公立醫(yī)院貨幣資金內(nèi)部控制制度優(yōu)化研究

刁曉云

【摘 要】隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，人們的生活質(zhì)量得以提升，基于醫(yī)療衛(wèi)生服務的需求也同步增長，公立醫(yī)院是我國醫(yī)療衛(wèi)生體系的排頭兵，在應對公共衛(wèi)生事件，提供個體醫(yī)療救助服務方面發(fā)揮了重要作用。在醫(yī)療改革深化實施的新時期，公立醫(yī)院要實現(xiàn)穩(wěn)定健康發(fā)展，應注重做好貨幣資金內(nèi)部控制。本文圍繞公立醫(yī)院貨幣資金內(nèi)部控制制度展開相關論述。

【關鍵詞】公立醫(yī)院；貨幣資金；內(nèi)部控制制度；措施

在醫(yī)療機構改革的背景下，醫(yī)療資源趨于多元化，醫(yī)療市場競爭也日益加劇，公立醫(yī)院要積極投身于市場競爭中，需要在其內(nèi)部控制制度建設上狠下功夫，而貨幣資金控制又在公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系中占據(jù)關鍵地位。因此，對公立醫(yī)院貨幣資金內(nèi)部控制制度加以研究具有極強的現(xiàn)實意義。

一、公立醫(yī)院貨幣資金內(nèi)部控制制度凸顯的問題

隨著醫(yī)療機構改革的實施，現(xiàn)階段新的醫(yī)院財務會計制度逐步實施，從而對醫(yī)院貨幣資金內(nèi)部控制提出了更高要求。作為公立醫(yī)院來講，其自身獨特的醫(yī)療系統(tǒng)定位，決定了其應做好內(nèi)部控制示范表率作用，但從實際情況看，公立醫(yī)院貨幣資金內(nèi)部控制制度建設仍凸顯出眾多不足，下面予以具體分析。

1.公立醫(yī)院貨幣資金內(nèi)部控制制度尚需進一步完善

現(xiàn)階段，大部分公立醫(yī)院在貨幣資金內(nèi)部控制上都建立了相應的制度，但對其控制制度加以分析，可以發(fā)現(xiàn)，公立醫(yī)院貨幣資金內(nèi)部控制制度形式大于內(nèi)容，在貨幣資金的一些控制關鍵節(jié)點上并未制定出行之有效的控制內(nèi)容及措施。如公立醫(yī)院的門診資金款項，應在醫(yī)院每日運營結(jié)束后及時填寫資金收支日報表，并將資金存入銀行，但在實際實施過程中存在日報表打印及資金存入滯后的現(xiàn)象。此外，在住院費用結(jié)算，資金款項的支付等環(huán)節(jié)也存在個人隨意操作的現(xiàn)象，致使醫(yī)院貨幣資金使用及管理風險性過高。

2.公立醫(yī)院貨幣資金內(nèi)部控制的監(jiān)督機制運轉(zhuǎn)不暢

公立醫(yī)院在內(nèi)部控制管理崗位及機構的設置上，由于缺乏對貨幣資金使用管理重要性的認識，多數(shù)醫(yī)院一方面存在未及時設置相應的貨幣資金內(nèi)部控制審計及監(jiān)督機構的現(xiàn)象；另一方面也存在將貨幣資金內(nèi)部控制審計機構與醫(yī)院財務管理部門加以合并的行為，從而導致醫(yī)院貨幣資金內(nèi)部控制審計及監(jiān)督工作獨立性、完整性受損。此外，公立醫(yī)院貨幣資金內(nèi)部審計環(huán)節(jié)，部分醫(yī)院將側(cè)重點放在具體的會計賬目的審查核計中，并未深入涉及醫(yī)院貨幣資金內(nèi)部控制流程，如專項資金的審計、銀行存款賬戶、賬單的監(jiān)督核對等，相應的考核管理也不完善。

3.公立醫(yī)院貨幣資金的票據(jù)缺乏科學嚴謹?shù)墓芾砜刂?/p>

公立醫(yī)院醫(yī)療資源較為集中，其醫(yī)療服務受到社會大眾的普遍信任，各項業(yè)務活動，如門診、住院等，涉及到眾多的收費項目，由此也用到了大量的收費票據(jù)，對公立醫(yī)院貨幣資金票據(jù)管理狀況加以分析，可以發(fā)現(xiàn)各種不規(guī)范操作現(xiàn)象，如票據(jù)領取、使用、入賬、核銷等環(huán)節(jié)都存在手續(xù)不全，登記模糊等問題。此外，在對公立醫(yī)院各項票據(jù)的稽核方面，也存在監(jiān)督不力的現(xiàn)象，未經(jīng)稽核即予核銷的行為時有發(fā)生，這就給公立醫(yī)院貨幣資金的舞弊行為提供了可乘之機。

二、優(yōu)化公立醫(yī)院貨幣資金內(nèi)部控制制度的措施方法

1.進一步完善公立醫(yī)院貨幣資金內(nèi)部控制制度

首先，公立醫(yī)院貨幣資金內(nèi)部控制制度要對相應責任歸口的職責及程序加以明確規(guī)定，使各部位人員對自身的責任加以清晰認知，形成互相監(jiān)督制約的內(nèi)部控制模式，以免貨幣資金管理中出現(xiàn)問題或發(fā)生舞弊行為時，各部位出現(xiàn)推諉扯皮的現(xiàn)象。其次，針對公立醫(yī)院貨幣資金，要做好關鍵節(jié)點的控制工作，如貨幣資金在收支環(huán)節(jié)要保留及及時填寫相應的原始單據(jù)憑證；對貨幣資金開展預算管理；貨幣資金使用及調(diào)配要經(jīng)過嚴格的審批；貨幣資金在支出環(huán)節(jié)要由內(nèi)部審計部門、財務部門、銀行機構加蓋印簽等。第三，對醫(yī)院貨幣資金管理崗位采取輪崗制，避免出現(xiàn)一人兼任多個崗位的現(xiàn)象，達到貨幣資金管理崗位及人員的互相牽制監(jiān)督控制效果。

2.強化公立醫(yī)院貨幣資金內(nèi)部監(jiān)督控制機制建設

第一，要設立公立醫(yī)院貨幣資金內(nèi)部控制審計部門及監(jiān)督部門，保持其獨立性和權威性，以有效應對醫(yī)院貨幣資金使用管理中的各種違紀及舞弊現(xiàn)象。第二，內(nèi)部審計人員要綜合采用經(jīng)濟、行政及法律方式對公立醫(yī)院的業(yè)務活動開展監(jiān)督管理。例如，著重監(jiān)督檢查醫(yī)院窗口收費人員的日報表填寫、現(xiàn)金上交及票據(jù)管理工作；對醫(yī)院住院處的現(xiàn)金收入情況加以仔細核查，查看相應的收費記錄是否記錄完整，并無任意涂改現(xiàn)象。第三，加強對公立醫(yī)院資金支出的內(nèi)部審計及監(jiān)督，如制定支出限額、開支范圍、審批程序；對銀行賬戶的轉(zhuǎn)賬、支票簽發(fā)、財務用章等制定相應的管理措施，對銀行賬戶賬單進行定期核對，消除壞賬及呆賬；對醫(yī)院專項資金，建立相應的審核、報銷及監(jiān)管制度。

3.提高公立醫(yī)院票據(jù)管理的科學性，規(guī)范性

首先，制定醫(yī)院票據(jù)的領取、使用、報銷制度，做好票據(jù)登記工作。其次，設置專人負責醫(yī)院票據(jù)管理工作，指定相應的管理責任人，提高醫(yī)院票據(jù)管理的規(guī)范化水平。第三，建立醫(yī)院票據(jù)管理的臺賬，借助信息化技術，將公立醫(yī)院的票據(jù)管理系統(tǒng)與財務管理系統(tǒng)加以連接，從而對醫(yī)院票據(jù)的登記、領取、核銷等流程加以實時監(jiān)督，提高票據(jù)管理的實效性。第四，公立醫(yī)院貨幣資金內(nèi)部控制審計及監(jiān)督部門要定期對醫(yī)院的票據(jù)開支、票據(jù)存根、票據(jù)領取及核銷數(shù)量等加以嚴格核對，以保障公立醫(yī)院貨幣資金能夠全額實數(shù)入賬。最后，公立醫(yī)院要做好票據(jù)管理人員的業(yè)務培訓工作，使其掌握必備的會計電算化操作技術，提高其票據(jù)管理水平。

三、結(jié)語

總之，貨幣資金內(nèi)部控制制度在保障公立醫(yī)院經(jīng)濟效益的實現(xiàn)，促進公立醫(yī)院競爭力的提升等方面起到重要作用。針對公立醫(yī)院貨幣資金內(nèi)部控制中存在的問題，公立醫(yī)院要采取相應的措施，不斷優(yōu)化公立醫(yī)院貨幣資金內(nèi)控制度，以保障公立醫(yī)院的穩(wěn)定健康發(fā)展。

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