完善以內(nèi)審為核心的財(cái)政部門內(nèi)控機(jī)制

文/孔娟

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完善以內(nèi)審為核心的財(cái)政部門內(nèi)控機(jī)制

文/孔娟

摘要：當(dāng)前財(cái)政部門內(nèi)控機(jī)制還存在較多問(wèn)題，對(duì)于內(nèi)控工作的有序開展造成了較大影響，相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)圍繞內(nèi)審這個(gè)核心開展內(nèi)控工作，積極發(fā)現(xiàn)當(dāng)前財(cái)政部門內(nèi)控中存在的問(wèn)題，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)政部門內(nèi)控機(jī)制的完善。

關(guān)鍵詞：內(nèi)審；內(nèi)控機(jī)制；財(cái)政部門

一、財(cái)政部門內(nèi)控機(jī)制中的問(wèn)題

（一）資金使用量化評(píng)價(jià)還沒(méi)有建立

受到傳統(tǒng)審計(jì)方法限制，財(cái)政部門內(nèi)審雖然已經(jīng)開始對(duì)財(cái)政資金績(jī)效審計(jì)進(jìn)行探索，但仍以單位執(zhí)行和編制預(yù)算的規(guī)范性和合規(guī)性為主要審計(jì)內(nèi)容，并沒(méi)有關(guān)注資金使用的效果、效益性、經(jīng)濟(jì)性。針對(duì)管理上的問(wèn)題只是進(jìn)行定性分析，定量分析并沒(méi)有進(jìn)行，只將資金是否依規(guī)定劃撥，對(duì)資金使用的效率性、效果、有效性沒(méi)有充分關(guān)注。

（二）地方監(jiān)督和中央內(nèi)審缺乏有效協(xié)調(diào)

公共財(cái)政管理體制需要進(jìn)行系統(tǒng)改革，涉及的層面包括地方和中央。地方財(cái)政改革能否及時(shí)到位會(huì)對(duì)整體公共財(cái)政建設(shè)進(jìn)程造成影響。當(dāng)前中央財(cái)政內(nèi)審工作中已經(jīng)進(jìn)行了一段時(shí)間，并在很大程度上推動(dòng)了公共財(cái)政體系的發(fā)展和完善。但地方財(cái)政內(nèi)審工作進(jìn)展?fàn)顩r不一，一些地方針對(duì)預(yù)算執(zhí)行和編制的內(nèi)審工作還沒(méi)有有效開展。這在一定程度上對(duì)公共財(cái)政政策落實(shí)造成影響。

（三）內(nèi)審和資金管理單位缺乏有效信息溝通

監(jiān)督和管理是相輔相成的，將管理進(jìn)一步延伸就產(chǎn)生了監(jiān)督，管理也通過(guò)監(jiān)督具體體現(xiàn)出來(lái)，但資金管理單位和內(nèi)審的日常管理有存在緊密聯(lián)系，如果日常信息交流不能夠有序進(jìn)行，那么會(huì)對(duì)兩者管理工作造成嚴(yán)重影響。公共財(cái)政管理體制改革之后，我國(guó)財(cái)政管理產(chǎn)生了較大變革，管理部門負(fù)責(zé)日常管理中全部信息的管理，但內(nèi)審工作人員掌握的是不對(duì)稱、不完全的信息。

二、提升財(cái)政部門內(nèi)控機(jī)制的策略

（一）樹立管理和監(jiān)督相結(jié)合的內(nèi)審意識(shí)

財(cái)政部門內(nèi)控機(jī)制是以內(nèi)審制度為核心，它建立在完善資金單位管理制度的基礎(chǔ)之上.建立資金管理單位制度能夠?yàn)閮?nèi)審提供依據(jù)。同時(shí)不僅僅內(nèi)審工作人員需要對(duì)內(nèi)審工作負(fù)責(zé)，其他管理人員也應(yīng)當(dāng)積極的參與到內(nèi)審工作中，初級(jí)內(nèi)審產(chǎn)生于管理人員日常管理活動(dòng)中；此外財(cái)政系統(tǒng)內(nèi)控系統(tǒng)的重要組成部分之一就是地方內(nèi)審機(jī)制，內(nèi)控制度能夠通過(guò)完善地方內(nèi)審制度獲得全面信息，這樣針對(duì)整體財(cái)政資金有效監(jiān)督才能夠形成。財(cái)政部門工作人員應(yīng)當(dāng)進(jìn)行管理和監(jiān)督相結(jié)合內(nèi)審意識(shí)的構(gòu)建，進(jìn)而為財(cái)政管理打造堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（二）建立財(cái)政資金績(jī)效審計(jì)機(jī)制

當(dāng)前財(cái)政部門已經(jīng)達(dá)成關(guān)于“財(cái)政資金績(jī)效管理具有提升財(cái)政資金使用效率的作用”的共識(shí)。相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)關(guān)于相關(guān)制度的研究，進(jìn)而推動(dòng)該政策的施行。內(nèi)審開展關(guān)于財(cái)政資金的績(jī)效審計(jì)應(yīng)當(dāng)首先引入績(jī)效管理機(jī)制，但當(dāng)前財(cái)政資金績(jī)效管理仍存在一定問(wèn)題，績(jī)效內(nèi)審可嘗試性內(nèi)審個(gè)別部門預(yù)算和部分轉(zhuǎn)款。不同于傳統(tǒng)單純查賬時(shí)審計(jì)，績(jī)效審計(jì)不僅要求將賬目查清，還要實(shí)現(xiàn)資金使用效率、有效性、經(jīng)濟(jì)性的提升，這樣行政部門決策者才能夠?qū)Y金投入效果和產(chǎn)出進(jìn)行充分考慮，否則績(jī)效審計(jì)就會(huì)記錄單位理財(cái)?shù)牟簧菩袨?。最后，通過(guò)績(jī)效審計(jì)財(cái)政部門行政人員能夠獲得有效依據(jù)進(jìn)行能力考核。

（三）實(shí)現(xiàn)內(nèi)審工作的經(jīng)?；?、制度化

財(cái)政部門內(nèi)審工作應(yīng)當(dāng)朝著經(jīng)常化、制度化方向發(fā)展，同時(shí)將內(nèi)審工作滲透到事前、事中。開展內(nèi)審工作過(guò)程中，財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)通過(guò)頒布規(guī)章制度規(guī)定內(nèi)審工作處罰內(nèi)容、工作程序、工作內(nèi)容等事項(xiàng)?，F(xiàn)階段我國(guó)《預(yù)算法》等法律法規(guī)對(duì)內(nèi)審應(yīng)有權(quán)力內(nèi)容的規(guī)定還不十分明確，所以在《預(yù)算法》等法律法規(guī)進(jìn)行修訂時(shí)應(yīng)當(dāng)補(bǔ)充相應(yīng)內(nèi)容，進(jìn)而使得內(nèi)審地位在制度上得到明確和規(guī)范。另外，內(nèi)審不僅要開展日常檢查，還要不定期檢查財(cái)政工作中的熱點(diǎn)、重點(diǎn)問(wèn)題。財(cái)政部門完成國(guó)庫(kù)集中支付、部分預(yù)算后，財(cái)政資金管理方式通常會(huì)發(fā)生改變，尤其是部分單位同時(shí)具有資金和項(xiàng)目的管理權(quán)限，完成部門預(yù)算后需經(jīng)全國(guó)人大審計(jì)，這樣資金和項(xiàng)目的法律效率就產(chǎn)生了，如果發(fā)現(xiàn)有問(wèn)題存在于內(nèi)審編制當(dāng)中，并且已經(jīng)無(wú)法進(jìn)行資金和項(xiàng)目的時(shí)候調(diào)整，對(duì)于預(yù)算資金有效使用是不利的，內(nèi)審就應(yīng)當(dāng)將預(yù)算編制和項(xiàng)目立項(xiàng)作為關(guān)口，進(jìn)行事前、事中監(jiān)督，避免財(cái)政資金的浪費(fèi)和損失問(wèn)題。

（四）充分結(jié)合內(nèi)審結(jié)果和干部管理

內(nèi)審工作中出現(xiàn)的問(wèn)題往往能夠?qū)⒐芾砣藛T、經(jīng)辦人員的工作錯(cuò)誤和失誤反映出來(lái)，所以應(yīng)當(dāng)結(jié)合與干部的晉升、考核等事項(xiàng)，這樣干部才能夠?qū)⑷粘９ぷ髡嬲匾暺饋?lái)，將干部管理中內(nèi)審的作用充分發(fā)揮出來(lái)。另外內(nèi)審發(fā)揮作用的關(guān)鍵環(huán)節(jié)是落實(shí)內(nèi)審建議和意見，如果不落實(shí)檢查意見，內(nèi)審存在的意義就失去了。所以內(nèi)審工作人員應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化單位的復(fù)查，保證檢查意見嚴(yán)肅性。同時(shí)堅(jiān)決處罰沒(méi)有進(jìn)行內(nèi)審建議和意見落實(shí)的單位。

（五）有效指導(dǎo)地方內(nèi)控工作

財(cái)政部門的內(nèi)控機(jī)制是建立在地方財(cái)政部門內(nèi)控機(jī)制的基礎(chǔ)之上，否則高效、完整內(nèi)控機(jī)制是不可能形成的。另外，地方預(yù)算管理中已經(jīng)納入一般性轉(zhuǎn)移支付資金，只有地方財(cái)政建立內(nèi)審機(jī)制合理有效，中央財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的安全性才能夠得到保證。中央財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化針對(duì)建立地方內(nèi)控機(jī)制活動(dòng)的監(jiān)督，在強(qiáng)化業(yè)務(wù)指導(dǎo)、宣傳活動(dòng)的同時(shí)，中央財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)適時(shí)監(jiān)察地方執(zhí)行情況和預(yù)算編制，推動(dòng)地方財(cái)政部門的內(nèi)控機(jī)制建設(shè)水平。

三、結(jié)語(yǔ)

相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對(duì)內(nèi)審為核心的財(cái)政部門內(nèi)控機(jī)制的研究，提升財(cái)政部門內(nèi)控工作的水平。對(duì)于內(nèi)控制度中存在的問(wèn)題，相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)進(jìn)行積極的解決，進(jìn)而讓內(nèi)控工作更好的發(fā)揮出應(yīng)有的作用。

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作者單位：（山東省棗莊市薛城區(qū)財(cái)政局）