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      基于數(shù)據(jù)挖掘的計(jì)算機(jī)審計(jì)方法探討

      2015-09-28 01:45:12商丘市寧陵縣審計(jì)局郭磊
      關(guān)鍵詞:語(yǔ)句數(shù)據(jù)挖掘審計(jì)工作

      商丘市寧陵縣審計(jì)局 郭磊

      數(shù)據(jù)挖掘就是從大量的數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)知識(shí),在這些隨機(jī)的數(shù)據(jù)中提取隱含在其中人們不知道,且有用的知識(shí)。隨著科技發(fā)展,一些被審計(jì)單位的應(yīng)用系統(tǒng)中存有大量的電子數(shù)據(jù),所以相關(guān)人員應(yīng)選取合適的數(shù)據(jù)挖掘技術(shù),在這些雜亂的數(shù)據(jù)中尋找有價(jià)值的審計(jì)信息,這是審計(jì)工作的重點(diǎn)。近年來(lái),相關(guān)學(xué)者對(duì)數(shù)據(jù)挖掘的計(jì)算機(jī)審計(jì)方法進(jìn)行探討,總結(jié)如下。

      一、計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)

      計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù),是指通過(guò)計(jì)算機(jī)完成一系列審計(jì)工作的計(jì)算,從大體上講,主要包括數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換和驗(yàn)證。計(jì)算機(jī)審計(jì)的目的分析數(shù)據(jù)和整理數(shù)據(jù),最終獲得審計(jì)證據(jù)。審計(jì)的最重要步驟是數(shù)據(jù)分析,這個(gè)過(guò)程直接影響審計(jì)結(jié)構(gòu)。

      在計(jì)算機(jī)審計(jì)中,數(shù)據(jù)的分析方式是審計(jì)工作中最重要的步驟,審計(jì)人員應(yīng)掌握數(shù)據(jù)的分析思路,并將自身的審計(jì)能力和水平發(fā)揮出來(lái)。從審計(jì)事業(yè)的角度來(lái)講,能夠給審計(jì)思路進(jìn)行正確和深入的總結(jié)是體現(xiàn)計(jì)算機(jī)審計(jì)整體發(fā)展水平的重要內(nèi)容。審計(jì)人員應(yīng)從設(shè)定計(jì)算和限定條件的過(guò)程中,創(chuàng)新審計(jì)思路,由此判斷審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性和合法性,然后做出合理的判斷。

      二、基于數(shù)據(jù)挖掘的審計(jì)方法

      隨著計(jì)算機(jī)審計(jì)理論的不斷發(fā)展和實(shí)踐的不斷完善,很多計(jì)算機(jī)審計(jì)方法被合理的融入到審計(jì)工作中,由于實(shí)際工作的需要和相關(guān)技術(shù)的發(fā)展,數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)被嘗試性地引入了審計(jì)過(guò)程當(dāng)中。審計(jì)人員通過(guò)數(shù)據(jù)挖掘給審計(jì)工作的創(chuàng)新帶來(lái)了新的突破,現(xiàn)將數(shù)據(jù)挖掘計(jì)算的計(jì)算機(jī)審計(jì)方法歸納如下,如圖1所示。

      圖1 :數(shù)據(jù)挖掘計(jì)算的計(jì)算機(jī)審計(jì)方法

      數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)能提供高效的方法,讓審計(jì)人員在面對(duì)大量而復(fù)雜的審計(jì)數(shù)據(jù)時(shí),擁有寬廣的思路。數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)在審計(jì)項(xiàng)目中主要有兩大作用:一是在海量的數(shù)據(jù)中尋找有用的知識(shí)作為審計(jì)線索;二是直接找到孤立點(diǎn)。

      計(jì)算機(jī)審計(jì)方法因?yàn)閿?shù)據(jù)挖掘技術(shù)的應(yīng)用而有所完善,并解決了很多計(jì)算機(jī)審計(jì)方法中的缺點(diǎn)。我國(guó)正處于“問(wèn)題導(dǎo)向型”政府審計(jì)的環(huán)境中,計(jì)算機(jī)審計(jì)的目的是發(fā)現(xiàn)一些異常數(shù)據(jù)明確被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)是否具有合法性和合規(guī)性。數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)在計(jì)算機(jī)審計(jì)中,是為了找出一組異常和孤立的數(shù)據(jù),由此獲取知識(shí)豐富現(xiàn)有的審計(jì)知識(shí),并完善業(yè)務(wù)邏輯等方面。

      (一)查詢(xún)式

      在計(jì)算機(jī)審計(jì)方法中,最常被使用的是查詢(xún)式。這種方法主要是審計(jì)人員將采集到的被審計(jì)單位的數(shù)據(jù),在整理后存入審計(jì)人員的數(shù)據(jù)庫(kù),然后編寫(xiě)成SQL語(yǔ)句,進(jìn)行靈活的查詢(xún),由此更加有效的利用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)進(jìn)行查找和分析,并對(duì)記錄進(jìn)行累計(jì)、基數(shù),綜合計(jì)算其最大值和最小值,連接不同的表格,運(yùn)用函數(shù)編寫(xiě)公式,從而生成疑點(diǎn)再進(jìn)行核實(shí)。

      這種審計(jì)方法的核心技術(shù)是掌握SQL語(yǔ)句,該方法的主要對(duì)象是關(guān)系數(shù)據(jù)庫(kù)的二維表。該方法對(duì)審計(jì)人員的SQL語(yǔ)句的掌握能力要求較高,如何審計(jì)情況比較復(fù)雜,那么SQL語(yǔ)句也會(huì)變得復(fù)雜,步驟也較多。這種方法的圖形數(shù)據(jù)很少,結(jié)果無(wú)法直觀的體現(xiàn)出來(lái)。例如在以此農(nóng)村信用社貸款的審計(jì)過(guò)程中,審計(jì)人員在將數(shù)據(jù)導(dǎo)入整理后,想在貸款數(shù)據(jù)表輸入對(duì)應(yīng)的查找條件,并對(duì)應(yīng)寫(xiě)出轉(zhuǎn)換后的SQL語(yǔ)句。

      (二)驗(yàn)證式

      這種審計(jì)方法需要審計(jì)人員先提出自己的假設(shè),然后采用一定技術(shù)和方法進(jìn)行驗(yàn)證和否定這個(gè)假設(shè)。這種假設(shè)到驗(yàn)證的分析方法在日常生活中很常見(jiàn),在審計(jì)工作中,應(yīng)充分分析這種審計(jì)方法的關(guān)鍵,并提出相關(guān)合理的假設(shè),假設(shè)的提出與審計(jì)人員的職業(yè)判斷有一定關(guān)系。例如在某大型酒廠銷(xiāo)售的真實(shí)性審計(jì)中,酒廠標(biāo)準(zhǔn)的酒包裝是每盒1瓶,每箱6瓶盒,每件6盒,所以可以得出1件=1箱=6瓶=6盒。由此審計(jì)人員能夠得到假設(shè),在酒廠進(jìn)行銷(xiāo)售期間,酒產(chǎn)品的數(shù)量和消耗的包裝物數(shù)據(jù)應(yīng)該有一定比例關(guān)系,然后在通過(guò)這一假設(shè),驗(yàn)證酒廠銷(xiāo)售收入情況是否真實(shí)。如果審計(jì)數(shù)據(jù)過(guò)于復(fù)雜,就無(wú)法簡(jiǎn)單的假設(shè),那么可以使用多維分析技術(shù)進(jìn)行準(zhǔn)確的分析。

      所以,審計(jì)人員運(yùn)用數(shù)據(jù)挖掘分析和計(jì)算審計(jì)數(shù)據(jù),并找出數(shù)據(jù)的規(guī)律和特點(diǎn),然后通過(guò)相關(guān)方法,將這些數(shù)據(jù)整理成圖形或報(bào)表展示出來(lái),根據(jù)這些內(nèi)容總結(jié)審計(jì)經(jīng)驗(yàn),建立審計(jì)經(jīng)驗(yàn)庫(kù),或是得出新的審計(jì)經(jīng)驗(yàn),并對(duì)這種經(jīng)驗(yàn)的合理性和準(zhǔn)確性進(jìn)行判斷。審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行適當(dāng)?shù)母?,并推翻之前不夠?zhǔn)確的審計(jì)經(jīng)驗(yàn),重新挖掘和分析,進(jìn)行總結(jié)歸納,由此可以得出,數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)的工作可能是一個(gè)不斷重復(fù)的過(guò)程,并且是對(duì)目前計(jì)算機(jī)審計(jì)的一種補(bǔ)充。

      三、結(jié)束語(yǔ)

      通過(guò)上文對(duì)數(shù)據(jù)挖掘的計(jì)算機(jī)審計(jì)方法進(jìn)行分析,可以得出,這種數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)能夠提高審計(jì)工作的效率,并為審計(jì)人員開(kāi)闊審計(jì)思路。審計(jì)人員應(yīng)加大挖掘的深度和廣度,獲取更加詳盡的數(shù)據(jù),在這個(gè)過(guò)程中,還要研究數(shù)據(jù)挖掘軟件的各種需求,與審計(jì)實(shí)踐相結(jié)合,脫離數(shù)據(jù)和軟件的思路,重新從審計(jì)的角度,總結(jié)信息系統(tǒng)和數(shù)據(jù)的特點(diǎn),開(kāi)發(fā)專(zhuān)門(mén)的數(shù)據(jù)挖掘軟件。由此更好的為審計(jì)工作服務(wù),使審計(jì)結(jié)果更加準(zhǔn)確和真實(shí)。

      [1]洪天一.基于數(shù)據(jù)挖掘的計(jì)算機(jī)審計(jì)方法研究與實(shí)現(xiàn)[D].電子科技大學(xué),2011(10):164-165

      [2]楊錄強(qiáng).基于數(shù)據(jù)挖掘的計(jì)算機(jī)審計(jì)方法研究文獻(xiàn)述評(píng)[J].中外企業(yè)家,2012(5):105-106

      [3]王媛.基于數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)與數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)的計(jì)算機(jī)審計(jì)模型及其應(yīng)用研究[D].東北財(cái)經(jīng)大學(xué),2011(10):187-188

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