(duì)他們?nèi)狈s束力，根本就不能夠?qū)λ麄儤?gòu)成壓力。因企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)決策失誤對(duì)企業(yè)管理者所造成的個(gè)人成本幾乎為零，經(jīng)營(yíng)中發(fā)生了風(fēng)險(xiǎn)、出現(xiàn)了問題都可以推給國(guó)家來承擔(dān)損失。這樣的結(jié)果自然會(huì)給一些不法分子貪污腐敗、以權(quán)謀私造成可乘之機(jī)，許多企業(yè)管理者往往是借此機(jī)會(huì)，利用職權(quán)侵吞國(guó)有資產(chǎn)、大肆揮霍公款，給企業(yè)造成了難以挽回的損失。

4.相關(guān)人力資源政策和實(shí)務(wù)不完善，導(dǎo)致財(cái)務(wù)、審計(jì)、監(jiān)察人員素質(zhì)偏低。由于缺乏嚴(yán)格的考核機(jī)制，沒有對(duì)聘用人員實(shí)行高標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)要求，相關(guān)崗位往往是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)抑或是上級(jí)單位塞進(jìn)來的各種關(guān)系，缺乏必要的素質(zhì)和能力，無法勝任內(nèi)部控制崗位的基本要求。同時(shí)，兼職、混崗現(xiàn)象嚴(yán)重，沒有實(shí)施崗位分離，有的企業(yè)財(cái)務(wù)人員既是會(huì)計(jì)又是出納，既能管錢又能管賬，內(nèi)部牽制形同虛設(shè)。

5.缺乏能夠凝心聚力、團(tuán)結(jié)奮進(jìn)的企業(yè)文化。一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)企業(yè)文化的認(rèn)識(shí)還只是“貼在墻上，掛在嘴上”的口號(hào)式的東西，并沒有將企業(yè)文化真正打造成為能夠培養(yǎng)職工團(tuán)結(jié)、奮斗、刻苦、盡責(zé)的思想觀念與思維方式，因此無法利用優(yōu)秀的企業(yè)文化將能夠充分體現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的決策模式、組織框架、執(zhí)行能力發(fā)揮出來。

三、新常態(tài)經(jīng)濟(jì)下企業(yè)應(yīng)如何全面加強(qiáng)內(nèi)部控制制度管理

改革開放以來，我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，取得舉世矚目的成就。但是在快速發(fā)展的同時(shí)，也隱藏著巨大的危機(jī)，特別是近年來，國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)持續(xù)低位運(yùn)行，各種社會(huì)矛盾呈集中之勢(shì)，實(shí)體經(jīng)濟(jì)遭遇到前所未有的困難，經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的各種不確定性明顯增加。過去粗放式經(jīng)營(yíng)的增長(zhǎng)模式根本無法維系，企業(yè)面臨的危機(jī)和風(fēng)險(xiǎn)強(qiáng)度前所未有。政策風(fēng)險(xiǎn)、行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、區(qū)域風(fēng)險(xiǎn)、環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)等外部風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)，信用風(fēng)險(xiǎn)、戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、人力資源風(fēng)險(xiǎn)等內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)也呈集中暴發(fā)之勢(shì)，企業(yè)生存壓力空前，特別是中小企業(yè)倒閉潮破產(chǎn)潮時(shí)有發(fā)生。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的提出，為新時(shí)期企業(yè)的生存與發(fā)展方向指明了方向，轉(zhuǎn)方式、調(diào)結(jié)構(gòu)、加強(qiáng)內(nèi)部控制與精細(xì)化管理成為必然趨勢(shì)，實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理可以成功為企業(yè)生存發(fā)展保駕護(hù)航。

要想在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)，資金資產(chǎn)運(yùn)作安全，有效地提高社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，就必須調(diào)動(dòng)全體內(nèi)控人員在落實(shí)企業(yè)內(nèi)部控制制度中不遺余力地貫徹執(zhí)行，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。但是，現(xiàn)實(shí)工作中，許多企業(yè)執(zhí)行力度往往不夠。企業(yè)要在提升企業(yè)內(nèi)部控制部門和內(nèi)控人員的地位，保障他們的合法權(quán)益等方面，做好以下幾方面的工作：

1.進(jìn)一步完善法人治理結(jié)構(gòu)，將企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的行為與職權(quán)全面納入內(nèi)部制度的監(jiān)控體系。近年來，在一些國(guó)有企業(yè)中“窮廟富方丈”的現(xiàn)象比比皆是，給黨和國(guó)家造成了非常不好的影響。因此，要重點(diǎn)加大對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人行使職權(quán)過程、特別是在重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中行為的監(jiān)控，對(duì)各種可能發(fā)生腐敗、“四風(fēng)”問題的環(huán)節(jié)，有效制衡，陽光操作，讓決策、管理、監(jiān)控各個(gè)系統(tǒng)在內(nèi)部控制機(jī)制的統(tǒng)一協(xié)調(diào)下，各司其職，各負(fù)其責(zé)，發(fā)現(xiàn)問題，一查到底，讓相關(guān)責(zé)任人不敢貪、不能貪、不想貪，將企業(yè)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)中的風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

2.建立財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制，完善內(nèi)部控制制度。一方面，要由上級(jí)主管部門直接“空降”財(cái)務(wù)總監(jiān)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的運(yùn)行進(jìn)行有效的掌控，賦予相關(guān)的“責(zé)、權(quán)、利”，參與企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策，避免因企業(yè)行政領(lǐng)導(dǎo)的個(gè)人意志出現(xiàn)重大失誤。另一方面，要建立與完善包括三個(gè)階段在內(nèi)的內(nèi)部控制制度：（1）在企業(yè)的生產(chǎn)、采購、營(yíng)銷、物流、庫存等一線環(huán)節(jié)建立有效的內(nèi)控制度，相關(guān)崗位、相關(guān)人員互相牽制、互相制約，在“產(chǎn)供銷”過程中“牽一發(fā)動(dòng)全身”，各負(fù)其責(zé)，協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)，建立執(zhí)行力比較強(qiáng)的預(yù)防體系，避免一個(gè)崗位、一個(gè)人就可以獨(dú)立處理相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的狀況。此階段主要體現(xiàn)“防”字。（2）在事前、事中預(yù)防的基礎(chǔ)上，建立事后跟蹤監(jiān)督機(jī)制。對(duì)企業(yè)任何二級(jí)單位所開展的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，財(cái)務(wù)、審計(jì)、監(jiān)察部門都可以定期不定期地開展檢查。無論是涉及到哪一級(jí)領(lǐng)導(dǎo)，哪一個(gè)部門，都要嚴(yán)格按照內(nèi)部控制制度進(jìn)行核查。此階段主要體現(xiàn)“堵”字。（3）將審計(jì)、財(cái)務(wù)、監(jiān)察、稽核等部門的力量整合起來，建立職權(quán)范圍高于企業(yè)內(nèi)部二級(jí)機(jī)構(gòu)的審計(jì)委員會(huì)，辦公室設(shè)在審計(jì)部?jī)?nèi)，直接對(duì)企業(yè)董事會(huì)負(fù)責(zé)。通過應(yīng)用各種審計(jì)、稽核手段，對(duì)企業(yè)高管、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門實(shí)施重點(diǎn)檢查。發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)解決，不留死角。此階段主要體現(xiàn)“查”字。

3.強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力，重點(diǎn)對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行教育與防范。近年來，發(fā)生在我們身邊的貪污、腐敗案件足以說明，那些膽敢以身試法、走上不歸之路的人一開始都是比較能干、責(zé)任心強(qiáng)、工作熱情高、積極主動(dòng)的“好干部”。他們之所以一步步滑向深淵，大都是由于單位教育不夠、內(nèi)部控制制度缺失，最終導(dǎo)致這樣的后果，不但使這些人“一失足成千古恨”，而且也給他們的家庭、企業(yè)和社會(huì)造成了無法挽回的損失。痛定思痛，只有牢固地樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，加強(qiáng)崗位職業(yè)道德教育、關(guān)鍵崗位責(zé)任教育以及世界觀、人生觀、價(jià)值觀教育，讓每一位相關(guān)責(zé)任人都深刻認(rèn)識(shí)到自己肩上的重任，認(rèn)識(shí)到不可越“雷池”一步，才能真正從思想上筑起抵制腐敗、杜絕風(fēng)險(xiǎn)的“防火墻”，才能在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大潮中堅(jiān)守底線，廉潔自律，“出污泥而不染”。同時(shí)，內(nèi)控機(jī)構(gòu)要與紀(jì)檢、組織、人力資源等部門協(xié)調(diào)合作，對(duì)重點(diǎn)崗位、關(guān)鍵崗位相關(guān)人員定期不定期地談話，了解與掌握他們的思想動(dòng)態(tài)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和排除隱患，對(duì)不適合在關(guān)鍵崗位工作的人員，要及時(shí)調(diào)離，扎緊“籬笆”，將防范風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)口前移。

4.“立木而信”，約束和激勵(lì)并行，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的基本目標(biāo)。要構(gòu)建科學(xué)、合理的績(jī)效評(píng)價(jià)體系，獎(jiǎng)懲并用，給予在企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中一直保持良好的運(yùn)營(yíng)模式，通過實(shí)施內(nèi)部控制制度，從未有過重大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，在自己的任期內(nèi)廉潔自律并給企業(yè)和社會(huì)帶來比較大的經(jīng)濟(jì)效益的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者以重獎(jiǎng)；同時(shí)，對(duì)于在企業(yè)任期內(nèi)由于自己的失職抑或是“隱藏行動(dòng)道德風(fēng)險(xiǎn)”，造成內(nèi)部控制混亂，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)重大決策失誤，給企業(yè)帶來了無法挽回的損失的領(lǐng)導(dǎo)者，必須進(jìn)行嚴(yán)肅處理，除了扣罰其年薪、獎(jiǎng)金外，還要在一定范圍內(nèi)予以通報(bào)、行政降級(jí)降職，讓其在今后的工作中引起足夠的警示。

5.構(gòu)建能夠團(tuán)結(jié)廣大干部職工凝心聚力、奮發(fā)向上的企業(yè)文化。企業(yè)文化是每一個(gè)企業(yè)賴以生存的基礎(chǔ)，只有竭盡全力、一點(diǎn)一滴地夯實(shí)這一基礎(chǔ)，才能建起高聳入云的高樓大廈。同時(shí)，企業(yè)文化也是構(gòu)建良好的內(nèi)部控制制度的“土壤”，只有將企業(yè)發(fā)展的視點(diǎn)放在“人”上，體現(xiàn)以干部職工群眾為中心的企業(yè)發(fā)展觀，企業(yè)發(fā)展的最終目的不是“物”而是“人”，是干部職工群眾的生存質(zhì)量的提升。因此，要積極營(yíng)造一個(gè)既有高度的親和力、競(jìng)爭(zhēng)力、凝聚力，又有一個(gè)嚴(yán)肅的內(nèi)控力、執(zhí)行力和良好的發(fā)展前景的企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境，使企業(yè)高層管理人員和全體職工都能夠以身作則，盡心盡力，將自己的企業(yè)打造成一個(gè)與時(shí)俱進(jìn)的學(xué)習(xí)型組織，提高員工的整體素質(zhì)，培養(yǎng)團(tuán)結(jié)協(xié)作、遵守紀(jì)律、凝聚力量、踏實(shí)敬業(yè)的精神。

6.建立有效的相關(guān)崗位相互牽制、相互控制制度。內(nèi)部牽制是一種在崗位分離的前提下將賬目之間的相互核對(duì)、相互檢查作為主要內(nèi)容，同時(shí)需要確保一切賬目都必須準(zhǔn)確無誤的控制機(jī)制，是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的重要內(nèi)容之一。主要包括：其一，堅(jiān)持機(jī)構(gòu)必須分離，崗位必須分離，職務(wù)必須分離，錢賬必須分離，物賬必須分離的內(nèi)部控制制度的原則。其二，對(duì)出納等特殊崗位的規(guī)定，規(guī)避因混崗、兼職等問題而導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障現(xiàn)金安全。其三，內(nèi)部控制制度管理機(jī)構(gòu)抑或是有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)所涉及的限制性崗位開展的定期或不定期檢查，確保企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能夠健康、安全運(yùn)行。

四、結(jié)語

新常態(tài)下企業(yè)生存壓力空前，特別是中小企業(yè)倒閉潮破產(chǎn)潮時(shí)有發(fā)生。企業(yè)必須認(rèn)清發(fā)展大局，盡早轉(zhuǎn)型，開源節(jié)流，緊緊抓住內(nèi)部控制這個(gè)“抓手”，夯實(shí)維持企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)，為企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)提供保障。

經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的提出，為新時(shí)期企業(yè)的生存與發(fā)展方向指明了方向，轉(zhuǎn)方式、調(diào)結(jié)構(gòu)、加強(qiáng)內(nèi)部控制與精細(xì)化管理成為必然趨勢(shì)，實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理可以成功為企業(yè)生存發(fā)展保駕護(hù)航。我們要緊緊把握新常態(tài)下企業(yè)發(fā)展的新特征，順應(yīng)國(guó)際國(guó)內(nèi)宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，轉(zhuǎn)變發(fā)展理念與發(fā)展戰(zhàn)略，進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部控制制度建設(shè)，將自己的產(chǎn)品精心打造成能夠在激烈的市場(chǎng)大潮中占有一席之地同時(shí)擁有話語權(quán)的品牌，只有這樣，才能使企業(yè)更健康、更長(zhǎng)遠(yuǎn)。

參考文獻(xiàn)：

[1] 張桂林（導(dǎo)師：萬紅波）.基于“CGSO”的新華只要內(nèi)部控制的分析研究.蘭州大學(xué)碩士論文，2014.4

[2] 牟英石，程勁松.西南油氣田分公司內(nèi)控體系建設(shè)的思考.天然氣經(jīng)濟(jì)，2005（6）

[3] 劉梅芳.淺析內(nèi)控制度建設(shè)在營(yíng)銷管理的重要性.甘肅科技，2013（9）

[4] 王林.國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制問題研究.2010年度中國(guó)總會(huì)計(jì)師優(yōu)秀論文選，2011.12

（作者單位：中航勘察設(shè)計(jì)研究院有限公司 北京 100098）

（責(zé)編：若佳）