王云峰

摘要：內(nèi)部控制是企業(yè)管理的重要手段，其在提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)權(quán)完整等方面發(fā)揮著重要作用，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)劇增的背景之下，內(nèi)部控制機(jī)制的完善對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)至關(guān)重要。本文對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制要素、原則以及作用進(jìn)行了簡(jiǎn)單的探討，歸納分析了企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制方面存在的各種普遍性問(wèn)題，針對(duì)這些問(wèn)題，提出了內(nèi)部控制機(jī)制完善需要從內(nèi)部控制環(huán)境優(yōu)化、完善信息溝通反饋的以及科學(xué)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)對(duì)等方面著手。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 ?問(wèn)題 ?完善 ?策略

當(dāng)前企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境不斷惡化，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)快速攀升，這凸顯了內(nèi)部控制的重要作用，目前我國(guó)企業(yè)在內(nèi)部控制方面普遍存在經(jīng)驗(yàn)不足、能力不足的問(wèn)題，內(nèi)部控制的薄弱拖累了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平以及風(fēng)險(xiǎn)控制能力，這給企業(yè)的健康發(fā)展帶來(lái)了嚴(yán)重的隱患。在內(nèi)部控制機(jī)制不完善給企業(yè)發(fā)展所帶來(lái)的危害越來(lái)越嚴(yán)重的情況下，亟需企業(yè)在內(nèi)部控制機(jī)制方面不斷努力，力爭(zhēng)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制機(jī)制的完善，從而為企業(yè)的健康發(fā)展提供良好的保障。

一、企業(yè)內(nèi)部控制概述

（一）內(nèi)部控制要素

內(nèi)部控制包括五個(gè)方面的要素，即內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估、內(nèi)部控制措施、信息交流與反饋、監(jiān)督評(píng)價(jià)與糾正，這五個(gè)要素相互影響，環(huán)環(huán)相扣，任何一方面的薄弱就會(huì)影響到內(nèi)部控制效果。企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境主要包括組織架構(gòu)、權(quán)責(zé)設(shè)置、企業(yè)文化、人力資源等等，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別評(píng)估是指通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別手段對(duì)于企業(yè)潛在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析評(píng)估。內(nèi)部控制措施是指采取措施來(lái)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，信息夠溝通交流是指收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，監(jiān)督評(píng)價(jià)是指監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)。

（二）內(nèi)部控制原則

內(nèi)部控制具體原則主要包括以下幾個(gè)：一是全面性原則，即內(nèi)部控制需要企業(yè)內(nèi)部每一個(gè)部門(mén)、每一個(gè)員工配合、參與;二是審慎性原則，即內(nèi)部控制要做到防患于未然，主動(dòng)進(jìn)行各種潛在風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別以及分析，力爭(zhēng)將各種風(fēng)險(xiǎn)消除在萌芽狀態(tài);三是動(dòng)態(tài)性原則，內(nèi)部控制需要進(jìn)行不斷的調(diào)整，確保內(nèi)部控制的有效性。

（三）內(nèi)部控制作用

內(nèi)部控制的主要作用主要包括以下幾個(gè)方面：首先內(nèi)部控制可以有效的提升各種會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確性以及可靠性，通過(guò)內(nèi)部控制可以減少會(huì)計(jì)資料失真的情況;其次可有效的防控企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中客觀存在各種風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)有著各種危害，通過(guò)內(nèi)部控制可以有效地控制這些風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)危害;最后就是有力地貫徹企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略方針，通過(guò)內(nèi)部控制糾偏，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略方針的順利實(shí)現(xiàn)。

二、企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制問(wèn)題

當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制存在的問(wèn)題主要是集中體現(xiàn)在內(nèi)部控制環(huán)境不理想，信息溝通反饋不完善以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)對(duì)不科學(xué)等幾個(gè)方面。

（一）內(nèi)部控制環(huán)境不理想

企業(yè)內(nèi)部控制部環(huán)境是否理想直接影響內(nèi)部控制效果，很多企業(yè)并沒(méi)有根據(jù)內(nèi)部控制機(jī)制完善的需要來(lái)進(jìn)行內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化，具體來(lái)說(shuō)主要就是內(nèi)部治理加固不科學(xué)、權(quán)責(zé)分配不夠制衡不夠、企業(yè)文化建設(shè)落后、人力資源隊(duì)伍薄弱等等，這些問(wèn)題都導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的不夠理想。

（二）信息溝通反饋不完善

企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制方面的又一問(wèn)題是信息溝通反饋機(jī)制不完善，內(nèi)部控制工作開(kāi)展需要有一個(gè)完善的信息反饋溝通渠道，確保相關(guān)部門(mén)能夠?qū)嵤┕蚕磉@些信息，提升內(nèi)控決策的科學(xué)性?，F(xiàn)實(shí)情況是很多企業(yè)信息溝通反饋不完善，存在諸如溝通反饋渠道不通暢、溝通反饋層次過(guò)多等一系列的問(wèn)題，這導(dǎo)致了內(nèi)部控制相關(guān)信息很難做到充分共享，從而嚴(yán)重影響到內(nèi)部控制決策正確性。

（三）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)對(duì)不科學(xué)

從風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及應(yīng)對(duì)來(lái)看，企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制中，目前尚沒(méi)有建立起來(lái)完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對(duì)于各種風(fēng)險(xiǎn)感知的敏感性比較差，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面基本上就是以經(jīng)驗(yàn)判斷、主觀分析為主，沒(méi)有引入定量分析模型，結(jié)果風(fēng)險(xiǎn)大小評(píng)估往往失真。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)手段單一，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)過(guò)于被動(dòng)，從而導(dǎo)致了風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率大增，并給企業(yè)很多的危害和損失。

三、企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制完善策略

企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制完善是一項(xiàng)難度很大系統(tǒng)性工作，要做好這一工作，需要企業(yè)投入更多的人力物力，并統(tǒng)籌做好以下幾個(gè)方面的重要工作。

（一）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化關(guān)鍵就是要科學(xué)進(jìn)行企業(yè)治理架構(gòu)的搭建，建立起來(lái)科學(xué)權(quán)責(zé)分配機(jī)制，注意企業(yè)文化建設(shè)，塑造與內(nèi)部控制相匹配的企業(yè)文化內(nèi)容，為內(nèi)部控制開(kāi)展提供良好的文化氛圍，注重人力資源隊(duì)伍建設(shè)，構(gòu)建一支能力突出的內(nèi)部控制人員隊(duì)伍，從而為這一工作開(kāi)展提供良好的人力資源支撐。

（二）完善信息溝通反饋

企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制完善中，需要為信息的順利流動(dòng)提供良好的通道，保證信息在溝通反饋中減量不失真，確保內(nèi)部控制相關(guān)信息能夠在不同的部門(mén)實(shí)時(shí)共享，從而為內(nèi)部控制決策提供詳細(xì)且準(zhǔn)確的信息，保證內(nèi)部控制活動(dòng)科學(xué)，進(jìn)而充分發(fā)揮好內(nèi)部控制的作用。

（三）科學(xué)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)對(duì)

在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別以及評(píng)估方面，需要構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，制定科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，引入定量分析模型來(lái)對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確的評(píng)估。在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施方面，更是要注意應(yīng)對(duì)手段的創(chuàng)新，將風(fēng)險(xiǎn)分散、轉(zhuǎn)嫁等手段引入到風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)中去，有效的化解風(fēng)險(xiǎn)，減少風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失。

總之，企業(yè)內(nèi)部控制的重要作用客觀上要求企業(yè)要加強(qiáng)這一工作的開(kāi)展，全面的推進(jìn)內(nèi)部控制水平的提升，從而全面發(fā)揮好內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理方面的重要作用，實(shí)現(xiàn)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力的全面提升。

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