周江平

（安徽工業(yè)大學(xué) 審計(jì)處，安徽 馬鞍山243002）

高校內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的政治素養(yǎng)、專業(yè)能力直接影響高校內(nèi)部審計(jì)職能作用的有效發(fā)揮。高校應(yīng)充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)的必要性和緊迫性，努力建設(shè)一支政治堅(jiān)定、業(yè)務(wù)精湛、清正廉潔、結(jié)構(gòu)合理、勇于創(chuàng)新的審計(jì)隊(duì)伍。

一、加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)的必要性和緊迫性

（一）加強(qiáng)高校審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)是高校審計(jì)事業(yè)持續(xù)發(fā)展的內(nèi)在要求

近年來(lái)，隨著高等教育改革的不斷深入，高校辦學(xué)規(guī)模的擴(kuò)大，辦學(xué)資金來(lái)源渠道多元化，審計(jì)環(huán)境日趨復(fù)雜，審計(jì)對(duì)象復(fù)雜多樣，審計(jì)范圍涉及到學(xué)校教學(xué)、科研、基建、后勤、資產(chǎn)、行政等各個(gè)領(lǐng)域。審計(jì)類型從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)為主向管理審計(jì)、控制審計(jì)及績(jī)效審計(jì)并重轉(zhuǎn)變，審計(jì)任務(wù)越來(lái)越重。高校內(nèi)部審計(jì)的力量不足與繁重的審計(jì)任務(wù)之間的矛盾日趨凸顯。高校內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的持續(xù)發(fā)展迫切需要審計(jì)人員更新審計(jì)理念、創(chuàng)新審計(jì)方法、加快審計(jì)轉(zhuǎn)型、提升審計(jì)能力。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)是強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)“免疫功能”的重要保證

劉家義審計(jì)長(zhǎng)明確提出：審計(jì)的本質(zhì)是保障國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”?！懊庖呦到y(tǒng)論”不僅適用于國(guó)家審計(jì)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)也同樣適用。高校內(nèi)部審計(jì)“免疫系統(tǒng)”是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依法依規(guī)對(duì)高校依法自治、內(nèi)部管理事項(xiàng)進(jìn)行自我預(yù)防、揭示和抵御的內(nèi)部監(jiān)護(hù)系統(tǒng)。通過(guò)免疫系統(tǒng)的工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、預(yù)防和糾正高校內(nèi)部管理過(guò)程中違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題、避免決策失誤、堵塞控制漏洞、規(guī)避管理風(fēng)險(xiǎn)、減少損失浪費(fèi)等，來(lái)實(shí)現(xiàn)高?？茖W(xué)管理，經(jīng)濟(jì)健康運(yùn)行的目標(biāo)要求。高校內(nèi)部審計(jì)已成為高校內(nèi)部自我完善和健康發(fā)展的免疫機(jī)制，健全的審計(jì)體制、規(guī)章制度、運(yùn)行機(jī)制和高素質(zhì)的審計(jì)人員是實(shí)現(xiàn)高校“免疫系統(tǒng)”功能的重要保證。

（三）加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)是高校治理現(xiàn)代化的必然要求

現(xiàn)代大學(xué)制度包括國(guó)家宏觀調(diào)控、大學(xué)依法自主辦學(xué)，校內(nèi)科學(xué)民主管理等等。［1］其中依法治理是大學(xué)治理現(xiàn)代化最核心的內(nèi)容。高校內(nèi)部審計(jì)是高校內(nèi)部依法治理體系的重要組成部分，是高校依法治理的重要保障。審計(jì)人員通過(guò)依法審計(jì)，及時(shí)揭示審計(jì)事項(xiàng)中的違法違紀(jì)問(wèn)題，并提出建設(shè)性的建議，為高校領(lǐng)導(dǎo)者依法治校做出科學(xué)決策提供依據(jù)。高校內(nèi)部審計(jì)承載著高校經(jīng)濟(jì)事務(wù)的確認(rèn)、監(jiān)督、咨詢等職能，通過(guò)對(duì)高校有關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況進(jìn)行有效的監(jiān)督、客觀公正的評(píng)價(jià)和適時(shí)的咨詢，促進(jìn)高校優(yōu)化資源配置、完善內(nèi)部控制、防范管理風(fēng)險(xiǎn)、提高辦學(xué)效益，從而實(shí)現(xiàn)大學(xué)治理現(xiàn)代化的目標(biāo)要求。一流的內(nèi)部審計(jì)需要一流的審計(jì)隊(duì)伍來(lái)實(shí)現(xiàn)。因此，必須加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。

二、高校內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)中存在的問(wèn)題

（一）獨(dú)立性較弱

獨(dú)立性是審計(jì)工作的靈魂，是審計(jì)人員客觀公正發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)評(píng)價(jià)的根本。沒(méi)有獨(dú)立性，就做不到客觀公正，沒(méi)有客觀公正，也就沒(méi)有良好的外部形象，審計(jì)工作也就沒(méi)有權(quán)威性。審計(jì)獨(dú)立性的高低取決于審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置、審計(jì)機(jī)構(gòu)在組織中的直屬領(lǐng)導(dǎo)層次、規(guī)章制度、保障機(jī)制以及審計(jì)人員的操守。審計(jì)機(jī)構(gòu)越獨(dú)立，直屬領(lǐng)導(dǎo)層次越高，審計(jì)的獨(dú)立性就越強(qiáng)，權(quán)威性就越高，審計(jì)工作也就越容易開(kāi)展，否則，審計(jì)工作就難以順利進(jìn)行。目前許多高校尚未設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，有的盡管已設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，但因領(lǐng)導(dǎo)層次較多，無(wú)法從根本上做到完全獨(dú)立。另外，相應(yīng)的審計(jì)制度及保障機(jī)制尚不健全，審計(jì)人員由于與被審計(jì)單位同屬于學(xué)校，會(huì)礙于情面和種種顧慮，而使審計(jì)的獨(dú)立性大打折扣。

（二）審計(jì)力量不足

一是由于人手不夠，審計(jì)人員長(zhǎng)期忙于審計(jì)項(xiàng)目，很少有機(jī)會(huì)與外界交流和參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)，知識(shí)更新速度跟不上時(shí)代發(fā)展的速度，造成創(chuàng)新能力不夠。二是由于審計(jì)人員專業(yè)結(jié)構(gòu)單一，專業(yè)背景大多以財(cái)會(huì)、審計(jì)及經(jīng)濟(jì)和管理類居多，缺乏懂政策、法律、金融、工程、計(jì)算機(jī)等專業(yè)人才和高層次的復(fù)合型人才，使審計(jì)領(lǐng)域難以拓寬，審計(jì)問(wèn)題很難查深查透。三是審計(jì)信息化建設(shè)相對(duì)滯后，造成審計(jì)效率偏低，審計(jì)質(zhì)量不高。這些都最終影響到審計(jì)職能作用的有效發(fā)揮，嚴(yán)重制約著高校內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。

（三）執(zhí)業(yè)意愿偏弱

一是對(duì)審計(jì)工作存在偏見(jiàn)。長(zhǎng)期以來(lái)，由于人們對(duì)審計(jì)工作存在著種種偏見(jiàn)，認(rèn)為審計(jì)就是在找茬、挑刺，對(duì)審計(jì)人員產(chǎn)生反感和敵對(duì)情緒等，致使許多人都不愿意選擇審計(jì)工作。二是缺乏有效的激勵(lì)考核機(jī)制。審計(jì)工作是一項(xiàng)要求嚴(yán)、風(fēng)險(xiǎn)高的職業(yè)，責(zé)任重大，任務(wù)繁重，又因?qū)徲?jì)工作固有的監(jiān)督性、批判性，常常會(huì)遭到冷遇和對(duì)抗，而大部分高校對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)卻忽視了這一特定因素，這樣，一方面削弱了現(xiàn)有審計(jì)人員的工作積極性、主動(dòng)性和戰(zhàn)斗力，另一方面使那些專業(yè)能力強(qiáng)、綜合素質(zhì)高的人不愿意到審計(jì)崗位上來(lái)。三是審計(jì)人員價(jià)值滿足感偏低。多年來(lái)，因重審計(jì)、輕整改，審計(jì)人員提出的建議僅僅是落在紙上，很少付諸行動(dòng)加以落實(shí)，常常是同一問(wèn)題屢提屢犯，審計(jì)結(jié)果不能被充分有效利用，久而久之，審計(jì)人員感到自己的工作業(yè)績(jī)得不到充分肯定和認(rèn)可，因而削弱了工作熱情和動(dòng)力，造成審計(jì)人員的執(zhí)業(yè)意愿偏弱。

三、加強(qiáng)高校審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)的途徑

黨的十八屆四中全會(huì)決定做出了完善審計(jì)制度的重大部署，把審計(jì)地位提升到了一個(gè)新的高度。《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見(jiàn)》（下稱《意見(jiàn)》）提出了實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋，充分發(fā)揮審計(jì)作用，完善審計(jì)工作機(jī)制，加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)、狠抓審計(jì)職業(yè)化等要求，［2］是當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期提升審計(jì)職能作用的戰(zhàn)略性、指導(dǎo)性文件。高校應(yīng)審時(shí)度勢(shì)，抓住機(jī)遇，加強(qiáng)對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。

（一）提高對(duì)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)重要性的認(rèn)識(shí)

領(lǐng)導(dǎo)重視是加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)的關(guān)鍵因素。領(lǐng)導(dǎo)越重視，審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)工作就越順利。高校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)充分認(rèn)識(shí)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)在推動(dòng)高校依法治理中的重要作用。要把審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)作為一項(xiàng)長(zhǎng)期的戰(zhàn)略任務(wù)來(lái)抓好落實(shí)。以不斷創(chuàng)新審計(jì)體制、制度、技術(shù)方法等，促進(jìn)高校審計(jì)事業(yè)與審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)的同步發(fā)展。建立健全績(jī)效考核機(jī)制，高校在制定績(jī)效工資時(shí)，應(yīng)考慮審計(jì)工作的特殊性質(zhì)，將審計(jì)人員的績(jī)效工資與工作性質(zhì)相掛鉤；建立健全激勵(lì)約束機(jī)制，將審計(jì)人員的實(shí)際工作業(yè)績(jī)與考核結(jié)果相掛鉤，以激發(fā)審計(jì)人員的事業(yè)心和責(zé)任感及工作熱情和動(dòng)力。強(qiáng)化審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化利用，提升審計(jì)效能。推進(jìn)審計(jì)信息化建設(shè)，提高審計(jì)效率和質(zhì)量。建立健全保障機(jī)制，從制度上切實(shí)保障審計(jì)人員的職業(yè)權(quán)力及職業(yè)地位及必要的經(jīng)費(fèi)保障和工作條件，以鼓勵(lì)審計(jì)人員安心工作，確保審計(jì)隊(duì)伍的穩(wěn)定性。要以人為本，切實(shí)關(guān)心審計(jì)人員的需求，要在政治、工作、生活等方面關(guān)心他們，以激發(fā)他們工作的主動(dòng)性、積極性和創(chuàng)造性。

（二）加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)

要以法規(guī)規(guī)章形式強(qiáng)制確立高校內(nèi)部審計(jì)工作的重要地位，明確高校主要負(fù)責(zé)人對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，切實(shí)提高內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性和權(quán)威性。建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)直接對(duì)高校正職領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報(bào)告的審計(jì)工作制度。［3］加大力度宣傳高校內(nèi)部審計(jì)的重要性，建立常態(tài)化的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，爭(zhēng)取上級(jí)相關(guān)管理部門，高校內(nèi)部教學(xué)、科研、財(cái)務(wù)等部門及相關(guān)人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的協(xié)作與認(rèn)同，營(yíng)造和諧的審計(jì)局面。

（三）推動(dòng)高校審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)職業(yè)化發(fā)展

國(guó)務(wù)院《意見(jiàn)》明確提出要加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)和推進(jìn)審計(jì)職業(yè)化建設(shè)。［2］高校應(yīng)認(rèn)真貫徹國(guó)務(wù)院《意見(jiàn)》）要求，加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，推進(jìn)審計(jì)職業(yè)化發(fā)展。一是拓寬人才渠道，嚴(yán)格選拔標(biāo)準(zhǔn)。把政治素質(zhì)、學(xué)歷層次、專業(yè)結(jié)構(gòu)、年齡結(jié)構(gòu)、學(xué)科背景作為主要考察標(biāo)準(zhǔn)，把樂(lè)于奉獻(xiàn)，忠誠(chéng)于高校內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的優(yōu)秀專業(yè)人才及高層次復(fù)合型人才選拔到審計(jì)隊(duì)伍中來(lái)，逐步形成專業(yè)融合，年齡梯度搭配合理的高素質(zhì)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。二是加強(qiáng)教育與培訓(xùn)，提升審計(jì)人員專業(yè)技能、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和業(yè)務(wù)能力。審計(jì)培訓(xùn)要以發(fā)展的眼光審視高校內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)，分析現(xiàn)有審計(jì)人員的綜合素質(zhì)情況，合理地提出培訓(xùn)目標(biāo)、培訓(xùn)計(jì)劃和培訓(xùn)方案以及培訓(xùn)內(nèi)容，逐步提高審計(jì)人員在各個(gè)領(lǐng)域的新技術(shù)的應(yīng)用能力，以適應(yīng)新時(shí)期、新任務(wù)、新責(zé)任的要求，為高校內(nèi)部審計(jì)事業(yè)可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。三是加強(qiáng)審計(jì)文化建設(shè)，弘揚(yáng)“責(zé)任、忠誠(chéng)、清廉、依法、獨(dú)立、奉獻(xiàn)”的審計(jì)人員核心價(jià)值觀，幫助審計(jì)人員樹(shù)立依法審計(jì)、文明審計(jì)、廉潔審計(jì)、科學(xué)審計(jì)的理念，促進(jìn)審計(jì)人員在執(zhí)業(yè)過(guò)程中形成良好的道德修養(yǎng)。

（四）樹(shù)立創(chuàng)新意識(shí)，加強(qiáng)審計(jì)理論研究

新形勢(shì)下，高校教育事業(yè)發(fā)展不斷出現(xiàn)新的問(wèn)題、新的矛盾、新的情況，這就要求審計(jì)人員必須用新思路發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，用新眼光分析問(wèn)題，用新角度提出問(wèn)題，用新方法解決問(wèn)題，這些都需要新的審計(jì)理論作為指導(dǎo)。審計(jì)理論研究不是某個(gè)行業(yè)或者某個(gè)專家的任務(wù)，而是每個(gè)審計(jì)人員的責(zé)任，是評(píng)價(jià)審計(jì)人員能力素質(zhì)的一個(gè)重要方面。高?？山Y(jié)合本校審計(jì)工作實(shí)際情況，設(shè)置相應(yīng)的研究課題，鼓勵(lì)審計(jì)人員參加，由審計(jì)機(jī)關(guān)自行研究探討，或利用本校資源優(yōu)勢(shì)，與校相關(guān)部門或人員共同探討，以及通過(guò)參加相關(guān)單位舉辦的審計(jì)理論研討會(huì)等多種途徑，提升審計(jì)人員的理論研究能力和開(kāi)拓創(chuàng)新能力。

［1］燕廷淼.略論現(xiàn)代大學(xué)制度與內(nèi)部審計(jì)［J］.中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，2013（4）：48-49.

［2］國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見(jiàn)［N］.中國(guó)審計(jì)報(bào)，2014-10-29（2）.

［3］趙紅衛(wèi).現(xiàn)代大學(xué)制度與高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)［J］.中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，2014（8）：20-22.