王秀婷

摘要：近年來(lái)我國(guó)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)得到了飛速發(fā)展，人民的家庭財(cái)產(chǎn)不斷增加，對(duì)于物質(zhì)文化的需求越來(lái)越高，帶動(dòng)了汽車(chē)行業(yè)等經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的發(fā)展。但是，這些經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的管理水平仍處于初級(jí)階段，難以跟上行業(yè)的發(fā)展節(jié)奏。這就導(dǎo)致了汽車(chē)行業(yè)一些企業(yè)的內(nèi)部控制上較為薄弱，為銷(xiāo)售工作人員的財(cái)務(wù)舞弊行為提供了可乘之機(jī)。據(jù)此，本文從4S店銷(xiāo)售入手，分析了汽車(chē)行業(yè)銷(xiāo)售管理的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，并結(jié)合實(shí)際經(jīng)驗(yàn)提出了相應(yīng)的改進(jìn)建議，旨在促進(jìn)汽車(chē)4S店銷(xiāo)售管理財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理。

關(guān)鍵詞：汽車(chē)4S店 ?財(cái)務(wù)控制 ?內(nèi)部控制

一、汽車(chē)4S店財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)控意識(shí)薄弱

我國(guó)4S店銷(xiāo)售的規(guī)模一般都在上億至十余億之間， 企業(yè)集團(tuán)為了加強(qiáng)對(duì)下屬門(mén)店的管理和控制，直接委派財(cái)務(wù)部門(mén)人員進(jìn)行銷(xiāo)售的財(cái)務(wù)管理。這會(huì)降低汽車(chē)4S店管理者的內(nèi)部控制意識(shí)，使之認(rèn)為內(nèi)部控制的主體是財(cái)務(wù)部門(mén)，開(kāi)展內(nèi)控工作是財(cái)務(wù)人員職責(zé)所在，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的主動(dòng)性受到影響。實(shí)際上，企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理貫穿于全企業(yè)的工作之中，離不開(kāi)每一位領(lǐng)導(dǎo)以及員工的共同努力。

（二）企業(yè)員工的職業(yè)素養(yǎng)有待提高

在汽車(chē)行業(yè)飛速發(fā)展的影響下，其對(duì)員工的需求也也急劇上升。在這種情況下，員工的素質(zhì)難以保證，在其工作過(guò)程中可能會(huì)產(chǎn)生一些財(cái)務(wù)舞弊等謀取私利的行為。員工經(jīng)手的巨額現(xiàn)金與其工資相比，具有較大的利益誘惑，在心理落差的驅(qū)使下，通過(guò)職務(wù)便利進(jìn)行貪污挪用的現(xiàn)象便隨之產(chǎn)生。比如之前發(fā)生的，汽車(chē)4S店銷(xiāo)售經(jīng)理私自提高價(jià)格，其賣(mài)價(jià)遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于公司報(bào)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，在半年內(nèi)貪污的資金達(dá)百萬(wàn)元之余。加之大部分客戶(hù)出于省事的心理，傾向于直接將現(xiàn)金或銀行委托員工代為辦理手續(xù)，對(duì)發(fā)票往往缺乏嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徍?，而?cái)務(wù)部門(mén)對(duì)銷(xiāo)售部門(mén)的監(jiān)管力度有限，這使得業(yè)務(wù)收入部分流入員工個(gè)人賬戶(hù)，不僅會(huì)損失企業(yè)利益而且對(duì)企業(yè)名譽(yù)也會(huì)產(chǎn)生負(fù)面影響。

（三）內(nèi)控控制制度得不到落實(shí) 風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不夠完善

內(nèi)部控制制度作為企業(yè)財(cái)務(wù)控制的保障，其規(guī)定是否得到具體落實(shí)直接影響著汽車(chē)4S店銷(xiāo)售管理中財(cái)務(wù)控制的質(zhì)量。一些汽車(chē)企業(yè)集團(tuán)的管理較為松散，工作責(zé)任意識(shí)薄弱，關(guān)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的規(guī)章制度不夠規(guī)范，難以發(fā)揮實(shí)質(zhì)性作用。其次，風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部控制具有不可替代的作用。企業(yè)缺乏健全的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，則會(huì)在面臨風(fēng)險(xiǎn)時(shí)出現(xiàn)混亂，不利于企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。目前，我國(guó)一些汽車(chē)4S店銷(xiāo)售對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理控制不夠重視，尚未制定有效的風(fēng)險(xiǎn)管理措施，不利于其及時(shí)識(shí)別和規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、提高4S店銷(xiāo)售管理財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的措施

（一）重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制 加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

以財(cái)務(wù)控制為主的內(nèi)部控制體系需要根據(jù)企業(yè)內(nèi)外部因素的變化而不斷自我完善，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估有利于促進(jìn)內(nèi)部控制體系的完善。企業(yè)應(yīng)從以下幾個(gè)方面定期開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：首先，要從公司內(nèi)部出發(fā)，并根據(jù)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果及時(shí)進(jìn)行策略調(diào)整;其次，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的內(nèi)容也應(yīng)包括客戶(hù)在內(nèi)，根據(jù)客戶(hù)需求完善內(nèi)部控制制度;最后，汽車(chē)4S店銷(xiāo)售要深入學(xué)習(xí)風(fēng)險(xiǎn)管理理論，鼓勵(lì)員工將理論知識(shí)應(yīng)用到實(shí)際工作中去?？傊?，針對(duì)4S店盈虧的波動(dòng)性，應(yīng)定期預(yù)測(cè)和評(píng)估企業(yè)發(fā)展過(guò)程中可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素，提高經(jīng)營(yíng)者對(duì)其營(yíng)銷(xiāo)的反思能力，根據(jù)實(shí)際情況不斷完善管理策略。

（二）建立健全內(nèi)控管理體系

汽車(chē)4S店應(yīng)致力于建立健全內(nèi)部控制制度，促使其在日常管理中切實(shí)發(fā)揮應(yīng)用的作用。本文認(rèn)為4S店內(nèi)控制度的健全應(yīng)重點(diǎn)把握以下內(nèi)容：第一，制度要符合銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的具體操作流程，比如規(guī)定一車(chē)一檔結(jié)算、款到放車(chē)內(nèi)容以及加強(qiáng)合同管理和財(cái)務(wù)監(jiān)督。其次，內(nèi)控制度要包括汽車(chē)銷(xiāo)售價(jià)格政策，提高銷(xiāo)售價(jià)格權(quán)限審批和余退款結(jié)算流程。第三，要加強(qiáng)車(chē)輛保險(xiǎn)和續(xù)保管理，提高操作、結(jié)算和政策的規(guī)范性。第四，強(qiáng)化超齡庫(kù)存車(chē)管理，以便減小占用資金，最后， 要重視二手車(chē)的銷(xiāo)售管理。

（三）設(shè)立專(zhuān)門(mén)的審計(jì)機(jī)構(gòu)

根據(jù)汽車(chē)4S店銷(xiāo)售網(wǎng)點(diǎn)分散且規(guī)模較大的特點(diǎn)，應(yīng)設(shè)立專(zhuān)門(mén)審計(jì)中心，并配備相應(yīng)的專(zhuān)業(yè)審計(jì)人員。審計(jì)內(nèi)容具體可以體現(xiàn)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中：銷(xiāo)售方面包括業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)的程序是否符合標(biāo)準(zhǔn)、是否存在違規(guī)操作和違反合同管理制度的行為以及是否存在違規(guī)賒銷(xiāo)和違規(guī)提供優(yōu)惠服務(wù)的現(xiàn)象;財(cái)務(wù)支出方面包括工資總額的發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)、固定資產(chǎn)請(qǐng)購(gòu)和支付傭金招待費(fèi)的規(guī)范性、企業(yè)資金是否違規(guī)拆借以及物資采購(gòu)的必要性。最后，審計(jì)內(nèi)容應(yīng)包括財(cái)務(wù)經(jīng)理的盡責(zé)性、應(yīng)收賬款管理的執(zhí)行是否合乎規(guī)定等。對(duì)于審計(jì)過(guò)程發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，根據(jù)成本效益原則及時(shí)進(jìn)行補(bǔ)救，并制定相關(guān)的監(jiān)督措施來(lái)確保整改的落實(shí)。

（四）加強(qiáng)集團(tuán)結(jié)算管理

為了加強(qiáng)汽車(chē)集團(tuán)對(duì)4S店銷(xiāo)售的管控力度，應(yīng)成立集團(tuán)結(jié)算中心，并借助于辦公網(wǎng)絡(luò)化的OA系統(tǒng)進(jìn)行申請(qǐng)和批復(fù)的傳遞，以此規(guī)范下屬4S店資金流動(dòng)、費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)以及固定資產(chǎn)請(qǐng)購(gòu)等的審核程序，實(shí)現(xiàn)資金的動(dòng)態(tài)監(jiān)控;其次，應(yīng)針對(duì)投融資重大項(xiàng)目設(shè)立預(yù)警系統(tǒng)，以此確保企業(yè)資產(chǎn)資金安全性，有效發(fā)揮財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的作用，促進(jìn)提高汽車(chē)銷(xiāo)售財(cái)務(wù)內(nèi)部控制質(zhì)量。

（五）定期開(kāi)展員工培訓(xùn)與考核活動(dòng)

內(nèi)部控制需要企業(yè)全體員工的共同參與，汽車(chē)4S店銷(xiāo)售應(yīng)加強(qiáng)人員素質(zhì)培訓(xùn)。 培訓(xùn)內(nèi)容的重點(diǎn)應(yīng)根據(jù)工作崗位的需要而定，引導(dǎo)員工真正形成科學(xué)的內(nèi)部控制的理念。其次，應(yīng)對(duì)員工的工作態(tài)度和業(yè)績(jī)進(jìn)行周期性考核，監(jiān)督其不斷自我完善，以此提高員工的綜合素質(zhì)，為企業(yè)的財(cái)務(wù)控制提供人才保障。

三、結(jié)束語(yǔ)

總之，汽車(chē)4S店銷(xiāo)售應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)，根據(jù)實(shí)際發(fā)展需求不斷提高內(nèi)部財(cái)務(wù)控制水平，并定期開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，結(jié)合財(cái)務(wù)審計(jì)的作用，切實(shí)促進(jìn)汽車(chē)4S店銷(xiāo)售的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

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