文/劉旭
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基于加強企業(yè)全面預(yù)算管理的探討
文/劉旭
隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展,我國各項管理體制逐漸成熟,企業(yè)開始認識到預(yù)算管理的重要性。如果更好的應(yīng)用全面預(yù)算管理辦法,將這種管理模式的優(yōu)勢充分發(fā)揮出來,是所有企業(yè)需要長期思考的問題。本文針對全面預(yù)算管理過程中出現(xiàn)的問題,提出一些改進措施是本文主要討論的問題。
企業(yè);全面預(yù)算管理;問題;措施
預(yù)算管理是企業(yè)運行過程中的重要內(nèi)容,要讓企業(yè)在社會競爭中取得較大的優(yōu)勢,就必須要對企業(yè)的預(yù)算進行較好的管理,從而讓企業(yè)在經(jīng)營過程中獲得更大的經(jīng)濟效益。全面預(yù)算管理是一種新的預(yù)算管理模式,其能夠幫助企業(yè)更好地實現(xiàn)對預(yù)算的管理和控制,減少企業(yè)的成本支出,從而促進企業(yè)的全面發(fā)展。
(一)預(yù)測功能
因為全面預(yù)算的基礎(chǔ)是對環(huán)境的有效分析,然后根據(jù)環(huán)境的分析結(jié)果制定相應(yīng)的發(fā)展計劃,這樣就能讓企業(yè)在發(fā)展的過程中準確把握市場機遇,其經(jīng)營過程中的風(fēng)險也將因此而降低。
(二)控制功能
全面預(yù)算管理能夠保證企業(yè)的發(fā)展按照既定的目標進行,從而幫助企業(yè)完成相關(guān)的發(fā)展規(guī)劃。
(三)溝通功能
全面預(yù)算管理要求不同責(zé)任主體在企業(yè)制定預(yù)算計劃的時候提出自身的需求和意見,這樣能夠有效促進企業(yè)內(nèi)部的交流,從而幫助企業(yè)更好地完成預(yù)算管理。
(一)系統(tǒng)性原則
因為全面預(yù)算管理的工作內(nèi)容較多,會包含預(yù)算管理的所有環(huán)節(jié),而這些內(nèi)容在實際工作中緊密相連,每個環(huán)節(jié)的處理都將對全面預(yù)算管理的效果造成嚴重影響。所以在開展全面預(yù)算工作的時候必須要對各個環(huán)節(jié)進行較好的控制,實現(xiàn)對各個環(huán)節(jié)的系統(tǒng)管理。
(二)動態(tài)性原則
在開展企業(yè)預(yù)算管理的過程中,必須要根據(jù)環(huán)境的變化對預(yù)算管理作出相應(yīng)的調(diào)整,而預(yù)算管理環(huán)境會受到多種因素的影響而發(fā)生變化,所以企業(yè)要在開展全面預(yù)算管理的時候遵循動態(tài)化原則。
(三)全員性原則
企業(yè)的預(yù)算管理工作涉及到各個部門,每個員工的工作都會對預(yù)算造成影響,所以在開展全面預(yù)算管理的過程中必須要保持良好的全員性,從而順利完成全面預(yù)算管理。
(一)全面預(yù)算認識不深刻
目前,相當多的員工還沒有認識到預(yù)算管理的規(guī)劃、溝通協(xié)調(diào)、監(jiān)控和績效評估的作用。在這樣的認識水平下,不少企業(yè)都是在缺少對市場的有效分析或?qū)I(yè)務(wù)的許多假設(shè)尚未得到充分論證的情況下編制預(yù)算,所編制的預(yù)算在實際經(jīng)營過營中難以實現(xiàn),直接影響到年度預(yù)算的完成情況。有對于財務(wù)人員來說,預(yù)算僅僅是日常工作的一部分,由于編制工作比較繁瑣,難免工作中帶有情緒。造成這種現(xiàn)象的原因是宣傳培訓(xùn)工作不到位,把預(yù)算作為企業(yè)上層管理者的工作,沒有將基層員工包括進來,全員參與流于形式,起不到相應(yīng)的作用,反而成預(yù)算執(zhí)行過程中的絆腳石。
(二)全面預(yù)算編制方法單一
全面預(yù)算編制方式不夠科學(xué),不利于全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建。由于企業(yè)的經(jīng)營過程存在動態(tài)性的特點,尤其是受市場環(huán)境影響較大,因此預(yù)算編制與實際完成情況差異較大,造成全面預(yù)算差異率比較高。第一,業(yè)務(wù)預(yù)算的編制方法不統(tǒng)一,缺乏科學(xué)合理的預(yù)測、成本預(yù)算。過分偏重經(jīng)驗數(shù)據(jù),而未與預(yù)計的經(jīng)濟形勢等密切結(jié)合,這在一定程度上影響全面預(yù)算管理質(zhì)量的提高。第二,編制方式上的不科學(xué)性。不少企業(yè)預(yù)算編制方式單一化,沒有堅持量入為出、實事求是、綜合預(yù)算的原則,降低全面預(yù)算編制的不準確性。
(三)缺乏科學(xué)的全面預(yù)算制度和業(yè)務(wù)行為規(guī)范
在企業(yè)全面預(yù)算制度和業(yè)務(wù)行為規(guī)范等方面不夠科學(xué),成為全面預(yù)算管理體系構(gòu)建的重要問題。在具體的實踐過程中,全面預(yù)算理論建設(shè)與實踐脫節(jié)、缺乏全面預(yù)算制度和預(yù)算業(yè)務(wù)規(guī)范持續(xù)完善機制,讓全面預(yù)算管理喪失了制度和規(guī)范支撐。這在一定程度上降低了各項業(yè)務(wù)的執(zhí)行和實踐,不利于全面預(yù)算管理的實現(xiàn)。
(四)全面預(yù)算管理控制和考核機制不健全
在全面預(yù)算過程中,很多企業(yè)只強調(diào)為了完成預(yù)算編制,而忽視預(yù)算執(zhí)行與考核。各部門、業(yè)務(wù)單位編制的預(yù)算只是流于形式,是為了應(yīng)付上級要求而編制的預(yù)算,常缺乏有效的跟綜管理,認為全年只要完成下達的收入預(yù)算,成本不超支,利潤指標達標即可,行政部門也不能將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與績效考核有效掛鉤。各責(zé)任中心在預(yù)算執(zhí)行中,一旦發(fā)現(xiàn)各項預(yù)算難以實現(xiàn),大多從各自利益出發(fā),紛紛提出申請調(diào)整預(yù)算。在分析各自預(yù)算執(zhí)行完成情況時,僅按簡單的方法計算,對產(chǎn)生差異的分析沒有與企業(yè)總體的經(jīng)營情況聯(lián)系??己瞬块T為了減少工作量,常常于年末集中進行一次考核,也沒有設(shè)計剛性標準及獎懲機制,難以起到預(yù)算控制的作用。
(一)提高全員對全面預(yù)算管理的認識
首先,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層必須樹立全面預(yù)算的權(quán)威性。必須將全面預(yù)算管理放在企業(yè)管理的重要地位,在企業(yè)經(jīng)營管理中實行全面預(yù)算;可制定預(yù)算管理制度并在經(jīng)營過程中嚴格執(zhí)行,提高預(yù)算制度的執(zhí)行力。其次,通過全員的培訓(xùn)促進全面預(yù)算的全員性得到充分體現(xiàn),提高員工對全面預(yù)算管理的認識,并在工作中嚴格按照設(shè)定的流程做好各項業(yè)務(wù)工作,以起到落實各項預(yù)算指標的作用。通過各種渠道,比如通過知識競賽的形式加大對全面預(yù)算管理的宣傳,讓員工認識到全面預(yù)算管理的作用和重要性,增強全員參與意識,達到事半功倍的效果。
(二)建立與市場對接的全面預(yù)算管理體系
建立與市場對接的全面預(yù)算管理體系,細化業(yè)務(wù)預(yù)算編制方法和編制流程。在堅持綜合預(yù)算、部門預(yù)算、零基預(yù)算的基礎(chǔ)之上,實行“兩上兩下”的編制方法,堅持“上下結(jié)合、橫向協(xié)調(diào)”的方針,遵循量入為出、收支平衡、厲行節(jié)約的原則。根據(jù)預(yù)算內(nèi)容,選擇合適的編制方式,對企業(yè)財務(wù)進行單式預(yù)算和復(fù)試預(yù)算、實現(xiàn)固定預(yù)算和彈性預(yù)算等,以此來實現(xiàn)有效的全面預(yù)算管理體系。
(三)加強全面預(yù)算管理人才培訓(xùn)
編制一份高質(zhì)量,可行性強的全面預(yù)算,首先需要編制人員能夠充分認識理解全面預(yù)算的內(nèi)涵和重要性,其次能夠熟練掌握全面預(yù)算編制系統(tǒng)的編制規(guī)則及內(nèi)部勾稽關(guān)系,需要編制人員對企業(yè)各項業(yè)務(wù)充分了解。但企業(yè)員工流動性比較大,人才流失比較嚴重,所以需要定期對全面預(yù)算管理人員進行培訓(xùn),提高全面預(yù)算管理人員的業(yè)務(wù)水平,編制出高水平高質(zhì)量預(yù)測性強的全面預(yù)算報表。
(四)健全預(yù)算管理的控制和考評機制
全面預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核是全面預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié),要明確預(yù)算考核體系設(shè)計的兩個目標。通過對全面預(yù)算完成情況的考核,提高員工對全面預(yù)算管理的重視程度,自覺規(guī)范自身行為,提高執(zhí)行預(yù)算的自覺性和員工的創(chuàng)造性,確保目標的順利實現(xiàn)。
1.設(shè)定執(zhí)行控制。企業(yè)要加強預(yù)算的事中控制,對預(yù)算加強業(yè)務(wù)審批。業(yè)務(wù)審批發(fā)生在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生之前,可通過公司的規(guī)章制度予以明確審批流程和執(zhí)行的相關(guān)事項。對于各項成本費用的發(fā)生可設(shè)置審批權(quán)限,適當放權(quán)給成本費用發(fā)生部門。
2.設(shè)定考核周期。企業(yè)設(shè)定科學(xué)的考核周期,于每月、每季進行預(yù)算執(zhí)行控制分析,將預(yù)算控制在預(yù)算進度范圍內(nèi)。對預(yù)算執(zhí)行進度不好的業(yè)務(wù)單位,在考核評價中設(shè)置相應(yīng)的分值系數(shù)。把預(yù)算執(zhí)行控制在平時,而不是集中于最后幾月突擊完成。
3.設(shè)定考核指標 。企業(yè)預(yù)算指標應(yīng)來自于公司戰(zhàn)略,將業(yè)務(wù)預(yù)算和財務(wù)預(yù)算有效結(jié)合,如財務(wù)預(yù)算指標、新產(chǎn)品開發(fā)或市場開發(fā)預(yù)算指標、質(zhì)量管理或服務(wù)品質(zhì)管理預(yù)算指標、人力資源方面的指標等,即可采用“平衡計分卡”思想設(shè)計預(yù)算指標,以落實公司戰(zhàn)略目標。
(五)構(gòu)建科學(xué)有效的全面預(yù)算管理制度
構(gòu)建科學(xué)有效的全面預(yù)算管理制度,持續(xù)完善全面預(yù)算關(guān)注制度及全面預(yù)算業(yè)務(wù)流程操作規(guī)范。構(gòu)建全面預(yù)算管理監(jiān)督機制,對企業(yè)業(yè)務(wù)進行及時地追蹤和考察,對其編制依據(jù)、執(zhí)行方式、預(yù)算管理效果等方面進行嚴格地考察和審計。同時,以市場為導(dǎo)向來制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略,善于通過全面預(yù)算管理,將長期的戰(zhàn)略目標細化成為短期的目標,這樣能夠保證目標的順利實現(xiàn),從而推動企業(yè)整體發(fā)展規(guī)劃的順利實現(xiàn)。只有這樣,才能夠從根本上保證全面預(yù)算管理制度的切實有效性,提升企業(yè)的核心競爭力。
綜上所述,企業(yè)環(huán)境影響企業(yè)管理方式的變化,提升企業(yè)管理質(zhì)量,使企業(yè)在競爭中立于不敗之地,提升全面預(yù)算管理質(zhì)量至關(guān)重要,有效運行全面預(yù)算管理制度,影響企業(yè)落實戰(zhàn)略目標,推動企業(yè)發(fā)展。在管理體系中,加強完善制度,堅持具體問題具體分析原則,從實際行動出發(fā),重視全面預(yù)算管理人才的培養(yǎng),提高企業(yè)全面預(yù)算管理效率,推動全面預(yù)算管理體制的完善,積極倡導(dǎo)現(xiàn)代企業(yè)的信息化建設(shè),在開展中落實管理政策,嚴格按照預(yù)算目標執(zhí)行,控制規(guī)避預(yù)算風(fēng)險,分析預(yù)算結(jié)果,以此為經(jīng)驗,實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略目標,從而推動企業(yè)管理質(zhì)量的快速提高。
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(作者單位:永城煤電控股集團有限公司)
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(二)完善的公司治理結(jié)構(gòu)和現(xiàn)代企業(yè)制度
進入到二十一世紀以來,我國各個企業(yè)在進行全面預(yù)算管理的過程中,一直主張協(xié)同的管理,這也是保證企業(yè)在進行全面預(yù)算管理的過程中,可以將責(zé)、權(quán)、利三者之間的管理進行充分的落實,進而實現(xiàn)企業(yè)全面預(yù)算管理制度化。在進行制藥企業(yè)全面預(yù)算管理的過程中,首先要確立企業(yè)全面預(yù)算管理主體之間聯(lián)系,其次還要確立全面預(yù)算管理主體與全面預(yù)算管理客體之間的聯(lián)系,進而保證是全面預(yù)算管理的順利執(zhí)行。最后,還要完善公司治理結(jié)構(gòu)和現(xiàn)代企業(yè)制度,這不但可以有效的提升制藥企業(yè)全面管理的規(guī)范性,同時也能將全面預(yù)算管理本身的作用得到充分的發(fā)揮。
(三)建立全面預(yù)算績效考評和激勵機制
制藥企業(yè)在應(yīng)用全面預(yù)算管理和控制的過程中,為了將全面預(yù)想管理和控制的自身作用得到充分的發(fā)揮,就要適當?shù)慕⑷骖A(yù)算績效考評和激勵機制。只有這樣,才能在進行制藥企業(yè)內(nèi)部管理的過程中,管理預(yù)算情況和制藥企業(yè)的實際業(yè)績進行對比,進而可以及時掌握制藥企業(yè)的內(nèi)部管理情況,同時還能對制藥企業(yè)在進行內(nèi)部管理的過程中,存在的各種問題進行及時的監(jiān)控和處理。除此之外,還可以對制藥企業(yè)在經(jīng)營中的各個信息進行及時的了解,進而不斷地完善制藥企業(yè)全面預(yù)算管理策略,從而推動我國為制藥企業(yè)更好的發(fā)展。
通過本文的闡述,使得我們對全面預(yù)算管理有了新的認識,將全面預(yù)算管理應(yīng)用到制藥企業(yè)內(nèi)部管理中來,不僅可以將制藥企業(yè)的各個部門的管理工作進行完善,同時也可以提升我國制藥企業(yè)的工作的整體效率。通過本文對全面預(yù)算管理的闡述,使我們充分的清楚,全面預(yù)算管理可以給我國的制藥企業(yè)的內(nèi)部控制提供一定的幫助,進而提升今后制藥企業(yè)整體的管理水平。
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(作者單位:珠海潤都制藥股份有限公司)