摘 要：隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益加劇，現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的建立已經(jīng)成為企業(yè)必然的選擇，特別是現(xiàn)代信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題特別是內(nèi)部財(cái)務(wù)控制問(wèn)題的研究，對(duì)于指導(dǎo)企業(yè)提高內(nèi)部控制的效率和質(zhì)量，完善公司治理結(jié)構(gòu)，提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力具有重要的意義。

關(guān)鍵詞：信息技術(shù)；內(nèi)部控制；問(wèn)題和措施

一、引言

我國(guó)農(nóng)村相對(duì)比較缺乏資金，有時(shí)無(wú)法進(jìn)行有效生產(chǎn)，小額信貸日益成為減少貧困和完善金融市場(chǎng)的的有效工具。本文將以X小額貸款公司為例，分析公司在現(xiàn)代信息技術(shù)發(fā)展情況下的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制現(xiàn)狀，找出公司內(nèi)部財(cái)務(wù)控制方面存在的問(wèn)題，然后針對(duì)這些問(wèn)題提出具體可行的方法和措施。

二、X小額貸款公司內(nèi)部財(cái)務(wù)控制存在的問(wèn)題

1.預(yù)算管理不全面，不嚴(yán)肅。X公司對(duì)與日常或重要的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)聯(lián)的內(nèi)容，比如向客戶貸款、業(yè)務(wù)人員流動(dòng)等沒(méi)有全部納入預(yù)算管理程序，也沒(méi)有實(shí)施相應(yīng)的有效監(jiān)控。X公司雖然表面上制定和通過(guò)了預(yù)算管理制度和方案，但是制度和方案沒(méi)有得到有效和強(qiáng)有力的執(zhí)行，所以導(dǎo)致公司在流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債方面比較隨意，沒(méi)有一定的標(biāo)準(zhǔn)，才會(huì)造成公司流動(dòng)比率較低，而且呈遞減趨勢(shì)，這樣會(huì)降低歸還流動(dòng)負(fù)債的保障，如果到期沒(méi)有足夠的流動(dòng)資產(chǎn)，歸還不了流動(dòng)負(fù)債，就只能再次借款歸還以前的借款，這樣又會(huì)造成流動(dòng)負(fù)債增加，流動(dòng)比率減低，惡性循環(huán)。

2.責(zé)任授權(quán)管理不完善、職責(zé)分離管理沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行。X公司的高管一向不善于放權(quán)，一些重要的決定都是自己決定。比如對(duì)于該不該放貸給某公司，或者最多能放貸多少資金，都由X公司的董事長(zhǎng)兼總經(jīng)理一人決定，這樣出現(xiàn)壞賬的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)很大。公司雖然制定了一系列的職責(zé)分離制度，但是卻不能夠嚴(yán)格、堅(jiān)決地貫徹執(zhí)行，如X公司的董事長(zhǎng)兼任總經(jīng)理，財(cái)務(wù)總監(jiān)兼任審計(jì)工作和部分行政工作。財(cái)務(wù)總監(jiān)兼任審計(jì)工作，所謂的審計(jì)職能完全成了擺設(shè)，使公司離開審計(jì)的監(jiān)督，這樣公司的財(cái)務(wù)工作就失去了約束和控制，可能會(huì)造成會(huì)計(jì)信息失真，財(cái)務(wù)舞弊和風(fēng)險(xiǎn)就可能發(fā)生。

3.管理水平低，運(yùn)作不規(guī)范，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法有待改善。X公司內(nèi)部管理人員和相關(guān)業(yè)務(wù)人員文化水平良莠不齊，員工雖然多數(shù)曾經(jīng)從事過(guò)金融或金融相關(guān)的工作，但是缺乏正規(guī)業(yè)務(wù)和理論知識(shí)培訓(xùn)，聘請(qǐng)銀行退休人員擔(dān)任公司董事長(zhǎng)和總經(jīng)理，存在相關(guān)的知識(shí)過(guò)時(shí)和創(chuàng)新能力不足等問(wèn)題，還會(huì)滋生一些官僚作風(fēng)問(wèn)題，使年輕且有能力的工作人員不能有充分施展才能的空間。

4.內(nèi)部財(cái)務(wù)控制環(huán)境不完善。X公司的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的觀念比較落后，同時(shí)企業(yè)“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象較為普遍。而且，公司內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的信息化程度落后，信息化程度偏低，雖然能夠進(jìn)行簡(jiǎn)單的軟件開發(fā)和運(yùn)行，但是操作還不夠熟練，應(yīng)用還不夠全面。

三、規(guī)范企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的對(duì)策

1.嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算監(jiān)控管理。公司對(duì)于涉及與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)的內(nèi)容應(yīng)全部納入預(yù)算程序，實(shí)行有效監(jiān)控。公司每個(gè)部門的管理者及以上人員都應(yīng)有一份預(yù)算表，預(yù)算執(zhí)行情況納入個(gè)人和部門考核，包括個(gè)人報(bào)銷的差旅費(fèi)和辦公費(fèi)等費(fèi)用也應(yīng)專門設(shè)立一個(gè)賬戶，做到專款專戶專用，預(yù)算既不能超支一定的比例，也不能結(jié)余一定的比例，否則說(shuō)明預(yù)算的制定缺乏準(zhǔn)確性，而且預(yù)算通過(guò)后，必須堅(jiān)決執(zhí)行。

2.加強(qiáng)責(zé)任授權(quán)管理和職責(zé)分離管理。公司應(yīng)通過(guò)授權(quán)通知書來(lái)明確授權(quán)事項(xiàng)和使用資金的限額。公司每個(gè)部門的員工和管理者都應(yīng)有這份授權(quán)通知書，并且嚴(yán)格按照授權(quán)范圍進(jìn)行日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

公司還應(yīng)該施行相關(guān)職責(zé)崗位分離管理制度，以化解職位串通舞弊損害公司利益的風(fēng)險(xiǎn)，這樣做的結(jié)果可能會(huì)影響一些效率，但是卻是利大于弊的。其中，需要執(zhí)行職位分離的主要有授權(quán)審批與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與審核監(jiān)督、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與財(cái)產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管與會(huì)計(jì)記錄相分離等等。

3.提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)，規(guī)范管理，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制。公司管理層要及時(shí)掌握公司財(cái)務(wù)人員和業(yè)務(wù)人員思想和行為狀況，著重觀察和分析重點(diǎn)崗位員工是否有賭博、炒股、與社會(huì)劣跡人員往來(lái)或是有相關(guān)密切關(guān)系和追求超常消費(fèi)等情況，了解可能誘發(fā)這些員工利用崗位之便謀取私利損害公司利益甚至犯罪的外因，以便采取相關(guān)措施加以防范和控制。

然而任何公司都會(huì)面臨來(lái)自內(nèi)部和外部的風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)影響著公司的生存能力。管理人員的每一次的決策都在創(chuàng)造風(fēng)險(xiǎn)，所以對(duì)于這些風(fēng)險(xiǎn)必須予以不斷地評(píng)估，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制。由于小額貸款公司主要經(jīng)營(yíng)貸款業(yè)務(wù)，因此對(duì)客戶進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估至關(guān)重要。公司可以利用風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)圖進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，如圖：

可以將各個(gè)客戶依據(jù)上面的風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)圖進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，把客戶分為A區(qū)域客戶、B區(qū)域客戶、C區(qū)域客戶，公司可以承擔(dān)A區(qū)域中的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)且不再增加控制措施；嚴(yán)格控制B區(qū)域中的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)且專門補(bǔ)充制定各項(xiàng)控制措施；確保規(guī)避和轉(zhuǎn)移C區(qū)域中的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)且優(yōu)先安排各項(xiàng)防范措施。

4.加強(qiáng)信息的溝通與交流，提高工作效率，防止舞弊。隨著公司信息集成與共享的實(shí)現(xiàn)，信息技術(shù)對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制也將產(chǎn)生重大影響，公司的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)必將隨著信息技術(shù)的更新而改變。

有效地加強(qiáng)信息的溝通和交流可以更加有效防范以及及時(shí)發(fā)現(xiàn)舞弊行為。如果信息的溝通和交流不通暢，便會(huì)造成信息不對(duì)稱的問(wèn)題，相應(yīng)地也就會(huì)給舞弊行為提供有機(jī)可乘的空間。公司可以采取相應(yīng)的措施，比如設(shè)立信訪舉報(bào)制度，由審計(jì)部門負(fù)責(zé)受理在會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理和業(yè)務(wù)流程方面違規(guī)和舞弊行為的舉報(bào)，并展開相應(yīng)的調(diào)查工作，并且定期聽取各部門人員有關(guān)反舞弊方面的情況匯報(bào)，對(duì)于員工關(guān)于會(huì)計(jì)、內(nèi)部控制、客戶風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估或舞弊方面的舉報(bào)和投訴予以重視和調(diào)查；也可以定期召開反舞弊情況通報(bào)會(huì)，遇到有重要情況或重大問(wèn)題時(shí)也可以隨時(shí)召開，并向管理層和審計(jì)部門匯報(bào)。如若發(fā)現(xiàn)舞弊行為，一定要嚴(yán)格處罰，不能讓員工存在僥幸心理。

作者簡(jiǎn)介：劉曉豐（1990- ），女，四川成都人，大連工業(yè)大學(xué)管理學(xué)院2015級(jí)工商管理專業(yè)研究生，研究方向：會(huì)計(jì)學(xué)