行政事業(yè)單位國庫集中支付制度研究

殷飛

【摘要】我國于2001年明確提出國庫集中支付制度并將其作為推進財政支出管理制度改革的一項重要措施，它的實施與深化對于加強預算管理、完善財政監(jiān)督機制、提高資金使用效率起著積極的作用，但在實踐過程中還存在一些問題，相關配套措施尚存在許多不完善之處。本文對存在的問題做出研究分析，并提出針對性建議。

【關鍵詞】國庫集中支付；行政事業(yè)單位；財務管理

一、國庫集中支付概述

國庫集中收付，是指以國庫單一賬戶體系為基礎，以先進的財政信息系統(tǒng)和代理銀行的實時清算系統(tǒng)為于段，將所有財政性資金都納入圍庫單一賬戶體系管理，收入通過財政征繳系統(tǒng)直接繳入圍庫，支出則通過國庫單一賬戶體系支付到商品和勞務供應者或用款單位的一項國庫管理制度。該項制度的實施使得我國國庫資金的使用方式南分散向集中轉化，已經成為我國行政事業(yè)單位支付體制改革的必然趨勢。

1.國庫集中支付的特點及方式

國庫集中支付涉及的管理方式、結算方式眾多，但基本特點就是實行收支兩條線管理，由行政事業(yè)單位開設一個財政零余額賬戶，收入用直接匯繳或集中匯繳的形式繳入國庫單一賬戶或財政專戶，支出則由預算單位開設的零余額賬戶來辦理轉賬、提取現(xiàn)金等結算業(yè)務。

具體方式分為兩類：財政直接支付，由行政事業(yè)單位按財政批復的部門預算和資金使用計劃，向財政具體業(yè)務科室提出支付申請，經審核后向代理銀行發(fā)出支付令，財政資金從國庫單一賬戶劃撥到收款人。此類支付涉及的范圍廣，資金使用的透明度高，便于財政部門監(jiān)督管理；財政授權支付，財政授權支付是財政授權行政事業(yè)單位在月度用款額度內自已開具授權支付令，通過財政國庫支付執(zhí)行機構轉由代理銀行向收款人付款，并與國庫單一賬戶清算，一般只能用于小額零星支出。

2014年我區(qū)財政支付全面推行公務卡結算：由預算單位為本單位正式工作人員統(tǒng)一開設個人信用卡，經相關部門審核授予相應的額度，預算單位公務人員因公出差或外出辦理事務時，先刷卡由銀行墊付，然后再憑POS憑條及發(fā)票在規(guī)定的時限內按單位原報銷程序審批，由財務部門直接還款到公務卡完成報銷程序的一種支付形式?，F(xiàn)階段公務卡的結算范圍主要為辦公費、維修費、差旅費、培訓費、公務接待費等。行政事業(yè)單位推行公務卡支付有利于簡化財務報銷流程，充分利用銀行透支額度功能來減少現(xiàn)金支付結算，同時實現(xiàn)公務消費、報銷、還款全過程的電子網絡化管理和無現(xiàn)金流動，通過實踐已大幅度降低了授權支付的比重。因此公務卡結算方式是新時期厲行節(jié)約、預防腐敗的重要舉措。持卡人在執(zhí)行公務中原則上不允許通過公務卡提取現(xiàn)金。

2.國庫集中支付的重要意義

（1）提高財政資金的使用效率，有利于政府對財政資金的調控

近年來，雖然財政收入不斷增加，但支出矛盾仍十分突出，其根本問題在于各部門、各單位資金管理分散，使用分散，因此造成一方面財政資金緊張、調度困難；另一方面各單位又存在一定量的閑置資金。實行國庫集中支付能使政府掌握所有財政資金，把資金集中在一起，減少了中間環(huán)節(jié)，實現(xiàn)由粗放管理向集約管理轉變，使財政部門能更好集中財力，綜合調度利用暫時閑置資金，加強政府宏觀調控能力。

（2）強化預算執(zhí)行力度，部門預算更具約束力

實行國庫集中支付可以保證部門預算指標與單位實際財務支出的一致性，實現(xiàn)財務管理從資金管理向指標控制的轉移，做到有預算指標予以列支，無預算指標不得列支，并對預算執(zhí)行情況進行實時評價，確保預算編制的準確有效。

（3）有利于強化國有資產管理，防止腐敗現(xiàn)象的產生

通過政府采購系統(tǒng)，預算單位、財政審核部門、國庫支付部門、代理銀行形成相互制約、相互監(jiān)督的有機體，將所有納入預算管理行政事業(yè)單位的財務賬日、資金來源、資金去向實行規(guī)范化、透明化管理，規(guī)范行政事業(yè)單位的財務行為，杜絕各種不合理支出，防止腐敗現(xiàn)象的產生。

（4）有效確保財政性資金的使用安全，防止資金被擠占挪用

實行國庫集中支付，使所有財政資金不再撥付到行政事業(yè)單位賬戶上，而是統(tǒng)一存放在國庫單一賬戶體系中，行政事業(yè)單位的支出、結余僅僅以指標形式體現(xiàn)，所以擠占、挪用、截留財政性資金的可能性基本不存在，保證了財政資金的安全。

二、現(xiàn)階段行政事業(yè)單位國庫集中支付存在的問題

1.部門預算的編制缺乏合理性和科學性

實行國庫存中支付制度，要求預算單位根據批復的年度部門預算分月編制用款計劃，依據用款計劃規(guī)定的資金用途和用款額度辦理支付申請，但現(xiàn)階段很多基層單位在預算的編制過程中還無法做到真正意義上的零基預算，通常都是在以前年度預算的基礎上將相應的數字予以凋整，還有很多部門預算的編制過粗，沒有細化到具體項目，特別是專項預算的編制，因而形成財務決策的隨意性。項目上，由于前期準備不足，資金不能及時到位，先期支付需要借助經常性經費。人員經費與公用經費考慮不全面，導致執(zhí)行階段追加凋整較頻繁，這些狀況的出現(xiàn)，給國庫集中支付業(yè)務的正常運轉帶來不利影響。

2.審批程序復雜，影響支付效率

無論是財政直接支付還是授權支付，預算單位必須按月向財政部門報送用款計劃，財政各業(yè)務部門審核下達用款額度，預算單位在額度內申報支付計劃，再由財政相關部門審核，然后代理銀行先墊付，規(guī)定時間與國庫清算，于續(xù)復雜、清算環(huán)節(jié)多，資金在各賬戶周轉的于續(xù)越多，資金支付速度就越慢，出現(xiàn)差錯的可能性也越大。

3.財政公共理念不強

實行國庫集中支付制度，財政部門給行政事業(yè)單位下達的僅僅是資金指標，并沒有真正的資金流，預算單位不再直接管理財政性資金，資金由原來直接撥給行政事業(yè)單位轉為統(tǒng)一由國庫保管，資金不再停留在預算單位，而是留在了國庫，一些行政事業(yè)單位負責人和財務人員思想上認為在資金的使用上受限制，削弱了單位的財權，因此工作主動性不強，不利于預算單位業(yè)務的開展。endprint

4.授權支付比例依然比較高，不利于財政部門的監(jiān)督

由于預算單位財務開支標準不統(tǒng)一，財務人員對國庫集中支付接受程度也存在較大差異，導致一些達到轉賬支付要求的會議費、培訓費也普遍存在開具授權支付令提取現(xiàn)金支付現(xiàn)象，給財政、審計等有關部門的監(jiān)督造成困難。2014年，我區(qū)全面實行了公務卡結算制度，這種現(xiàn)象得到了有效遏制。

5.國庫集中支付管理信息系統(tǒng)建設相對滯后

當今的社會是信息化的社會，信息技術及網絡技術已經廣泛的滲透到社會各個行業(yè)中，但是現(xiàn)階段我國財政管理信息系統(tǒng)（包括財政支付系統(tǒng)、非稅資金征繳系統(tǒng)、國有資產管理系統(tǒng)、政府采購系統(tǒng)），預算單位賬務處理系統(tǒng)，銀行信息系統(tǒng)的建設還不能滿足需求，許多工作仍需要人工操作完成，既浪費了時間，又消耗了大量的人力、物力和財力，還容易出現(xiàn)差錯，無法滿足社會需要。

三、國庫集中支付實施對策研究

1.進一步細化部門預算的編審，確保國庫集中支付有明確的依據

詳細的部門預算是國庫集中支付有效進行的依據，各項財政性支出必須以部門預算為基礎，按規(guī)范的程序運作，首先必須根據年度預算規(guī)定的資金性質、功能分類、項目類別申請計劃指標，然后根據計劃指標填寫各類支付申請，最后審核票據、辦理支付業(yè)務。對于年初無預算或者超預算，無計劃或不按預算用途使用資金的一律不得支付，特別是專項資金。嚴禁基本支出與項目支出串用、公用支出與人員支出混用，預算編制要盡量完善細化，保證支出的功能科日、經濟科日一致性，維護預算的嚴肅性，硬化預算的約束力。 2.加強宣傳力度，取得預算單位的配合與支持 利用各種機會、采取各種方式來提高行政事業(yè)單位對國庫集中支付制度的認識，及時糾正各種錯誤看法，比如對行政事業(yè)單位財務人員舉辦培訓、在單位中層領導中召開會議等，采取現(xiàn)代的電視電話會議等，加強學習《預算法》，擴大國庫集中支付的影響力，不斷提高各預算單位對國庫集中支付制度的認知，讓大家了解推行國庫集中支付日的和重要意義，樹立公共財政理念，只有統(tǒng)一了思想，提高了認識，各單位、各部門才能理解、配合和支持國庫集中支付工作，變被動為主動。

3.加快財政國庫管理信息系統(tǒng)建設，建立信息共享機制

信息網絡系統(tǒng)是實行國庫集中支付的技術基礎，它能有效的減少人工錯誤率和人工復雜勞動強度，加強對財政資金支付過程的監(jiān)督與管控，增加財政資金支付的透明度，因此必須盡快建立統(tǒng)一規(guī)范的財政管理信息系統(tǒng)，在這一系統(tǒng)內能夠實現(xiàn)從上到下各級財政部門的同庫集中支付、政府采購管理、非稅收入征繳、財政預算決算、國有資產管理以及預算單位賬務處理等多個系統(tǒng)的整合，實現(xiàn)預算單位、財政部門、銀行系統(tǒng)橫向聯(lián)網，財政信息及時生成、實時交換.實現(xiàn)資源共享，這就要求各級財政部門加大信息網絡建設，確保信息系統(tǒng)能夠提供更優(yōu)質、高效、便捷的技術服務。

4.完善國庫集中支付方式，建立完備監(jiān)督機制

在國庫集中支付系統(tǒng)中，要不斷提高財政直接支付比例，小額零星的支出盡量使用公務卡支付，減少授權支付比例。各預算單位按月分解年度預算，根據資金使用范圍、實際需要，限定的用途等，編制用款計劃報財政部門審核，通過國庫集中支付系統(tǒng)直接撥付到用款單位，財政性資金的使用、分配、執(zhí)行始終處于嚴密程序的監(jiān)督之下，從而實現(xiàn)資金事前、事中、事后的全程有效控制，一方面簡化復雜的中間環(huán)節(jié)，使在途資金量大大減少；另一方面行政事業(yè)單位的每一筆收入與支出在國庫單一賬戶體系內有確切的記錄、反應和核算，使支出的透明度大大增加，有效防止了行政事業(yè)單位違規(guī)使用資金、防止鋪張浪費，有效的預防腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。

5.加強行政事業(yè)單位財務人員培訓，提高業(yè)務能力

隨著國庫集中支付制度改革的深入，行政事業(yè)單位會計核算不再是簡單的記賬、算賬，對財務人員提出了更高要求。一方面要加強財務專業(yè)技能的學習，嚴守財經紀律、優(yōu)化財會秩序、提升財務管理水平；另一方面，還要重點學習財政信息管理應用系統(tǒng)等方面的知識，熟練操作部門預決算系統(tǒng)、國庫集中支付系統(tǒng)、國有資產管理系統(tǒng)、政府采購管理系統(tǒng)、財政統(tǒng)發(fā)工資系統(tǒng)等，只有這樣才能適應新形勢下財政管理體制國庫集中支付業(yè)務的需要。

綜上所述，行政事業(yè)單位國庫集中支付制度的實施，有利于我國財政資金的有效使用，有利于對財政資金的流向與流量的控制，它是一項復雜的創(chuàng)新工程，我們要立足本單位實際情況，確保財政支出的透明、規(guī)范、合理，促進各項工作的順利開展。

參考文獻：

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[2]張所玲.如何提高國庫集中支付的實踐探索現(xiàn)代商業(yè)，2012endprint