浙江省湖州市安吉縣供電公司 朱莎 姚芯 邱康燕

如何完善企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制

浙江省湖州市安吉縣供電公司 朱莎 姚芯 邱康燕

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國對(duì)電力的需求越來越高，我國供電企業(yè)的規(guī)模不斷擴(kuò)大。供電企業(yè)是支撐我國國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要行業(yè)，加強(qiáng)供電企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，對(duì)于供電企業(yè)資產(chǎn)的完整和安全具有積極意義。供電企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部管理是供電企業(yè)管理的核心內(nèi)容之一。財(cái)務(wù)管理關(guān)系著企業(yè)項(xiàng)目的實(shí)施、企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，以及企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。而如何完善供電企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，是供電企業(yè)管理的一個(gè)難題。

供電企業(yè) 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制 財(cái)務(wù)管理

電力企業(yè)是我國的重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)，在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，傳統(tǒng)的以國家支持和壟斷經(jīng)營為模式的發(fā)展，已經(jīng)不適合市場經(jīng)濟(jì)的需求，電力企業(yè)不斷進(jìn)行著市場化的改革。近年來，電力企業(yè)面臨著越來越多的發(fā)展壓力，需要進(jìn)一步改革電力體制，完善內(nèi)部管理。電力企業(yè)通過內(nèi)部控制，采取有效的措施，積極應(yīng)對(duì)市場的挑戰(zhàn)，有利于提高企業(yè)的市場競爭力。完善供電企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，是促進(jìn)供電企業(yè)發(fā)展的必由之路。

1 供電企業(yè)財(cái)務(wù)管理的特征

第一，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，對(duì)電力的需求越來越多，供電企業(yè)處于發(fā)展的好時(shí)機(jī)。供電企業(yè)建設(shè)需要大規(guī)模的投資，才能滿足用戶的需求。供電企業(yè)的顯著特征是資金的密集度比較高。目前電網(wǎng)的建設(shè)速度還比較落后，供電企業(yè)需要繼續(xù)加大資金投入，重視電網(wǎng)建設(shè)工作。第二，在供電企業(yè)財(cái)務(wù)中，資產(chǎn)比重很高。供電企業(yè)主要的生產(chǎn)內(nèi)容是電力的銷售，以及電網(wǎng)的維護(hù)，各種供電設(shè)備、網(wǎng)架結(jié)構(gòu)等設(shè)備十分重要。供電企業(yè)中固定資產(chǎn)的占比很高，因此在供電企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作中，面臨著資產(chǎn)流動(dòng)性、投資、資產(chǎn)貶值的風(fēng)險(xiǎn)[1]。第三，供電企業(yè)的融資有很大風(fēng)險(xiǎn)。由于對(duì)電力的需求增加，就需要增加電網(wǎng)建設(shè)的投資，電網(wǎng)結(jié)構(gòu)薄弱和供電矛盾等問題不斷凸顯。為解決問題，供電企業(yè)通常采取融資的方式，提高了資產(chǎn)的負(fù)債率，并且使企業(yè)的償債風(fēng)險(xiǎn)和壓力增加。第四，供電企業(yè)投資和收益回收有一定的困難。電力銷售的價(jià)格受國家控制，電網(wǎng)的基本特征是社會(huì)化和公益化，供電企業(yè)很難達(dá)到投資收益風(fēng)險(xiǎn)控制的要求，潛在的風(fēng)險(xiǎn)比較突出。

2 供電企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制

2.1 內(nèi)涵

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不是供電企業(yè)中獨(dú)立的工作環(huán)節(jié)，它屬于企業(yè)的內(nèi)部控制工作，是企業(yè)整體的管理體系，與企業(yè)的各種制度相聯(lián)系。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，關(guān)系著企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。在綜合考慮財(cái)務(wù)信息、物資的安全、財(cái)務(wù)活動(dòng)是否合法的基礎(chǔ)上，制定財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的具體措施、流程和方法。企業(yè)的內(nèi)部控制包括兩方面內(nèi)容，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制和管理控制[2]。企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制范圍，有企業(yè)管理層的工作人員、企業(yè)的資金活動(dòng)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，以及企業(yè)在日常經(jīng)營中的制衡機(jī)制、制約措施、財(cái)務(wù)決策等。其構(gòu)成要素有財(cái)務(wù)管理制度、風(fēng)險(xiǎn)管理制度、資金控制狀況、預(yù)算管理制度等。完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、企業(yè)賬目管理、企業(yè)規(guī)章順利執(zhí)行的必然要求。

2.2 重要性

電力是人們生產(chǎn)生活的重要保障，供電企業(yè)為人們提供生活用電，為經(jīng)濟(jì)建設(shè)提供用電，保證了人們的生活和國家現(xiàn)代化建設(shè)。加強(qiáng)供電企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，有利于穩(wěn)定電力市場，使人們能夠正常生活，使國家建設(shè)能夠順利進(jìn)行，對(duì)維護(hù)國家穩(wěn)定有重要意義。供電企業(yè)順利開展財(cái)務(wù)工作，有利于市場經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展[3]。只有供電企業(yè)的資金安全，才能保證供電企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)，供電企業(yè)需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在合理范圍內(nèi)。供電企業(yè)是我國重要的國有企業(yè)，完善供電企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，有利于企業(yè)的科學(xué)可持續(xù)發(fā)展，對(duì)現(xiàn)代化企業(yè)制度的建立具有積極意義。供電企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，能夠降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化，確保供電企業(yè)的財(cái)政收入。供電企業(yè)的財(cái)政收入是我國國民經(jīng)濟(jì)來源的一部分，企業(yè)收入的增加有利于國民經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展。供電企業(yè)建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)，有利于企業(yè)財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和完整性，從而促進(jìn)企業(yè)的正常運(yùn)營。

3 供電企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

3.1 供電企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

導(dǎo)致供電企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素有多種，有自然風(fēng)險(xiǎn)因素，比如自然災(zāi)害、人為破壞等，使電力設(shè)備出現(xiàn)損壞，容易引起電網(wǎng)崩潰、大面積停電的事故。政策因素也是供電企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之一，國家政策的調(diào)整，比如利率的調(diào)整、匯率的變動(dòng)、稅收政策的變動(dòng)等，都可能引起供電企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[4]。另外，供電企業(yè)的成本控制風(fēng)險(xiǎn)、籌資風(fēng)險(xiǎn)等，都可能造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如果供電企業(yè)的會(huì)計(jì)成本不真實(shí)、會(huì)計(jì)信息失真，會(huì)直接影響企業(yè)的決策管理，不利于供電企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營。因籌集資金，供電企業(yè)還可能出現(xiàn)到期無法償還本息的風(fēng)險(xiǎn)。供電企業(yè)的投資資金比較巨大，通常會(huì)采取銀行貸款的方式，資產(chǎn)負(fù)債率較高。如果資金不足，就會(huì)影響供電企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營。

3.2 供電企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

3.2.1 缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制管理機(jī)制十分重要，對(duì)保證企業(yè)財(cái)務(wù)安全有重要作用。在供電企業(yè)中，普遍存在著缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制管理機(jī)制的狀況。如果沒有及時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測和評(píng)估，就無法準(zhǔn)確地應(yīng)對(duì)可能的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，供電企業(yè)的資產(chǎn)安全和完整就無法得到保障。缺乏完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，可能增加供電企業(yè)資產(chǎn)流失的問題，甚至出現(xiàn)內(nèi)部腐敗的情況。同時(shí)，供電企業(yè)缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制組織機(jī)制，沒有專門的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制師對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行把控。

3.2.2 工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)

我國處于社會(huì)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型期，可能會(huì)遇到各種各樣的問題，供電企業(yè)也不例外。受傳統(tǒng)思想以及供電企業(yè)特殊性的影響，供電企業(yè)的相關(guān)工作人員比較適應(yīng)原有的運(yùn)作方式，財(cái)務(wù)工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，甚至缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)[5]。財(cái)務(wù)管理人員沒有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，就無法認(rèn)知供電企業(yè)可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，無法采取有效的措施，避免損失或者將損失最小化，最終可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)的虧空。

3.2.3 缺乏財(cái)務(wù)內(nèi)部控制觀念

部分供電企業(yè)的管理人員只重視整體的、宏觀的經(jīng)濟(jì)控制，不重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，影響了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的運(yùn)行。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部管理系統(tǒng)的重要部分，對(duì)企業(yè)的發(fā)展有重要影響。管理人員沒有意識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的重要性，缺乏財(cái)務(wù)內(nèi)部控制觀念，不利于企業(yè)財(cái)務(wù)管理。部分供電企業(yè)為了應(yīng)付檢查，設(shè)立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體制，但是沒有發(fā)揮實(shí)質(zhì)的作用。

3.2.4 缺乏完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系

在社會(huì)發(fā)展的新環(huán)境下，大部分供電企業(yè)進(jìn)行了改革，但是供電企業(yè)屬于國有企業(yè)長期存在，一些體制上的問題也會(huì)存在。一些供電企業(yè)并沒有建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系和制度。供電企業(yè)的會(huì)計(jì)工作沒有扎實(shí)的基礎(chǔ)，會(huì)影響日常的財(cái)務(wù)決策。

4 完善供電企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的對(duì)策

4.1 提高財(cái)務(wù)工作人員的素質(zhì)

提高整個(gè)財(cái)務(wù)工作人員的思想意識(shí)，認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性。供電企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作人員的培訓(xùn)，不僅要培訓(xùn)關(guān)于財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)等，還要重視對(duì)工作人員的思想培訓(xùn)，不斷更新財(cái)務(wù)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高工作的積極性，積極建立完善的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系。

4.2 建立財(cái)務(wù)預(yù)警分析指標(biāo)體系

供電企業(yè)為規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，需要完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制流程，建立財(cái)務(wù)預(yù)警分析指標(biāo)體系。企業(yè)要根據(jù)具體的財(cái)務(wù)內(nèi)容，明確工作人員的職責(zé)。依照國家政策，完善控制流程，使財(cái)務(wù)工作人員能夠做好票據(jù)的記錄、審核，企業(yè)的核算工作，構(gòu)建賬目動(dòng)態(tài)追蹤和管理體系。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，供電企業(yè)會(huì)出現(xiàn)各種問題，建立財(cái)務(wù)預(yù)警分析指標(biāo)體系，可以為財(cái)務(wù)工作提供保障。預(yù)警體系的指標(biāo)以供電企業(yè)的資本使用情況為主，并合理設(shè)置時(shí)間指標(biāo)，分析供電企業(yè)可能隱藏的問題[6]。同時(shí)根據(jù)企業(yè)的發(fā)展?jié)摿?、?jīng)濟(jì)效率、償債能力等，分析企業(yè)的發(fā)展方向。

4.3 重視供電企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息化建設(shè)

信息技術(shù)被應(yīng)用到各行各業(yè)，對(duì)企業(yè)的發(fā)展有重要作用。供電企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的信息化，是其發(fā)展的必然趨勢。只有快速獲取信息，才能幫助企業(yè)解決出現(xiàn)的問題，規(guī)避可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。供電企業(yè)要選擇專業(yè)化、高素質(zhì)的財(cái)務(wù)工作人員，促進(jìn)信息化建設(shè)。同時(shí)要重視建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，提供準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。

4.4 完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

供電企業(yè)要建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，要以企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營為基礎(chǔ)，確保企業(yè)成本和效益相適應(yīng)，思考企業(yè)未來的發(fā)展。在執(zhí)行中，管理人員需要全面掌握企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，解決細(xì)節(jié)性的問題，幫助企業(yè)形成完善的財(cái)務(wù)管理體系。要建立企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，定期考核內(nèi)部控制成果，提高財(cái)務(wù)工作人員的積極性，以及財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的工作效率。

4.5 重視供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，保證內(nèi)部控制效果

要確保供電企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度被切實(shí)、良好的執(zhí)行以及內(nèi)部控制能夠隨時(shí)適應(yīng)新情況等，就必須對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施有效監(jiān)督。監(jiān)督是一種隨著時(shí)間的推移而評(píng)估制度執(zhí)行質(zhì)量的過程。監(jiān)督可通過日常的、持續(xù)的監(jiān)督活動(dòng)來完成，也可以通過進(jìn)行個(gè)別的、單獨(dú)的評(píng)估來實(shí)現(xiàn)，或兩者相結(jié)合。在內(nèi)部控制的監(jiān)督過程中，有兩項(xiàng)職能發(fā)揮著重要作用。首先是內(nèi)部審計(jì)。在供電企業(yè)各個(gè)層級(jí)的人員中，就內(nèi)部控制而言，內(nèi)部審計(jì)人員具有極其重要而又特殊的地位。內(nèi)部審計(jì)既是企業(yè)內(nèi)部控制的一部分，也是監(jiān)督內(nèi)部控制其他環(huán)節(jié)的主要力量。其次是控制自我評(píng)估。每個(gè)企業(yè)不定期或定期地對(duì)自己的內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)估，評(píng)估內(nèi)部控制的有效性及其實(shí)施的效率效果，以期能更好地達(dá)成內(nèi)部控制的目標(biāo)。

總之，在供電企業(yè)管理中，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是重要的一部分。供電企業(yè)要明確財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的問題，采取有效措施，加強(qiáng)對(duì)工作人員的培訓(xùn)，建立財(cái)務(wù)預(yù)警分析指標(biāo)體系和財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，重視信息化建設(shè)，以促進(jìn)供電企業(yè)長遠(yuǎn)穩(wěn)定地發(fā)展。

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