遼寧省村鎮(zhèn)銀行發(fā)展的財政支持政策研究

王曉云 陳勝藍

摘 要：建立和完善村鎮(zhèn)銀行制度，給予適當和必要的財政支持，對促進農村金融的發(fā)展和城鄉(xiāng)和諧具有重要意義。文章通過對遼寧省村鎮(zhèn)銀行的現狀和現行的財政支持政策進行研究，剖析其存在的問題，結合遼寧省實際情況，提出了加快村鎮(zhèn)銀行發(fā)展的財政支持政策的相關建議。

關鍵詞：遼寧省 村鎮(zhèn)銀行 財政政策 農村金融

中圖分類號：F830 ?文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2015）09-190-02

一、遼寧省村鎮(zhèn)銀行的發(fā)展現狀

2008年3月，遼寧省下發(fā)了《遼寧省銀監(jiān)局擴大調整放寬農村地區(qū)銀行業(yè)金融機構準入政策試點工作實施方案》，正式啟動了遼寧擴大調整放寬農村地區(qū)銀行業(yè)金融機構準入政策試點工作，先行在營口市大石橋與鐵嶺市試點。2008年8月11日，由營口銀行發(fā)起，注冊資金為8000萬元的遼寧省第一家村鎮(zhèn)銀行——大石橋隆豐村鎮(zhèn)銀行正式開業(yè)，發(fā)展至2012年末，遼寧省共有59家村鎮(zhèn)銀行正式開業(yè)，注冊資本金大多在8000萬至1個億之間。但是與其他農村金融機構相比，村鎮(zhèn)銀行的營業(yè)網點明顯偏少。目前遼寧省境內農村信用社有2398家營業(yè)網點、農業(yè)銀行有988家營業(yè)網點，71家自助銀行，442臺自助設備、郵政儲蓄銀行有1708家營業(yè)網點。遼寧省主要的農村金融機構數量及分布情況如表1：

由于村鎮(zhèn)銀行的社會認知度比較低，吸儲能力比較弱，面臨信貸資金不足的困擾。同時，受拆借市場準入條件的限制，村鎮(zhèn)銀行拆借資金只能從發(fā)起行獲得，融資渠道狹窄。在增資擴股方面，由于股權結構等限制，民營企業(yè)和民間資本對投資村鎮(zhèn)銀行積極性不高。與吸儲難形成鮮明對比的是，村鎮(zhèn)銀行貸款需求十分旺盛。村鎮(zhèn)銀行是縣域內獨立的法人機構，決策流程短、審批速度快，對具有短、小、急特點的客戶具有較強的吸引力。這些問題導致村鎮(zhèn)銀行的存貸比持續(xù)高位運行，普遍高于75%。根據遼寧省葫蘆島市資產負債表提供的數據如表2，計算可得，2013年12月葫蘆島市村鎮(zhèn)銀行的存貸比為75.40%，而2014年6月，葫蘆島市村鎮(zhèn)銀行存貸比已高達84.46%。

二、遼寧省現行村鎮(zhèn)銀行財政支持政策及問題

（一）財政補貼優(yōu)惠政策無法足額落實

為完善農村金融體系，促進農村金融機構的進一步發(fā)展，財政部于2009年頒布了《中央財政新型農村金融機構定向費用補貼資金管理暫行辦法》，明確規(guī)定“上年貸款平均余額同比增長、上年末存貸比高于50%且達到銀監(jiān)會監(jiān)管指標要求的村鎮(zhèn)銀行，按照上年貸款的平均余額2%給予金融機構補貼。”

就沈陽于洪永安村鎮(zhèn)銀行而言，2014年由此獲得的支農貸款補貼人民幣100多萬元，占全行當年利潤總額的10%左右。但是該政策仍存在不足。首先該政策有效期僅為村鎮(zhèn)銀行成立的三年之內，即從村鎮(zhèn)銀行成立的第四年開始就無法再享受該筆支農貸款補貼，其次該補貼優(yōu)惠并沒有足額落實，補貼資金也要繳納企業(yè)所得稅。另外，新政中除定向補貼是專門針對新型農村金融機構外，其他都是普惠政策，一定程度上制約了效應發(fā)揮。同時還存在審批時間冗長，資金到位遲緩的問題。

（二）稅收政策優(yōu)惠效果不明顯

在2010年初，財政部與我國稅務總局一起發(fā)布了《關于農村金融有關稅收政策的通知》，明確規(guī)定對金融機構不足5萬元（含5萬元）的小額貸款的利息收入，免征營業(yè)稅;且計算上述利息收入的應納稅所得額時，按90%計入;而針對村鎮(zhèn)銀行收入減按3%的稅率征收營業(yè)稅。而從村鎮(zhèn)銀行發(fā)放農戶貸款結構來看，在5萬元以下的貸款較少，而5萬以上占貸款總額的較大。因此，新政適用范圍較小，優(yōu)惠政策效果不明顯，削弱導向作用。以沈陽于洪永安村鎮(zhèn)銀行為例，其具體情況如表3所示（見下頁）。

另外，財政部和國家稅務總局財稅〔2009〕99號規(guī)定，金融企業(yè)在計算應納稅所得額時，對涉農貸款和中小企業(yè)貸款進行風險分類后，損失類貸款按100%貸款損失專項準備金。即涉農貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金可全額扣除。但目前這對于我國村鎮(zhèn)銀行并無太大實際意義，因為我國村鎮(zhèn)銀行2007年才陸續(xù)起步，部分村鎮(zhèn)銀行成立至時間還不長，信貸業(yè)務正處于穩(wěn)步發(fā)展時期，很多貸款屬新發(fā)放貸款，而且投放的特色農業(yè)貸款周期較長，在新政執(zhí)行期內形成不良的概率較?。ɡ?，沈陽于洪永安村鎮(zhèn)銀行14年不良貸款率為僅3%），優(yōu)惠政策形同虛設。同時，納稅申報證據不明確增加了協(xié)調難度。99號令沒有對向稅務機關申報稅前扣除的貸款余額證明文件進行政策界定，在實際執(zhí)行中易引發(fā)分歧，甚至影響政策效應發(fā)揮。

（三）財政對小額信貸擔保體系支持力度不足

村鎮(zhèn)銀行的健康發(fā)展與小額信貸擔保體系是否完善有非常重要的聯(lián)系。由于村鎮(zhèn)銀行對于農戶抵押的房屋、土地等無權流轉，而小額信貸本身又無需抵押擔保，目前遼寧部分村鎮(zhèn)銀行采取的方式是，讓貸款人將土地、房屋等抵押給村長，由村長作為擔保人，向銀行貸款。一旦貸款人無力償還貸款，便由村長償還并處理貸款人的抵押物。這顯然是很不合理的。這樣小額信貸在運行過程中實際上面臨極大的風險，有必要建立一些擔保機構和基金來防范。就目前的狀況來看，遼寧省支持建立農戶小額信貸擔保機構和基金的政策尚未出臺，也沒有相關稅收減免政策針對農戶小額信貸，因此為農戶服務的小額信貸擔保機構和基金尚未在遼寧省絕大多數地區(qū)建立。而少數運作的擔保機構和基金由于沒有政府為其注資，導致機構注冊資金少，再加上缺乏資本金補償機制、存入的保證金少而放款比例偏高等問題，使其擔保能力與“三農”發(fā)展所需尚有一定差距。

（四）財政對村鎮(zhèn)銀行的資金扶持力度不足

從政府財政預算來說，2014年遼寧省支持農村金融機構這一項為14125萬元，僅占公共財政預算支出總數的0.19%，財政扶持力度明顯不夠。而更為嚴峻的是，對于這本來就不多的“0.19%”，也基本流向農信社等機構，村鎮(zhèn)銀行難分一杯羹。另外，長久以來財政對“三農”的一系列支持，如新型農村養(yǎng)老保險、農村合作醫(yī)療、糧食補貼、農機具補貼，甚至是部分農村地區(qū)的拆遷款都是通過農信社發(fā)放，使許多農民手中都有其存折或銀行卡。農信社無論從成立時間、資產規(guī)模還是業(yè)務范圍上相對于村鎮(zhèn)銀行都存在極大的優(yōu)勢，如果政府財政的資金支持繼續(xù)偏向于農信社，將使農戶與農信社更加密不可分，而村鎮(zhèn)銀行則更難以獲得品牌效應，不利于其業(yè)務的開展和自身的發(fā)展壯大。

三、促進遼寧省村鎮(zhèn)銀行發(fā)展的財政支持政策建議

（一）以稅收優(yōu)惠為主并充分落實財政補貼政策

為推動村鎮(zhèn)銀行發(fā)展，政府應大幅度降低村鎮(zhèn)銀行稅率，減少其稅負壓力，為其創(chuàng)造良好的發(fā)展環(huán)境。使村鎮(zhèn)銀行稅率低于一般農村金融機構的稅率、降低并逐步免除其營業(yè)稅。大膽設立新的稅收優(yōu)惠政策并靈活使用，降低村鎮(zhèn)銀行的稅負壓力，幫助其更好更快地發(fā)展壯大。另外，由于目前財政補貼政策不夠完善，還存在補貼優(yōu)惠無法足額落實的問題。因此，應采取與補貼優(yōu)惠相應的輔助措施確保補貼充分落實。例如：對貸款補貼免征所得稅，保證其足額落實;對補貼審批時間、撥付時間作出明確要求，確保補貼按時到位;根據實際情況調整補貼獲取條件，擴大受益范圍，使更多的村鎮(zhèn)銀行享受優(yōu)惠。政府在設立新的財政補貼政策時，應充分考慮村鎮(zhèn)銀行的實際情況，確保其有利于大部分村鎮(zhèn)銀行，并能按時、足額地落實。

（二）加強財稅政策對農村融資擔保的支持

充分發(fā)揮財政資金支持“三農”融資擔保的杠桿效應。一方面由政府牽頭注入啟動資金，農村中小企業(yè)、村鎮(zhèn)銀行共同出資建立互助擔保基金與銀行分擔貸款風險。另一方面，通過財政主導投入建立分層次的農村再擔保體系，建立覆蓋全國的農村擔保行業(yè)的再擔保體系。合理構建以財政補貼為特色的擔保機構。建議由財政部國家發(fā)改委制定《農業(yè)貸款擔保機構風險補償辦法》，對擔保機構為“三農”提供融資擔保所形成的損賬實行補貼政策，鼓勵擔保機構做大農村融資擔保業(yè)務，引導建立多渠道擔保風險分擔機制。全面優(yōu)化財政支持“三農”融資擔保的基礎環(huán)境，可以成立政府、農村、銀行三方合作的非盈利的政策性農村信用中介服務機構。

（三）采取多種財政支持手段增加資金供給

在村鎮(zhèn)銀行設立方面，首先，政府應激勵當地城市金融機構在本地區(qū)設立村鎮(zhèn)銀行?？梢試L試將由城市金融機構發(fā)起的村鎮(zhèn)銀行的涉農貸款的余額計入到發(fā)起機構中，以此來調動本地區(qū)城市金融機構設立村鎮(zhèn)銀行的積極性。同時財政也應鼓勵外地金融機構發(fā)起設立村鎮(zhèn)銀行，地方財政可以嘗試給予設立村鎮(zhèn)銀行的外地金融一定的補償以彌補由于不完全競爭所增加的成本。

針對資本金匱乏、吸儲困難的實際問題，地方政府應鼓勵村鎮(zhèn)銀行在本地區(qū)儲源較豐富的地方設立營業(yè)網點。提供一些財政專戶和當地行業(yè)系統(tǒng)大戶成為村鎮(zhèn)銀行的儲源，將對農村地區(qū)的一系列支持、補貼通過村鎮(zhèn)銀行來實現。例如，目前沈陽于洪區(qū)高力村準備拆遷，拆遷款接近2000萬元，財政可幫拆遷農戶開立村鎮(zhèn)銀行賬戶將這筆錢通過于洪區(qū)的村鎮(zhèn)銀行發(fā)放到拆遷的農戶手中。以此擴大村鎮(zhèn)銀行在農村地區(qū)的影響力范圍，使其與農民聯(lián)系更密切，增強其品牌效應，同時，可由財政出資設立專門針對村鎮(zhèn)銀行的資金拆借公司，或明確村鎮(zhèn)銀行在全國銀行間同業(yè)拆借資格。

[遼寧省財政科研基金項目，項目編號14C020]

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[4] 李瑞紅.村鎮(zhèn)銀行執(zhí)行財稅新政存在的問題及建議.銀行家，2010（12）

[5] 王輝.促進農村金融發(fā)展的財政政策研究.西南財經大學碩士論文，2009

（作者單位：沈陽理工大學經濟管理學院 遼寧沈陽 110168）

（責編：賈偉）