論開發(fā)區(qū)(管委會)的內(nèi)部控制問題和對策探析

文/王莉

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論開發(fā)區(qū)(管委會)的內(nèi)部控制問題和對策探析

文/王莉

摘要：隨著城市開發(fā)的擴(kuò)大化，開發(fā)區(qū)財政投入與資金總量持續(xù)增長。長期工作實(shí)踐中，開發(fā)區(qū)管理委員會的工作質(zhì)量已經(jīng)有了顯著提高，但還是存在不少問題。本文從內(nèi)部控制視角出發(fā)，分析了當(dāng)前開發(fā)區(qū)管理委員會內(nèi)部控制工作中存在的問題，針對這些問題，提出了強(qiáng)化開發(fā)區(qū)管理委員會內(nèi)部控制的建議。

關(guān)鍵詞：開發(fā)區(qū)(管委會)；內(nèi)部控制；問題及對策

一、開發(fā)區(qū)(管委會)內(nèi)部控制存在的問題

(一)內(nèi)部控制意識不強(qiáng)

內(nèi)部控制不是簡單的制度匯總，而是要在業(yè)務(wù)條件下，通過制度建設(shè)與控制手段的結(jié)合，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的緊密銜接、監(jiān)督機(jī)制的閉環(huán)。工作中，由于開發(fā)區(qū)(管委會)沒有繼成一統(tǒng)的模板，且地域環(huán)境、發(fā)展方向、政策等不同、管理者意識的不足，單位內(nèi)部對于內(nèi)部控制的重視程度普遍不高，制度執(zhí)行、制約機(jī)制建設(shè)都不完善，對開發(fā)區(qū)(管委會)的內(nèi)部控制工作開展造成了阻礙。

(二)預(yù)算編制能力不強(qiáng)

開發(fā)區(qū)管理委員會的預(yù)算編制不僅涉及了單位內(nèi)部預(yù)算，還涉及到財政資金、招商引資資金的部分范圍。作為經(jīng)濟(jì)活動的起點(diǎn)與重點(diǎn)，單位內(nèi)部控制的核心也必須圍繞預(yù)算開展，并作為績效考核依據(jù)及審計標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)前，開發(fā)區(qū)管理委員會預(yù)算編制水平較低，預(yù)算編制方法較為傳統(tǒng)，在監(jiān)督機(jī)制缺乏的狀況下，預(yù)算很難實(shí)際按照業(yè)務(wù)流程進(jìn)行，預(yù)算隨意性較大，決策失靈現(xiàn)象較為明顯。

(三)預(yù)算執(zhí)行剛性較差

近年來，開發(fā)區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度加快，各項(xiàng)投入規(guī)模擴(kuò)大。由于資金預(yù)見性不足、預(yù)算控制能力不強(qiáng)的綜合因素的影響，開發(fā)區(qū)(管委會)無法調(diào)和預(yù)算定額與所需資金的需求缺口，預(yù)算壓力增大。同時，開發(fā)區(qū)一般均屬新設(shè)單位，財稅體制等制度才剛起草，甚至還未草擬相關(guān)制度，使得開發(fā)區(qū)(管委會)的預(yù)算外收入管理上存在問題，一些應(yīng)該納入預(yù)算外的資金尚未統(tǒng)一納入單位內(nèi)部預(yù)算，未能實(shí)行統(tǒng)一管理。以合肥經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)為例，截止2014年底，合肥經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)共有六大社區(qū)(街道層面)，管轄面積258.57平方公里，GDP總量740億元，常住人口達(dá)48.7萬人。而開發(fā)區(qū)國資辦只有3名管理人員，區(qū)財務(wù)中心的財務(wù)人員只有8人，難以準(zhǔn)確掌握各社區(qū)的真實(shí)情況并及時作出正確的判斷。

(四)資產(chǎn)管理問題較為突出

一方面，開發(fā)區(qū)(管委會)固定資產(chǎn)實(shí)際價值無法在資產(chǎn)原值中真實(shí)反映。一是管理者并沒有將固定資產(chǎn)與業(yè)務(wù)管理聯(lián)系起來，隨著固定資產(chǎn)的折舊與損耗，固定資產(chǎn)賬面價值虛增；二是開發(fā)區(qū)(管委會)“融資+建設(shè)”模式的創(chuàng)新，很多建設(shè)項(xiàng)目已完工投入使用，卻未及時辦理轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn)，未能及時按固定資產(chǎn)金計提相應(yīng)折舊，長年按在建資金虛增固產(chǎn)價值。另一方面，很多開發(fā)區(qū)(管委會)長期不對固定資產(chǎn)進(jìn)行定期清查、盤點(diǎn)，各部門溝通不足，造成了固定資產(chǎn)賬實(shí)不符問題。最后，有的領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)管理方面的政策不甚了解，無法運(yùn)用財務(wù)知識對固定資產(chǎn)的采購科學(xué)決策，采購項(xiàng)目上實(shí)行統(tǒng)一定點(diǎn)采購后，由于采購范圍縮小，造成了采購價格偏高，在浪費(fèi)資金的同時也容易滋生腐敗問題。

二、強(qiáng)化開發(fā)區(qū)管理委員會內(nèi)部控制的建議

(一)強(qiáng)化頂層意識，構(gòu)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制建設(shè)五要素之一。要通過頂層意識強(qiáng)化、員工協(xié)同、制度建設(shè)來構(gòu)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境。2013年，煙臺開發(fā)區(qū)通過抓領(lǐng)導(dǎo)組織、抓機(jī)制健全、抓制度執(zhí)行、抓反饋結(jié)果四項(xiàng)舉措，成立了內(nèi)控工作檢查評估領(lǐng)導(dǎo)小組，制訂了《內(nèi)控制度操作流程》、《內(nèi)部財務(wù)控制規(guī)定》、《信息系統(tǒng)管理規(guī)定》等多項(xiàng)制度，嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控工作操作流程，每月定期移交各類業(yè)務(wù)單據(jù)，對待遇核定、支付等各個崗位業(yè)務(wù)單據(jù)抽查比例確保達(dá)50％以上，專門設(shè)計了單據(jù)移交清單、差錯通知單、整改反饋單、制度月報表等表格加強(qiáng)跟蹤反饋工作。構(gòu)建了較好的內(nèi)控環(huán)境。

(二)強(qiáng)化預(yù)算控制

控制預(yù)算能使開發(fā)區(qū)(管委會)對內(nèi)部財務(wù)及非財務(wù)資源進(jìn)行考核、控制與分配，更好地服務(wù)開發(fā)區(qū)建設(shè)。工作中，開發(fā)區(qū)(管委會)應(yīng)當(dāng)在參考政府制定的預(yù)算參考表的前提下，對市場及內(nèi)部部門的預(yù)算活動進(jìn)行監(jiān)控，不斷進(jìn)行指導(dǎo)，在維護(hù)剛性的同時提高預(yù)算的科學(xué)性。值得注意的是，控制預(yù)算也是考核工作效率的良好方式，預(yù)算通過量化形式實(shí)現(xiàn)單位資源管理，數(shù)據(jù)本身的可視性將為考核提供更好的基礎(chǔ)。因此，工作中開發(fā)區(qū)管理委員會還應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注預(yù)算流程，及時評價預(yù)算工作績效，對相關(guān)責(zé)任人施行獎懲，以提高預(yù)算實(shí)效。

(三)強(qiáng)化固定資產(chǎn)日常管理

一方面，加大對固定資產(chǎn)管理人員的培訓(xùn)，提高其專業(yè)素質(zhì)與專業(yè)技能。 另一方面，加強(qiáng)固定資產(chǎn)的日常監(jiān)管，減少管委會的固定資產(chǎn)流失。管委會的固定資產(chǎn)管理部門應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守管委會制定的規(guī)章制度以及國家的法律法規(guī)；加強(qiáng)固定資產(chǎn)會計處理的制度建設(shè)和管理流程，對管委會的各項(xiàng)固定資產(chǎn)都得有規(guī)范合法的記錄；加強(qiáng)固定資產(chǎn)的日常監(jiān)管，定期不定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，防止管委會固定資產(chǎn)流失。

(四)強(qiáng)化監(jiān)督機(jī)制效能發(fā)揮

監(jiān)督機(jī)制效能發(fā)揮需狠抓重點(diǎn)。以衡水經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)為例，為強(qiáng)化黨紀(jì)紀(jì)律、廉政建設(shè)、干部作風(fēng)、機(jī)構(gòu)與人員配備，開發(fā)區(qū)積極接受中共省委巡視組意見，針對“黨工委、紀(jì)工委落實(shí)‘兩個責(zé)任’有時不夠到位”、“在土地出讓金收取、工程建設(shè)管理等方面存在不規(guī)范”、“財政資金內(nèi)部控制制度不夠健全，經(jīng)費(fèi)支出審批手續(xù)不夠嚴(yán)格”等問題，配備了專項(xiàng)檢查干部，嚴(yán)格禁止了土地出讓金返還，并通過精簡機(jī)構(gòu)，完善了審批流程，大大提高了內(nèi)部控制效能。

參考文獻(xiàn)：

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[2]蘇曉哲.完善我國開發(fā)區(qū)(管委會)管理職能的措施探析[J].管理學(xué)刊,2009,06：58-60.

(作者單位：陜西省西咸新區(qū)秦漢新城管理委員會)