張秀麗

摘 要：隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)賒銷業(yè)務(wù)越來越多，應收賬款也隨之增多。往來賬管理具有重要意義，不僅能夠減少企業(yè)銷售中的資金占用，加速企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，對改善企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營環(huán)境十分重要。筆者結(jié)合自己多年的工作經(jīng)驗針對往來款核算的現(xiàn)狀指出其存在的不足，并提出相關(guān)的調(diào)整建議。

關(guān)鍵詞：往來賬款；應收賬款；應付賬款

往來賬款是企業(yè)資產(chǎn)負債的組成部分，其包括企業(yè)在經(jīng)濟活動中發(fā)生的應收、預付、預收、應付款項統(tǒng)稱為往來賬款。企業(yè)為了擴大市場占有率，越來越多的運用商業(yè)信用進行促銷，進而造成企業(yè)往來賬項增加。應收項目款回收不及時，則形成壞賬，給企業(yè)造成資金損失；應付項目款反映不正確，則存在付款風險。所以往來賬款管理作為企業(yè)財務(wù)管理很重要。

一、往來賬款管理存在的問題及原因分析

1.沒有完善的往來賬款管理制度。

相當多企業(yè)的管理層對往來賬的管控重視程度不夠，不僅財務(wù)部門中沒有設(shè)置專門崗位來負責往來賬管理工作，對于往來賬管理工作的績效考核及獎懲制度也沒有設(shè)立，所以導致企業(yè)中的往來賬管理不受重視，缺乏后續(xù)跟蹤管理，這導致往來賬金額的不斷增加，賬目越積越多，導致復雜程度、混亂程度增加，為企業(yè)帶來催款成本的增加，清理工作難度也增加許多。

2.往來賬的會計處理不規(guī)范

很多企業(yè)對往來賬的會計核算不夠規(guī)范，不僅表現(xiàn)在分類不準確，明細科目設(shè)置不規(guī)范，而且還存在著會計核算失真的現(xiàn)象。有的企業(yè)用在往來賬款的二級科目中，用其他等三級科目來核算明細往來賬款，這導致無法明確往來賬款歸屬與那個具體單位，為日后的追查勾稽審核工作帶來了難度。而且有的企業(yè)還將應收賬款與應付賬款余額直接對沖，這導致收入和支出會計核算的混亂，使得會計信息失真，而且對企業(yè)往來賬款的管理也造成了很大的負面影響。

3.利用往來賬款調(diào)節(jié)結(jié)余及利潤

利用往來賬款調(diào)節(jié)結(jié)余及利潤也是往來賬款中存在的問題。一些單位在年底搞虛假出售，對方并不需要支付產(chǎn)品的款項，將其掛在應收賬款名下，提高賬面收入。有的單位將違規(guī)收費等掛入往來賬戶，借此來隱瞞收入，導致單位小金庫、賬外賬的產(chǎn)生。有對企業(yè)甚至將應付款項作為調(diào)節(jié)利潤的工具，已達到逃稅的目的。這些都是往來款項中存在的問題。

4.往來賬款不及時清理。

在實際工作中核對不及時，會計實踐工作中，經(jīng)常會出現(xiàn)企業(yè)財務(wù)部門對往來賬不定期核對，或年底才對帳，更嚴重的甚至對往來賬中的單據(jù)不全、憑證不規(guī)范問題也不重視，得過且過，為了及時結(jié)賬而有意忽略問題。這反映了財會工作人員在日常工作中忽視賬款各項目的填報要求，直接填列各賬戶總賬余額。結(jié)果使企業(yè)資產(chǎn)虛增，負債虛減。結(jié)果時間長了，往來賬問題越積越多，最后不得已應收款項等成了壞賬，給公司帶來了不必要的經(jīng)濟損失。

二、完善和加強往來賬款管理的對策與建議

1.建立并健全規(guī)范的管理制度

首先是公司上層人員要以身作則，要準確決策、及時審批，保證往來賬的順利核算。財務(wù)人員對應收賬款應進行賬齡分析，合理的提取壞賬準備，使企業(yè)的有限資金最大限度發(fā)揮作用。同時應避免因時間長而造成資金的時間價值喪失。其次對往來賬款應進行有效的監(jiān)督管理。不僅要在實際的核算中嚴格按照《會計法》進行核算管理，同時還應重視往來賬款的催收工作。定期對往來賬款進行催收，制定具體的收款計劃和方案。最后，應使往來帳款的工作持續(xù)有效的堅持下去，設(shè)置獎懲制度，減少呆賬、死賬的發(fā)生。

2.對客戶資信做好事前調(diào)查

可以通過分析財務(wù)報表和報告的真實性，來評價客戶單位的經(jīng)營狀況、償債能力、現(xiàn)金流周轉(zhuǎn)能力，盈利能力等，以為管理層對是否授信做出決策。也可以通過對客戶所在產(chǎn)業(yè)鏈上的其他企業(yè)進行調(diào)研，搜集客戶的信用資料及還款能力等信息以作出賒銷決策。

3.加強對往來款項的核算工作

提高會計基礎(chǔ)工作質(zhì)量，對已到期的款項要及時進行結(jié)算、催收和清理。往來賬的會計核算應當仔細、規(guī)范，應當以具體單位作為明細項來進行二級科目核算，而且核算要仔細，要一筆業(yè)務(wù)記一筆帳，不要合并多個業(yè)務(wù)記一筆帳，更不要應收、應付科目對沖。要保證余額準確、帳實相符、并每月定期核對往來賬，向企業(yè)有關(guān)部門報送往來賬清單，以便于及時解決企業(yè)往來款項存在的問題，防止產(chǎn)生壞賬。大多數(shù)情況下，企業(yè)之間由于購銷業(yè)務(wù)產(chǎn)生的債務(wù)和債權(quán)，購銷雙方應該同時確認、同步反映和核算，如有差異，則應及時找出差異并進行處理。

4.加強會計監(jiān)督，及時定期清理往來賬款

一是強化管理責任，分類甄別處理。督促財務(wù)部門對“應收賬款”、“預付賬款”、“應付賬款”、“預收賬款”等科目下的往來賬款，就事由、發(fā)生的時間、審批人、擔保人等內(nèi)容，逐一整理，結(jié)合賬齡長短及掛賬原因予以分類，有針對性的采取不同方式予以清理。二是對長期掛賬項目，及時與業(yè)務(wù)部門溝通，對于符合轉(zhuǎn)銷條件的，及時進行帳務(wù)處理。三是財務(wù)人員應對函證工作認真進行差異分析，確保帳務(wù)核算準確、真實。四是嚴格按照國家有關(guān)的規(guī)定，保證帳務(wù)處理和會計監(jiān)管的延續(xù)性。

“往來賬”與企業(yè)收支高度相關(guān)，與企業(yè)償債能力、盈利能力高度關(guān)聯(lián)，同時也是盈余管理的重點，容易成為企業(yè)操縱利潤的工具，所以加強往來賬的科學管理，對于提高企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)能力和盈利能力，搞清企業(yè)家底，保護公司資產(chǎn)安全具有重要意義。

參考文獻：

[1]陳敏，楊越，何婷婷.公司發(fā)展前景在預收賬款和應付賬款上的體現(xiàn)[J].技術(shù)與市場，2012（12）.

[2]陳萬瑞.淺析應收、預付與應付、預收賬款賬戶性質(zhì)及其經(jīng)濟影響[J].銅陵學院學報，2007（5）.