企業(yè)稅收籌劃的意義與應(yīng)用

陶洪梅

摘 要：我國在稅收方面，采取的方法是“取之于民，用之于民”。本文分析了稅收籌劃的特點，并解釋了企業(yè)的稅收籌劃內(nèi)容，分析了企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過程中，影響稅收籌劃的一些原因，以及稅收籌劃的常見問題，闡釋了稅收籌劃各個環(huán)節(jié)的解決對策，期待能夠給企業(yè)應(yīng)用稅收籌劃提出一定的參考意見。

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；企業(yè)；發(fā)展；意義

一、企業(yè)稅收籌劃的概況

對于企業(yè)來說，企業(yè)稅收籌劃可以說是一項長遠(yuǎn)的系統(tǒng)工程，稅收籌劃更是一項配合國家稅收的長久政策。在近幾年，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中，稅收籌劃已經(jīng)在很多領(lǐng)域得到了應(yīng)用，比方說：股份制企業(yè)之中就已經(jīng)在市場規(guī)范中應(yīng)用了稅收籌劃，并起到了對企業(yè)的利益維護(hù)，避免出現(xiàn)逃稅等不良行為的作用，促進(jìn)稅收的合法化以及處理籌劃問題等方式，與稅務(wù)法之中的有關(guān)內(nèi)容是一致的，它對稅法的地位沒有影響，而且也削弱了企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的時，各項職能的限制條件。相對于發(fā)達(dá)國家來說，我國的稅收籌劃還非常落后，發(fā)展也非常緩慢，稅務(wù)工作與企業(yè)發(fā)展的要求難以符合，成為了企業(yè)發(fā)展的一種重要的規(guī)劃牽制，另外，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，還能夠降低其投資風(fēng)險，同時帶來較多的經(jīng)濟(jì)效益，使企業(yè)經(jīng)濟(jì)得到完善，所以說人們也越來越重視稅收籌劃的有關(guān)內(nèi)容。

二、企業(yè)稅收籌劃的意義

第一，“非中性”以及滯后性的稅收繳納，是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的基礎(chǔ)。在如今，為了使社會資源得到良好的配置，國家通常通過稅收調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)，并依照地域或者產(chǎn)業(yè)之中的不同，進(jìn)行有差別的稅收政策。因此稅收中性僅僅是設(shè)計稅制的一種一般原則。其差異性往往是在征稅對象、納稅期限以及稅率等多個方面體現(xiàn)的。通常來說，企業(yè)履行納稅義務(wù)往往有一定的滯后性，因為是在發(fā)生納稅實務(wù)之后才進(jìn)行繳納的。

第二，企業(yè)稅收籌劃的保障是依法治稅。也就是說稅收籌劃屬于企業(yè)本身所具有一種權(quán)利，在經(jīng)濟(jì)學(xué)方面來說，稅收應(yīng)當(dāng)保證社會利益、國家利益以及企業(yè)自身的利益，所以企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃應(yīng)當(dāng)是有一定的限度的。如今依法治稅成為了世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢，我國法律規(guī)定了依法納稅的有關(guān)內(nèi)容。依法納稅制度不但能夠使社會利益和國家利益得到保證，而且也維護(hù)了企業(yè)本身所具有的合法權(quán)益，也就是說保證企業(yè)可以在法律環(huán)境之下得到比較好的發(fā)展環(huán)境，這對于我國的企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃來說有著非常大的幫助。

三、新形勢下企業(yè)稅收籌劃的有效應(yīng)用

1.企業(yè)稅收籌劃目標(biāo)的制定

在當(dāng)前的形勢下，稅收籌劃最好的一個途徑就是制定有關(guān)稅收籌劃的目標(biāo)，在制定目標(biāo)的過程中，主要包含三方面內(nèi)容，第一是對于稅收優(yōu)惠政策的利用，第二是合理的控制稅收處罰政策，第三是全面性的稅收籌劃。這些目標(biāo)應(yīng)當(dāng)依照企業(yè)發(fā)展的階段來進(jìn)行實行，而且也需要有相應(yīng)的先后順序。首先應(yīng)當(dāng)制定稅收處罰政策，主要是稅收罰款，在稅收偷稅等情況出現(xiàn)時有據(jù)可依，也就是說出現(xiàn)違法行為的時候會被法律所制裁。而在我國稅收范圍之中，大多數(shù)企業(yè)都是中小企業(yè)，應(yīng)當(dāng)將稅收籌劃作為基礎(chǔ)，也作為企業(yè)進(jìn)行籌劃的主要目標(biāo)。第二是稅收籌劃的優(yōu)惠政策，在這個方面，我國稅法之中有非常詳細(xì)的介紹，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對其進(jìn)行透徹的研究，從而在多個方面進(jìn)行賦稅的減免，合理的根據(jù)有關(guān)稅務(wù)立法，比方說在選擇增值稅、稅前扣除手段以及稅后征管等方面，選擇適合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)容。最后是要在企業(yè)之中進(jìn)行全面的稅收籌劃，也就是說應(yīng)當(dāng)在企業(yè)戰(zhàn)略之中加入稅收籌劃的內(nèi)容，并通過合理的策略進(jìn)行稅收籌劃，使企業(yè)利益最大化得到良好的實現(xiàn)。

2.企業(yè)更新稅收籌劃的有關(guān)內(nèi)容

對于企業(yè)的所得稅法來說，其對于國債利息稅收進(jìn)行了明確的規(guī)定，規(guī)定其應(yīng)當(dāng)符合企業(yè)以及居民兩方面的權(quán)益性投資。而企業(yè)往往選擇的是有限股票的購買，并對于投資風(fēng)險進(jìn)行綜合評定，尤其是對于一些免稅的項目投資來說，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行重點考慮合理籌劃，并促進(jìn)我國從產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的提升，促進(jìn)企業(yè)有關(guān)稅法的相關(guān)內(nèi)容。第二點就是企業(yè)的組織形式，可以說這是企業(yè)都需要面對的問題，在這里并沒有統(tǒng)一的解決辦法，而是需要企業(yè)依照自身需求，進(jìn)行組織形式的選擇，同時也承擔(dān)有關(guān)方面的稅收義務(wù)，不同的企業(yè)有著不同的組織形式，因此也有著不同的稅收標(biāo)準(zhǔn)，比方說一些有限責(zé)任公司的企業(yè)，不僅要繳納企業(yè)的所得稅，還需要進(jìn)行個人所得稅的繳納。第三點是企業(yè)的納稅方法，如果說一個企業(yè)有總公司以及分公司的話，那么就應(yīng)當(dāng)采用匯總進(jìn)行稅務(wù)繳納的方法，進(jìn)行企業(yè)所得稅的上繳。因此，如果說涉及企業(yè)下屬公司的話，選擇設(shè)立子公司或者說分公司，往往會對于企業(yè)產(chǎn)生不同的所得稅額度的影響，我們可以看到的是，企業(yè)可以根據(jù)總公司分公司，或者其他形式的稅額不同，進(jìn)行科學(xué)合理的組織安排，從而達(dá)到降低稅收的效果。

3.合理籌劃稅收的各個環(huán)節(jié)

在當(dāng)今的新形勢之下，企業(yè)稅收籌劃進(jìn)行強(qiáng)化的第三個有效途徑就是對于稅收籌劃的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行合理的籌劃，在納稅成本方面來說，會計應(yīng)當(dāng)對于項目稅收進(jìn)行良好的核算，并依照業(yè)務(wù)的實際狀況展開計算，對于金融資產(chǎn)來說，應(yīng)當(dāng)通過公允價值進(jìn)行后續(xù)計量，并采用權(quán)益法進(jìn)行核算，對于股權(quán)資產(chǎn)來說，核算的過程中應(yīng)當(dāng)保證企業(yè)的凈利潤。第一是對于項目工作內(nèi)容的合理處理，因為企業(yè)之中有很多項目是不需要繳納稅款的，可以進(jìn)行減免稅收的處理方法，而在一些新項目的研究過程中，研發(fā)的經(jīng)費會加入到稅收的范疇之中。在允許扣除成本項目的納稅籌劃過程中，主要方式有折舊以及計價兩種。選擇計價方式的話，是對于存貨進(jìn)行成本方面的計算，并保證銷售數(shù)量的不斷提升，而納稅額度在這種情況下可以被降低。不受物價波動的影響，納稅不會有大起大落的狀況，而折舊立法是依照稅法以及會計準(zhǔn)則之中的規(guī)定，允許企業(yè)進(jìn)行一定的方法的選擇，其中在加速折舊法的企業(yè)之中，可以選擇固定資產(chǎn)進(jìn)行折舊，達(dá)到節(jié)稅或者說稅務(wù)持有的目的，在正常情況之中，采取加速折舊的方法能夠獲得比較高的折舊費用。

參考文獻(xiàn)：

中國注冊會計師協(xié)會.稅法[M].經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2015.