李鑫隆

摘 要：企業(yè)的稅務(wù)籌劃是指國家根據(jù)企業(yè)和地區(qū)的優(yōu)惠政策而采取的有計劃和科學(xué)合理的財務(wù)行為，對降低企業(yè)的生產(chǎn)成本和稅務(wù)籌劃有著積極的促進(jìn)作用。可以有效的改善公司的財務(wù)狀況，為企業(yè)提供良好管理的同時，也為企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作造成了極大的風(fēng)險。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃；風(fēng)險；對策

稅務(wù)籌劃是企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中重要的財務(wù)問題，企業(yè)在進(jìn)行資金籌劃時，要對企業(yè)現(xiàn)有的資金進(jìn)行綜合的評估，確保企業(yè)的利潤最大化，降低企業(yè)稅賦的平均水平，可以有效的解決企業(yè)在發(fā)展初期面臨的資金問題，實現(xiàn)資金的有效利用。因此，一定要謹(jǐn)慎的實行稅務(wù)籌劃工作，有效的規(guī)避稅務(wù)籌劃所引發(fā)的資金風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營。

一、企業(yè)稅務(wù)籌劃概述

1.稅務(wù)籌劃的概念

稅務(wù)籌劃主要是指企業(yè)納稅人在納稅過程中要根據(jù)法律規(guī)定，通過正規(guī)和合理的渠道減少納稅數(shù)額，確保企業(yè)盈利的最大化效益。通過科學(xué)的籌劃手段可以減輕企業(yè)的稅賦負(fù)擔(dān)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。稅務(wù)籌劃具有因素多和范圍廣的特點，在實行過程中存在著較大的風(fēng)險，規(guī)避風(fēng)險是稅務(wù)籌劃的重點內(nèi)容。

2.稅務(wù)籌劃的特點

稅務(wù)籌劃是企業(yè)一項系統(tǒng)的理財活動，對企業(yè)資金的有效利用具有重大的促進(jìn)意義，具有以下幾個特點：第一，具有合法性特點。依法納稅是企業(yè)和公民必須要承擔(dān)的責(zé)任和義務(wù)，任何納稅種類都必須按照國家規(guī)定的要求去執(zhí)行，體現(xiàn)強(qiáng)烈的社會責(zé)任感。第二，具有籌劃性，企業(yè)在納稅前需要對企業(yè)需要納稅的項目進(jìn)行有效的籌劃，保證公司固定收入的前提下，對企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行合理的籌劃，避免現(xiàn)金的流失。第三，具有專業(yè)性，稅務(wù)籌劃是企業(yè)在投資和經(jīng)營過程中，實行的統(tǒng)一的綜合性的管理活動，需要專業(yè)的人才作為指導(dǎo)，運用專業(yè)的管理手段對稅務(wù)進(jìn)行科學(xué)有效的籌劃工作。

二、稅務(wù)籌劃風(fēng)險分析

1.納稅人對稅收政策理解不準(zhǔn)確

納稅籌劃主要指企業(yè)利用正規(guī)和合理的方法對企業(yè)的稅務(wù)進(jìn)行籌劃，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃過程中，由于當(dāng)前的稅收法律不健全，企業(yè)對各項稅收政策不能進(jìn)行充分的理解，在實行過程中，沒有進(jìn)行合理的處理，導(dǎo)致稅收的結(jié)果偏離了企業(yè)預(yù)期的目標(biāo)，進(jìn)而造成稅務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生。造成風(fēng)險產(chǎn)生的最主要原因是由于籌劃者對稅收的政策理解不全面，不能對政策進(jìn)行合理的運用，并且沒有與相關(guān)的法律進(jìn)行有效的聯(lián)系，造成稅收政策和法律效力的嚴(yán)重脫節(jié)，一旦有環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，將會導(dǎo)致整個稅收籌劃出現(xiàn)問題，引發(fā)稅務(wù)籌劃風(fēng)險的出現(xiàn)。

2.稅收相關(guān)法律政策變化的風(fēng)險

造成企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險問題，還表現(xiàn)在稅收的相關(guān)法律政策出現(xiàn)變化，政策變化風(fēng)險產(chǎn)生的原因主要是由于對原有舊政策的更新和對新政策的實施導(dǎo)致的。企業(yè)沒有對稅收政策進(jìn)行密切的關(guān)注，導(dǎo)致新的稅收政策出臺，企業(yè)還在使用原有的舊政策，舊政策已經(jīng)不能滿足當(dāng)前企業(yè)發(fā)展的需要，所以給企業(yè)的稅收活動帶來一定的風(fēng)險和不確定的因素，并且政府出臺的新政策具有時效性短和不定期的特點，給企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作的正常實施造成一定的影響。隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和國家政策的不斷調(diào)整，政府對稅收政策的變化和修改工作呈現(xiàn)頻繁的狀態(tài)，使企業(yè)定制的節(jié)稅策略在很短的時間內(nèi)就會失去時效。因此，導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作面臨失敗，面臨稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)查處的風(fēng)險。

3.稅務(wù)行政執(zhí)法偏差風(fēng)險

企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃過程中，應(yīng)該對稅務(wù)籌劃的合理性進(jìn)行確認(rèn)，在確認(rèn)過程中，稅務(wù)的行政執(zhí)法會造成一定的偏差，并可能引發(fā)稅務(wù)籌劃的失敗，造成企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的形成，進(jìn)而造成企業(yè)稅務(wù)籌劃行政執(zhí)法風(fēng)險。產(chǎn)生風(fēng)險的原因較多，首先表現(xiàn)在由于企業(yè)的稅收法規(guī)在執(zhí)行范圍內(nèi)，由于各項法律制度還不健全，在執(zhí)行過程中存在一定的漏洞，加之稅務(wù)機(jī)關(guān)在一定范圍內(nèi)具有自主裁量權(quán)，進(jìn)而造成法律效力的減弱，不能更好的為企業(yè)的稅務(wù)籌劃進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督，使企業(yè)的稅務(wù)在籌劃過程中產(chǎn)生一定的風(fēng)險。其次，稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政執(zhí)法人員自身的素質(zhì)存在一定的缺陷，法律觀念不強(qiáng)，工作人員的專業(yè)素質(zhì)不能滿足當(dāng)前稅務(wù)籌劃的需求，無法對引發(fā)的問題進(jìn)行正確的處理。最后，由于稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)部沒有設(shè)置專業(yè)的執(zhí)法機(jī)構(gòu)，導(dǎo)致稅收籌劃的監(jiān)督執(zhí)行能力不強(qiáng)，稅收執(zhí)法在執(zhí)行過程中缺乏透明度，無法進(jìn)行有效的監(jiān)控，造成稅務(wù)籌劃風(fēng)險的產(chǎn)生。

4.征納雙方對相關(guān)事務(wù)的認(rèn)定差異

通過稅收籌劃的相關(guān)法律可以看出，稅收籌劃具有科學(xué)性和合理性的作用，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃過程中，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)當(dāng)前發(fā)展的現(xiàn)狀，依據(jù)相關(guān)的法律和法規(guī)進(jìn)行稅收的籌劃工作。稅務(wù)籌劃工作是企業(yè)正常的納稅生產(chǎn)經(jīng)營行為，要想保證企業(yè)稅收籌劃的合理性，必須要根據(jù)企業(yè)自身的納稅條件來決定，需要考慮相關(guān)的稅收條款的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)主要是以維護(hù)國家的相關(guān)利益為主要目的，需要加強(qiáng)稅法在征收方面的問題。但是由于兩者的立場不同，進(jìn)而造成了征納雙方對納稅事物認(rèn)定的差異。納稅籌劃方案能否被合理的運用，在很大一方面呈現(xiàn)了稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅籌劃方法的認(rèn)定。如果納稅人選擇的稅務(wù)籌劃方法不能符合當(dāng)前稅法的要求，稅務(wù)機(jī)關(guān)就會把該項行為視作偷稅納稅，作為違背稅收法律的依據(jù)。所以，納稅人在進(jìn)行稅收籌劃過程中，由于不能達(dá)到預(yù)期的稅收效益，導(dǎo)致被稅務(wù)機(jī)關(guān)懲處的危機(jī)，并使企業(yè)付出較大的代價。

三、解決稅務(wù)籌劃風(fēng)險的策略

1.加強(qiáng)風(fēng)險籌劃意識

企業(yè)在解決風(fēng)險籌劃問題過程中，應(yīng)該加強(qiáng)風(fēng)險籌劃意識。首先應(yīng)該強(qiáng)化員工的政策學(xué)習(xí)意識，樹立牢固的風(fēng)險意識，企業(yè)應(yīng)該對國家相關(guān)的稅務(wù)籌劃法律進(jìn)行相關(guān)的了解，針對各項法規(guī)的要求，制定出符合公司的稅務(wù)籌劃的風(fēng)險方案，進(jìn)行企業(yè)資金風(fēng)險的監(jiān)控。對于制定好的稅務(wù)籌劃方案，應(yīng)該依據(jù)科學(xué)的納稅方式進(jìn)行納稅方案的比較，對方案進(jìn)行合理的選擇，實現(xiàn)公司稅收的合理籌劃，從而保證稅務(wù)籌劃的合理性和科學(xué)性，確保公司的稅務(wù)籌劃行為能夠符合當(dāng)前法律的相關(guān)規(guī)定。其次，要根據(jù)企業(yè)的資金現(xiàn)狀，建立完善的稅務(wù)籌劃質(zhì)量監(jiān)控體系。企業(yè)稅務(wù)籌劃的質(zhì)量監(jiān)督體系對于企業(yè)的生存和發(fā)展具有重要的意義，企業(yè)應(yīng)該建立健全的質(zhì)量監(jiān)督體系，對稅務(wù)籌劃的各項相關(guān)工作流程做好系統(tǒng)的規(guī)劃工作，并且籌劃工作應(yīng)該確立相關(guān)的項目責(zé)任目標(biāo)，對稅務(wù)籌劃的各項工作內(nèi)容進(jìn)行明確的劃分和系統(tǒng)的處理。

2.提高稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)

納稅人的主觀判斷對企業(yè)的稅收籌劃具有重要的影響，因此，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃過程中，需要納稅人掌握專業(yè)的納稅知識，對納稅行為進(jìn)行深度的判斷，所以稅務(wù)籌劃人員應(yīng)該對公司的納稅行為進(jìn)行有效的判斷，對資金的使用進(jìn)行合理的處置，在稅收籌劃工作中，盡量減少稅務(wù)籌劃人員的主觀判斷，培養(yǎng)稅務(wù)籌劃人員對稅收工作的分析能力和理解能力。所以，需要稅務(wù)人員掌握大量的財務(wù)知識，提升自身的專業(yè)水平，對稅收籌劃進(jìn)行合理的設(shè)置。同時，還需要增強(qiáng)稅務(wù)籌劃人員在實際工作中的溝通協(xié)調(diào)能力，對稅收籌劃進(jìn)行合理的預(yù)測，促進(jìn)綜合專業(yè)素養(yǎng)能力的提升，以便于方便稅收籌劃工作的有效開展，為企業(yè)提供科學(xué)合理的稅收籌劃方案，促進(jìn)企業(yè)資金的有效運用。稅務(wù)籌劃人員專業(yè)素質(zhì)的提高，依靠于稅收籌劃人員自身的納稅素質(zhì)，只有納稅人的自身素質(zhì)得到提高了，才能對稅務(wù)籌劃工作提供更多寶貴的意見，減少稅務(wù)籌劃帶來的風(fēng)險問題。

3.加強(qiáng)企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通

企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃最根本的目的就是保證企業(yè)的資金能夠得到有效的控制和合理的配置，進(jìn)而達(dá)到節(jié)稅的目的。而促進(jìn)節(jié)稅目標(biāo)實現(xiàn)的最主要方法是需要得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可和遵循相關(guān)稅務(wù)法律制度的要求，稅務(wù)籌劃工作才會真正的發(fā)揮其自身的重要作用，促進(jìn)企業(yè)實際利益的有效實現(xiàn)。但是，由于企業(yè)在制定稅務(wù)籌劃工作時，沒有對相關(guān)的法律制度進(jìn)行深入的理解，也沒有結(jié)合公司具體的發(fā)展?fàn)顩r和市場狀況進(jìn)行系統(tǒng)的分析，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃人員不能對公司的財務(wù)狀況做出合理的判定，所以在各項稅務(wù)籌劃工作的設(shè)置上出現(xiàn)概念界限模糊的現(xiàn)象，導(dǎo)致制定出來的稅務(wù)籌劃工作不能滿足企業(yè)當(dāng)前節(jié)稅的需求。因此，企業(yè)需要結(jié)合自身的發(fā)展現(xiàn)狀，與當(dāng)前的稅收法律相結(jié)合，深入的理解稅收法律的相關(guān)要求，按照相關(guān)的規(guī)定制定稅收籌劃工作。并與稅務(wù)機(jī)關(guān)建立良好的溝通和聯(lián)系，隨時關(guān)注當(dāng)前稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅特點和各項方案的更新情況，對自身制定的相關(guān)納稅政策爭取得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，加強(qiáng)企業(yè)的稅收籌劃監(jiān)督工作。加強(qiáng)稅務(wù)行政執(zhí)法人員的專業(yè)素質(zhì)，提高業(yè)務(wù)技能，避免出現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)籌劃與納稅政策的偏差。

4.加強(qiáng)稅務(wù)代理業(yè)的管理和自律

要想更好的規(guī)避稅務(wù)籌劃帶來的風(fēng)險，應(yīng)該對稅務(wù)代理業(yè)進(jìn)行管理。首先，需要規(guī)范代理機(jī)構(gòu)內(nèi)部的運行機(jī)構(gòu)，對內(nèi)部機(jī)構(gòu)進(jìn)行科學(xué)有效的管理，以此來提高稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的專業(yè)化，通過對代理人員實行嚴(yán)格的考核上崗制度，提升自身的專業(yè)素質(zhì)，來完善各項制度，促進(jìn)有效激勵機(jī)制的實行。要樹立工作人員的工作質(zhì)量意識，堅持獨立、客觀和公正的工作職責(zé)，防止各種違背稅法法律制度的行為出現(xiàn)，提升稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的良好形象。其次，要加強(qiáng)對稅務(wù)律師崗位的監(jiān)管，工作人員必須具備從業(yè)資格，并且對工作人員的能力進(jìn)行合理的審查，對稅務(wù)律師所從事的職業(yè)活動進(jìn)行預(yù)審，確保各項工作都是真實有效的，對質(zhì)量工作進(jìn)行檢查和監(jiān)督，加強(qiáng)稅務(wù)代理業(yè)的行業(yè)自律，對稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)進(jìn)行有效的管理，促進(jìn)稅務(wù)籌劃工作的順利開展，為企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險問題提供合理化的建議。

四、結(jié)論

稅務(wù)籌劃工作是當(dāng)前企業(yè)理財工作的重要組成部分，制定依據(jù)的相關(guān)理論已經(jīng)被廣大企業(yè)所運用。所以企業(yè)在發(fā)展過程中，應(yīng)該正確分析企業(yè)當(dāng)前面臨的稅務(wù)風(fēng)險問題，積極的采取相關(guān)的措施進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險的防范，最終達(dá)到納稅籌劃的目的，解決企業(yè)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險問題。

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