劉佩書 北京市順義區(qū)地方稅務(wù)局

對稅收執(zhí)法督察工作的幾點思考

劉佩書 北京市順義區(qū)地方稅務(wù)局

稅收執(zhí)法督察是規(guī)范稅收執(zhí)法行為，維護(hù)納稅人合法權(quán)益的基本手段，也是促進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)高效執(zhí)法，規(guī)避執(zhí)法風(fēng)險的必然要求，更是對稅收執(zhí)法人員自我保護(hù)的有效途徑。本文從近年來稅收執(zhí)法督察工作的運(yùn)行情況入手，闡明了工作中存在的問題，提出了進(jìn)一步改進(jìn)稅收執(zhí)法督察工作的意見建議。

稅收 執(zhí)法 督察

稅收執(zhí)法督察工作，是指各級稅務(wù)機(jī)關(guān)對本級稅務(wù)機(jī)關(guān)及其直屬機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)或者下級稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收執(zhí)法行為實施檢查和處理的內(nèi)部行政監(jiān)督。其目的在于規(guī)范稅收執(zhí)法行為，促進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行政，保證國家稅收法律法規(guī)的貫徹實施，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益。執(zhí)法督察是一項政策性、綜合性、實踐性、創(chuàng)新性的工作。其好與壞，取決于執(zhí)法督察的工作質(zhì)量和深度，而執(zhí)法督察的工作質(zhì)量和深度，取決于檢查人員的工作經(jīng)驗、檢查思路、手段和方法。

一、開展稅收執(zhí)法督察的重要意義

（一）進(jìn)一步規(guī)范稅收執(zhí)法行為

開展稅收執(zhí)法督察，能夠發(fā)現(xiàn)在稅務(wù)登記、納稅申報、稅款征收、稅務(wù)稽查、行政處罰等執(zhí)法環(huán)節(jié)中存在的執(zhí)法程序與文書填寫等方面存在的問題，通過加強(qiáng)整改、落實責(zé)任追究，促使干部能夠在執(zhí)法過程中提高風(fēng)險意識，并逐漸規(guī)范執(zhí)法行為，做到正確執(zhí)法、文明執(zhí)法，進(jìn)一步提高稅務(wù)機(jī)關(guān)依法治稅能力，減少執(zhí)法風(fēng)險。

（二）進(jìn)一步提高干部的自我保護(hù)意識

通過開展稅收執(zhí)法督察工作，將風(fēng)險管理細(xì)化到每一個工作環(huán)節(jié)、每一個工作崗位，可以有效解決稅收工作中普遍存在的制度執(zhí)行難、管理漏洞多、任務(wù)不明確、責(zé)任不明晰等問題。因此，稅收執(zhí)法督察工作是規(guī)范稅收執(zhí)法行為的重要措施之一，在一定程度上可以使干部少犯甚至不犯錯誤，也是保護(hù)稅收執(zhí)法人員的一種手段。

（三）進(jìn)一步促進(jìn)部門的高效執(zhí)法

稅收執(zhí)法督察工作的開展可以及時發(fā)現(xiàn)稅收工作中的薄弱環(huán)節(jié)，可以解決執(zhí)法隱患及其帶來的不良后果，達(dá)到防微杜漸的目的。從另一個方面來看，也可以提高執(zhí)法人員的工作效率，促進(jìn)執(zhí)法水平的提高。

二、稅收執(zhí)法督察工作存在的問題

（一）工作標(biāo)準(zhǔn)不明確導(dǎo)致問題重復(fù)出現(xiàn)

從歷年的稅收執(zhí)法督察來看，很多執(zhí)法問題都是重復(fù)出現(xiàn)的，究其原因，更多的還是工作上偏重于對稅收執(zhí)法行為完成后的監(jiān)督，主觀地將稅收執(zhí)法人員出現(xiàn)了多少過錯作為衡量稅收執(zhí)法監(jiān)督工作成績的主要標(biāo)準(zhǔn)，卻往往忽略了崗位責(zé)任是否明確、工作規(guī)程是否詳細(xì)、工作標(biāo)準(zhǔn)是否統(tǒng)一等具體問題。

（二）執(zhí)法督察工作程序較為繁瑣

稅收執(zhí)法督察工作的性質(zhì)賦予了這項工作必有的嚴(yán)肅性。也就是說，程序必須要符合要求。特別是在國家稅務(wù)總局第29號令《稅收執(zhí)法督察工作規(guī)則》出臺后，要求各級稅收執(zhí)法督察工作實施程序必須要有組織、有步驟地開展，具體包括制訂方案、下發(fā)通知書、制作工作底稿、反饋問題情況、起草督察工作報告、下發(fā)處理意見書等環(huán)節(jié)。以底稿的制作為例，現(xiàn)實工作中，每督察一份案卷，就必須要出具一份底稿，然而督察事項與督察對象均不止一個，案卷數(shù)量也不止一份，需要制作的底稿數(shù)量就不是簡單的相加，而是相乘。因此，完成稅收執(zhí)法督察工作需要制作相對較多的工作底稿，每一份工作底稿還需要附有相應(yīng)的證據(jù)材料、陳述申辯材料、執(zhí)法督察情況有關(guān)的其他資料等。這些材料連同其他環(huán)節(jié)的資料均以文書的形式留存，在一定程度上提高了工作成本，也降低了工作效率。

（三）執(zhí)法督察不規(guī)范

近年來的執(zhí)法督察工作大多采取抽調(diào)人員參與督察的形式來開展。但就目前的情況來看，很多干部來自不同的部門，個人經(jīng)驗、本部門的工作要求也不盡相同，因此執(zhí)法督察的標(biāo)準(zhǔn)也各異。同樣的案卷由不同的督察人員來實施，其結(jié)果各不相同，使得稅收執(zhí)法督察工作問題由于督察標(biāo)準(zhǔn)的不統(tǒng)一而失去意義。

三、進(jìn)一步改進(jìn)稅收執(zhí)法督察工作的幾點意見

（一）完善工作機(jī)制，統(tǒng)一工作標(biāo)準(zhǔn)

對于執(zhí)法督察發(fā)現(xiàn)的問題要認(rèn)真研究，分析原因，查找工作中是否還存在任務(wù)不明確、責(zé)任不明晰等問題，做到以點促面，防微杜漸。同時，全面整合現(xiàn)行的稅收管理辦法，及時修改、廢止與國家稅收法律法規(guī)不一致的文件規(guī)定，對已經(jīng)實施的執(zhí)法程序進(jìn)行定期清理、規(guī)范，明確具體的操作規(guī)程，盡量減少層層制定相應(yīng)的工作制度，確保執(zhí)法依據(jù)的統(tǒng)一，減少執(zhí)法風(fēng)險。

（二）開發(fā)業(yè)務(wù)軟件，提高工作效率

稅收信息化建設(shè)一直是實現(xiàn)依法治稅的動力和保障。因此，為稅收執(zhí)法督察工作注入信息化的因素，使紙質(zhì)資料與信息系統(tǒng)操作同步進(jìn)行，可以達(dá)到事半功倍的效果。具體來說，對于證據(jù)資料的收集、報告的意見征集等仍以紙質(zhì)資料為主；對于底稿的制作、問題的確認(rèn)與申辯、處理意見書的下發(fā)、整改情況反饋等，則可以引入相應(yīng)的程序軟件，既可以留下工作印記，也節(jié)省了工作時間。此外，也可以借助信息網(wǎng)絡(luò)，將好的經(jīng)驗、個別案例與不同部門進(jìn)行共享。

（三）開展工作調(diào)研，加強(qiáng)統(tǒng)一培訓(xùn)

在開展執(zhí)法督察前，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行先期調(diào)研，找準(zhǔn)督察項目容易出現(xiàn)問題的薄弱環(huán)節(jié)，并制作相關(guān)的工作指引，為執(zhí)法督察的實施提供必要的支持，從而降低工作成本，提高工作效率。同時，牽頭部門在開展執(zhí)法督察之前，也應(yīng)當(dāng)先進(jìn)行統(tǒng)一的培訓(xùn)，這種培訓(xùn)不能流于形式，必須要增強(qiáng)培訓(xùn)的針對性，確保執(zhí)法督察工作的順利實施。