李丹

摘 ?要：全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要工具，高速公路企業(yè)要根據(jù)其行業(yè)特點實行全面預(yù)算管理，并推行財務(wù)預(yù)算管理信息化，建立健全內(nèi)部控制，規(guī)范企業(yè)財務(wù)管理行為，達(dá)到國有資產(chǎn)保值增值的目的。

關(guān)鍵詞：高速公路;企業(yè)全面預(yù)算管理;有效運(yùn)用

全面預(yù)算管理因其具有全面性、系統(tǒng)性、戰(zhàn)略性等特征，能達(dá)到及時計劃、調(diào)配、控制和考評企業(yè)的目的，在現(xiàn)代企業(yè)管理中發(fā)揮著舉足輕重的作用，高速公路企業(yè)主要從事高速公路及其配套設(shè)施的建設(shè)和高速公路的運(yùn)營管理，因業(yè)務(wù)性質(zhì)較單一，適合“財權(quán)集中，分級管理”的財務(wù)管理體制。全面預(yù)算管理管理體系的構(gòu)建，能促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的完成，推動各項制度的進(jìn)一步完善和企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

一、高速公路企業(yè)的預(yù)算編制要求

（一）預(yù)算編制要全面。實行全員參與，全面覆蓋，全程控制。財務(wù)預(yù)算管理的范圍覆蓋企業(yè)的全過程、全方位、全體員工。員工必須參與預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、調(diào)整、考核和獎罰的全過程。預(yù)算編制要全面考慮預(yù)算編制的前提假設(shè)、要全方位考慮預(yù)算數(shù)據(jù)的合理性、要根據(jù)不同假設(shè)編制不同預(yù)算數(shù)據(jù)，最大限度地涵蓋和指導(dǎo)全年工作。

（二）預(yù)算編制要依據(jù)充分、數(shù)據(jù)精確、范圍確定。預(yù)算支出主要分為正常經(jīng)費(fèi)和專項支出。正常經(jīng)費(fèi)是指按定額編制、定期撥付、各單位自主使用的資金，主要包括人員工資、行管費(fèi)、小修保養(yǎng)費(fèi)、生產(chǎn)性用電費(fèi)用、設(shè)施維修費(fèi)用等。專項支出是指由公司統(tǒng)籌安排的支出，主要包括專項工程、基建改造工程、資產(chǎn)購置以及用于運(yùn)營管理的特別支出。

預(yù)算編制時每個數(shù)據(jù)必須有充分的證據(jù)支持，根據(jù)高速公路的成本費(fèi)用支出情況制定科學(xué)合理的成本費(fèi)用定額，每年根據(jù)實際情況修訂定額;以“零基預(yù)算法”為主，避免按照歷史經(jīng)驗編制。以“預(yù)算編制誤差率”為考核依據(jù)，預(yù)算外費(fèi)用在發(fā)生時按照預(yù)算外程序報批。

二、高速公路企業(yè)全面預(yù)算管理的構(gòu)建與實施

（一）做好預(yù)算的編制。成立預(yù)算編制委員會，層層匯總各級預(yù)算，匯總后的預(yù)算要根據(jù)內(nèi)容的不同分別進(jìn)行審核。正常經(jīng)費(fèi)要嚴(yán)格按照定額進(jìn)行審核，專項支出要根據(jù)下年度的工作計劃進(jìn)行審核，預(yù)算編制委員會審查各責(zé)任部門預(yù)算草案并提出修改、調(diào)整建議。預(yù)算編制委員會將審查后的預(yù)算草案報總經(jīng)理辦公會審批。審批通過后提交公司董事會，經(jīng)董事會審議通過后提交公司股東大會批準(zhǔn)實施。公司預(yù)算草案經(jīng)股東大會批準(zhǔn)后，為公司正式預(yù)算文件，下發(fā)公司各部室、各分公司、各管理處執(zhí)行。

（二）嚴(yán)格預(yù)算的執(zhí)行。財務(wù)預(yù)算下發(fā)后，各預(yù)算執(zhí)行部門必須認(rèn)真組織實施，首先將預(yù)算指標(biāo)層層分解，并下達(dá)到各責(zé)任部門，由責(zé)任部門再落實到責(zé)任人，形成全方位的預(yù)算執(zhí)行體系。運(yùn)用各項預(yù)算指標(biāo)對各環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，保證責(zé)任部門和責(zé)任人嚴(yán)格按照預(yù)算要求執(zhí)行，對于預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的異常情況，應(yīng)立即查明原因，并進(jìn)行解決，確保預(yù)算效益最大化目標(biāo)的實現(xiàn)。

（三）加強(qiáng)預(yù)算控制。對于預(yù)算內(nèi)的各項經(jīng)濟(jì)活動，要根據(jù)其重要程度設(shè)計不同的業(yè)務(wù)流程，按照預(yù)算的金額和時間，由具有相應(yīng)權(quán)限的責(zé)任部門或人員進(jìn)行審批。對于預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差，要根據(jù)實際情況進(jìn)行處理，若屬責(zé)任部門的隨意性造成的偏差，要及時糾正并進(jìn)行處罰;若屬預(yù)算編制準(zhǔn)確度不夠造成的偏差，應(yīng)由責(zé)任部門及時分析原因，提出修正方案并交由預(yù)算小組核實，確保預(yù)算的有效執(zhí)行和全面落實。

（四）重視預(yù)算分析。全面預(yù)算分析要貫穿于預(yù)算執(zhí)行的全過程，及時分析出現(xiàn)偏差的原因并解決，避免偏差的擴(kuò)大。建立預(yù)算分析報告制度，按月度和年度進(jìn)行預(yù)算分析，督促預(yù)算責(zé)任部門和責(zé)任人及時了解預(yù)算的執(zhí)行狀況和存在的問題，分析差異原因，進(jìn)一步做好預(yù)算執(zhí)行。

（五）規(guī)范預(yù)算考核。建立和完善預(yù)算考核制度，對預(yù)算責(zé)任主體進(jìn)行全方位的監(jiān)控和檢查，按月度、季度、年度對預(yù)算責(zé)任進(jìn)行跟蹤檢查和考核。根據(jù)預(yù)算考核的情況實施獎懲，調(diào)動廣大員工的積極性，確保企業(yè)預(yù)算各項目標(biāo)的順利完成。

三、建設(shè)完備的信息系統(tǒng)以支持?jǐn)?shù)字化管理，推行財務(wù)預(yù)算管理信息化

利用先進(jìn)的信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和現(xiàn)代化的管理手段，以會計信息系統(tǒng)為基礎(chǔ)，全面實現(xiàn)會計電算化，并推行網(wǎng)絡(luò)財務(wù)，提供互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下實行財務(wù)核算、分析、控制、決策和監(jiān)督等現(xiàn)代化財務(wù)管理模式，實現(xiàn)物流、資金流、信息流同步化，財務(wù)管理集成化，財務(wù)組織彈性化以及財務(wù)資源供應(yīng)鏈化。在企業(yè)預(yù)算管理的各個環(huán)節(jié)充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，建立信息系統(tǒng)，使企業(yè)財務(wù)信息得到集成和綜合，從而提高預(yù)算管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。

總之，在市場競爭日益激烈的環(huán)境下，高速公路企業(yè)要降低運(yùn)營成本，實現(xiàn)資源優(yōu)化配置，必須建立健全科學(xué)有效的全面預(yù)算管理體制，為決策者提供真實有效的信息，進(jìn)一步挖掘增收節(jié)支的潛力，規(guī)范企業(yè)財務(wù)管理行為，達(dá)到國有資產(chǎn)保值增值的目的。

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