我國(guó)網(wǎng)店稅收體制建設(shè)

劉歡

摘 ?要：互聯(lián)網(wǎng)的飛速發(fā)展催生了眾多新興行業(yè)，電子商務(wù)就是依托互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展而來(lái)的網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的重要產(chǎn)物，而隨著電子商務(wù)的崛起，網(wǎng)店經(jīng)濟(jì)日益繁榮，逐漸成為我國(guó)第三產(chǎn)業(yè)中新興服務(wù)業(yè)的重要組成部分，起到了擴(kuò)大內(nèi)需、拉動(dòng)就業(yè)、促進(jìn)創(chuàng)業(yè)等方面的作用。稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性，根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行相關(guān)稅法，不論通過(guò)任何形式的交易新給都須繳稅，網(wǎng)絡(luò)交易也不應(yīng)例外。由于網(wǎng)絡(luò)購(gòu)物屬于新興事物，規(guī)模小數(shù)量多，且稅收成本高，故對(duì)于網(wǎng)店經(jīng)濟(jì)體并沒有明確征稅。一切事物都在變化發(fā)展當(dāng)中，隨著網(wǎng)店經(jīng)濟(jì)的日益壯大，對(duì)之征稅勢(shì)在必行，研究我國(guó)網(wǎng)店經(jīng)濟(jì)體稅收體制的建設(shè)問題，以保證網(wǎng)店健康有序的經(jīng)營(yíng)。

關(guān)鍵詞：網(wǎng)店;稅收;體制建設(shè);建議

一、我國(guó)網(wǎng)店的發(fā)展?fàn)顩r

我們的網(wǎng)上商店最早出現(xiàn)在1996年，開始在山東農(nóng)民網(wǎng)上賣花。在21世紀(jì)，隨著網(wǎng)絡(luò)，以信息技術(shù)為一體的高科技，信息化不可阻擋的勢(shì)頭，深入到生活的各個(gè)領(lǐng)域快速發(fā)展的代表，引起了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式的一個(gè)顯著的變化，網(wǎng)上的普及購(gòu)物正在成為許多網(wǎng)民的購(gòu)物新時(shí)尚的方式。 2007年中國(guó)網(wǎng)絡(luò)購(gòu)物在做2008年的井噴式增長(zhǎng)延續(xù)了這種快速增長(zhǎng)。淘寶“雙十一”購(gòu)物狂歡節(jié)是其2012年的銷售額于19.1元十億的典型代表在線在2013年銷售35十億，成為世界上最大的網(wǎng)上購(gòu)物成為一個(gè)節(jié)日。雖然，我國(guó)網(wǎng)店的崛起是相當(dāng)?shù)难杆?，但是基礎(chǔ)卻是相當(dāng)?shù)谋∪?。以淘寶為例，?6%以上是月銷售額2萬(wàn)元以下的小微網(wǎng)店，這些網(wǎng)店經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)薄弱，抗風(fēng)險(xiǎn)能力低。據(jù)電子商務(wù)軟件服務(wù)提供商上海商派網(wǎng)絡(luò)科技有限公司2012年發(fā)布的《中國(guó)企業(yè)電子商務(wù)IT建設(shè)報(bào)告》顯示，因?yàn)槿狈?shí)踐經(jīng)驗(yàn)和理論指導(dǎo)，經(jīng)營(yíng)不善，每天國(guó)內(nèi)有一萬(wàn)余家網(wǎng)店被迫關(guān)閉。

二、稅收情況

根據(jù)中國(guó)目前的稅法，不管通過(guò)所有的交易以什么形式都須繳稅，網(wǎng)上交易過(guò)程不應(yīng)該是一個(gè)例外。但是，由于網(wǎng)絡(luò)購(gòu)物的新興產(chǎn)業(yè)，店鋪經(jīng)營(yíng)，鼓勵(lì)自主創(chuàng)業(yè)開展公民政府，規(guī)模小，數(shù)量極多，而且稅收成本高，所以稅尚未實(shí)施。同時(shí)，網(wǎng)購(gòu)市場(chǎng)較發(fā)達(dá)的國(guó)家和地區(qū)，政府征稅店情況下，有一個(gè)很大的區(qū)別。其中，2011年，國(guó)家稅務(wù)總局在湖北省武漢市個(gè)人網(wǎng)店的第一次出稅單——知名服裝網(wǎng)上商店在淘寶上“我的百分之一”征稅430余萬(wàn)元，而武漢將位于上等水平的所有皇冠店納入兩人稅收征管的范圍。

征收對(duì)象、征收方式、稅率稅種、稅收管理等等這些在全國(guó)范圍內(nèi)缺乏一個(gè)明確的規(guī)定，在網(wǎng)店稅收方面體制基礎(chǔ)基本為零。而沒有健全的體制，就不能保證科學(xué)合理的稅收，更不能體現(xiàn)“取之于民，用之于民，造福于民”的稅收宗旨，也不利于整個(gè)網(wǎng)購(gòu)行業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。對(duì)網(wǎng)店征稅一直以來(lái)都不是一個(gè)新興話題，也曾多次引起過(guò)商家、稅務(wù)部門乃至整個(gè)行業(yè)的諸多爭(zhēng)論。近幾年曾出現(xiàn)過(guò)多次有關(guān)網(wǎng)店征稅的傳聞，影響最大的便是

2013年媒體引述“內(nèi)部渠道“消息稱，蘇寧董事長(zhǎng)張近東、步步高集團(tuán)董事長(zhǎng)王填在兩會(huì)期間做出了關(guān)于向電商征稅的提案，并且已經(jīng)被相關(guān)部門接納。預(yù)計(jì)年內(nèi)將正式向網(wǎng)店征收5%營(yíng)業(yè)稅。

三、建設(shè)網(wǎng)店稅收的必要性

（1）保證稅收的公平性和科學(xué)性。既然網(wǎng)店收稅勢(shì)在必行，那么建設(shè)好全國(guó)全行業(yè)范圍內(nèi)的稅收體制就必須先行。否則各部門、各地方單打獨(dú)斗既不公平又不科學(xué)，對(duì)于網(wǎng)店經(jīng)濟(jì)生態(tài)也是一種破壞。稅收對(duì)于國(guó)家，至關(guān)重要，并且必須符合法律規(guī)定，這點(diǎn)是不容忽視的。（2）加強(qiáng)對(duì)電商的監(jiān)管和規(guī)范。通過(guò)稅收，稅收可以與整個(gè)宏觀經(jīng)濟(jì)不謀而合協(xié)調(diào)，更好地發(fā)揮稅收在調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的作用;同時(shí)收集及時(shí)的信息傳遞給企業(yè)的稅收，可以更好地利用稅收來(lái)鼓勵(lì)企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，在提高經(jīng)濟(jì)效益的作用。而網(wǎng)店經(jīng)濟(jì)是信息化下的產(chǎn)物，其對(duì)于市場(chǎng)信息的需求和依賴非常強(qiáng)。（3）促進(jìn)網(wǎng)購(gòu)行業(yè)的健康發(fā)展。目前我國(guó)網(wǎng)店經(jīng)濟(jì)體的規(guī)模差別很大，規(guī)模大的年銷售額數(shù)億，規(guī)模小的則月銷售額不足萬(wàn)元。稅收作為調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要杠桿，可以對(duì)不同規(guī)模的網(wǎng)店實(shí)行不同標(biāo)準(zhǔn)的稅率，而國(guó)家工商管理部門則可以用網(wǎng)店的稅收進(jìn)行網(wǎng)購(gòu)環(huán)境的建設(shè)，對(duì)于前景好而融資難的網(wǎng)店予以資金支持，這樣就可以形成“取之于網(wǎng)店，用之于網(wǎng)店，造福于網(wǎng)店”的良性循環(huán)。

四、對(duì)網(wǎng)店稅收體制建設(shè)的建議

（1）明確并放寬期限。網(wǎng)店的發(fā)展迅猛，其原因無(wú)外乎兩點(diǎn)：購(gòu)物方便時(shí)尚、商品售價(jià)較低。而商品售價(jià)低源于成本低，成本低一是由于去實(shí)體化節(jié)約了實(shí)體店的租賃費(fèi)用，二是暫時(shí)不繳稅省去了稅務(wù)成本。一旦對(duì)網(wǎng)店開始征稅，那么成本勢(shì)必升高。據(jù)網(wǎng)易對(duì)網(wǎng)店經(jīng)營(yíng)者的一項(xiàng)調(diào)查表明，如果國(guó)家決定開征網(wǎng)店稅，這樣的話，超過(guò)70%的店主會(huì)選擇閉店或移動(dòng)到其他地區(qū)。然而上文提到征稅又勢(shì)在必行，這就要求稅收體制的建設(shè)必須有明確的時(shí)間表，且給網(wǎng)店經(jīng)濟(jì)體足夠的準(zhǔn)備時(shí)間，讓網(wǎng)店經(jīng)營(yíng)者有時(shí)間去接受，也有時(shí)間去改善經(jīng)營(yíng)以適應(yīng)新的稅收政策。另外一方面，這樣也是給國(guó)家職能部分以充分地準(zhǔn)備時(shí)間，以保證網(wǎng)店稅收體制一經(jīng)實(shí)，就可以良好運(yùn)行、發(fā)揮作用。網(wǎng)店行業(yè)是一個(gè)新興產(chǎn)業(yè)，在過(guò)去國(guó)家的法律缺失只有暫行辦法，也沒有進(jìn)行有效的宣傳。國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)采取宣傳引導(dǎo)相結(jié)合的辦法，而不僅僅是注重稅金，但更重要的是做好稅收和稅收政策宣傳上面的基礎(chǔ)上，充分的研究工作。網(wǎng)店征稅最直接的目的是使實(shí)體店和網(wǎng)上商店，實(shí)現(xiàn)稅收公平。（2）適當(dāng)減輕稅收。根據(jù)現(xiàn)行稅法，特別是在2013年國(guó)務(wù)院出臺(tái)了許多措施以促進(jìn)小微企業(yè)未來(lái)的發(fā)展，個(gè)別小企業(yè)和微型企業(yè)的增值稅和營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)月銷售額20000元，低于此金額豁免增值稅和營(yíng)業(yè)稅，但不得開具增值稅專用發(fā)票。超過(guò)20000元的全額納稅，每個(gè)月的相應(yīng)比率為小規(guī)模納稅人按3%，連續(xù)12個(gè)月銷量突破8000萬(wàn)的企業(yè)被認(rèn)定為一般納稅人，稅率為

17%。作為利潤(rùn)的一部分，個(gè)體工商戶必須按照5累進(jìn)個(gè)人所得稅稅率，15000元的月收入繳納5%以下，超過(guò)10萬(wàn)元繳納

35%;企業(yè)需要繳納25%的企業(yè)所得稅。而網(wǎng)店經(jīng)濟(jì)作為新興經(jīng)濟(jì)體，起步較實(shí)體店晚，也不夠成熟，普遍存在抗風(fēng)險(xiǎn)能力小等問題。作為鼓勵(lì)和保護(hù)，對(duì)網(wǎng)店征稅應(yīng)該相對(duì)優(yōu)惠，一方面是起征點(diǎn)應(yīng)該調(diào)高，另一方面應(yīng)該將起征點(diǎn)改成免征額，起征點(diǎn)和免征額的差別在于，達(dá)到起征點(diǎn)要對(duì)包括2萬(wàn)在內(nèi)進(jìn)行全額征稅，免征額是達(dá)到2萬(wàn)時(shí)對(duì)超過(guò)部分進(jìn)行征稅。營(yíng)業(yè)額達(dá)不到免稅額和偶然發(fā)生的二手交易等應(yīng)當(dāng)列入屬于免稅范圍。（3）創(chuàng)新征稅體制不宜一刀切。網(wǎng)店產(chǎn)業(yè)打破了地域的限制，它的經(jīng)營(yíng)模式是具有革命性意義的：網(wǎng)店所有人所在地、運(yùn)營(yíng)地、注冊(cè)地、倉(cāng)儲(chǔ)地，可能在不同的地方，甚至于有一些網(wǎng)店僅在運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)都會(huì)細(xì)分后按照最優(yōu)方案放在不同的地區(qū)。因此，即使要對(duì)規(guī)模以上的網(wǎng)店進(jìn)行征稅，也不應(yīng)該沿用針對(duì)傳統(tǒng)商業(yè)環(huán)境而建立的稅收體制，而應(yīng)該根據(jù)網(wǎng)店產(chǎn)業(yè)自身的特點(diǎn)，創(chuàng)新征稅體制，既要促進(jìn)網(wǎng)店產(chǎn)業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，又能使各個(gè)相關(guān)領(lǐng)域在發(fā)展中獲益。

結(jié)語(yǔ)：在我國(guó)網(wǎng)店行業(yè)發(fā)展總體上是快速上升的，在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的分量越來(lái)越重，具有很大的前景，同時(shí)也存在著一些問題。而我國(guó)現(xiàn)在對(duì)于網(wǎng)店如何收稅并沒有一個(gè)明確的規(guī)定和規(guī)范的體制。網(wǎng)店的稅收體制建設(shè)意義重大，勢(shì)在必行。本文對(duì)體制的建設(shè)提出了自己的建議，總體上是參照實(shí)體店，兼顧其獨(dú)特性，同時(shí)減輕稅負(fù)。通過(guò)國(guó)家有關(guān)部門、網(wǎng)店經(jīng)濟(jì)體、網(wǎng)絡(luò)交易平臺(tái)的三方努力與協(xié)作，我國(guó)一定能夠建立起科學(xué)合理的網(wǎng)店稅收體制，以促進(jìn)網(wǎng)店行業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展。

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