河南財政金融學院 劉冬莉

會計風險及其管理研究

河南財政金融學院 劉冬莉

會計風險管理關(guān)系到企業(yè)經(jīng)濟持續(xù)、穩(wěn)定、安全地發(fā)展，在市場經(jīng)濟不斷深入發(fā)展的背景下，會計在經(jīng)濟活動中所占比例越來越重，但隨之而來的會計風險也在不斷加大。這就要求企業(yè)在發(fā)展過程中必須重視會計管理，重點防范會計風險，以提高企業(yè)財務(wù)經(jīng)濟管理的調(diào)控能力，保障會計工作正常、有序地開展。本文結(jié)合會計風險的特征，闡述了會計風險形成的原因以及風險類別，并有針對性地提出了相應(yīng)的防范措施，為有效降低會計風險率、提高會計發(fā)展效率提供依據(jù)。

會計風險 管理研究 防范措施

風險具有一定的不確定性，是在一定環(huán)境、條件和一定時間內(nèi)，對事物造成的某種變化，引起的結(jié)果變動程度，既有可能是好的一面，也有可能是不利的一面，需要結(jié)合發(fā)展情況進行具體的分析。在會計活動中，這種風險是必然存在的，會計活動涉及到經(jīng)濟管理的各個方面，因此，無論是市場經(jīng)濟體制的改革，價格的波動還是會計工作人員的操作等各方面因素都可能造成會計風險。在社會經(jīng)濟高速發(fā)展的背景下，會計風險問題越來越突出，種類越來越多，越來越復雜，針對這種情況，只有全面了解會計風險的基本特征，以及會計風險存在的原因和類別，才能制定出科學、合理的會計風險防范措施，提高對風險的預見性，以降低風險率，從而保障整個經(jīng)濟穩(wěn)定、安全、持續(xù)地發(fā)展。

1 會計風險的基本特征

會計風險的存在是由各個方面的因素引起的，具有一定的偶然性和客觀性，在一定程度上影響了企業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展和戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，甚至威脅到企業(yè)的安全。一般而言，會計風險的基本特征主要有以下幾點。

(1)客觀性。會計風險的客觀性主要表現(xiàn)在它不以人的意志為轉(zhuǎn)移，盡管會計工作人員可以通過各種手段降低風險，減少風險造成的損失，但卻不能完全消滅風險。一方面，是由于會計活動是在一個客觀的經(jīng)濟環(huán)境下實現(xiàn)的，在經(jīng)濟活動過程中，每一個環(huán)節(jié)的不確定因素都影響到會計所作出的反映，而這難免會引起會計風險。另一方面，會計作為財務(wù)管理中重要的一個部分，是會計理論與方法的一個實踐操作，除了受會計人員能力水平的限制以外，還受會計方法與理論的一個局限性，在全局和整體上，對企業(yè)經(jīng)營面貌的反映存在一定的漏洞和缺陷。除此之外，由于部分經(jīng)營者和會計人員片面地追求經(jīng)濟利潤和依靠傳統(tǒng)的會計經(jīng)驗，導致會計決策的失誤，會計行為實施的不正確，會在客觀上造成會計信息的失真、漏報、錯報現(xiàn)象，給會計工作帶來一定的風險。(2)不確定性。會計風險是會計活動中的必然產(chǎn)物，是客觀存在的，但這種必然性只體現(xiàn)在它的存在上，這種風險是否會發(fā)生、風險大小、對企業(yè)經(jīng)營活動造成的損失大小等各方面是不確定的。例如：由于會計人員人為操作造成的信息失真、漏報等現(xiàn)象，誤導了信息使用者的決策，當這種決策不至于造成損失時，其風險性也可以忽略不計，但當這種決策造成的損失較大時，相關(guān)的會計工作人員，將面臨著一定的責任和懲罰。(3)后果的嚴重性。會計風險的存在不一定會對企業(yè)發(fā)展造成損失，但當這種風險轉(zhuǎn)為現(xiàn)實時，其后果也十分嚴重。簡單而言，會計管理是企業(yè)經(jīng)濟管理中重要的一部分，直接關(guān)系著企業(yè)的經(jīng)營情況和經(jīng)濟利潤，會計風險帶來的嚴重后果可以表現(xiàn)在兩個方面：一是會計信息的失真，影響到企業(yè)財務(wù)決策，久而久之，降低了企業(yè)形象，導致企業(yè)在市場競爭和資金貸款中，由于誠信和信任度的缺乏，失去競爭優(yōu)勢。銀行限制貸款，投資者不愿意投資，供應(yīng)商不愿意賒款等，限制企業(yè)的發(fā)展，增加了企業(yè)成本；二是錯誤的會計信息，直接影響到使用資源的配置，造成資源的不足或者是浪費，誤導了資金流向，不利于企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展等。(4)可變性。會計風險存在一定的客觀性，不以人的意志為轉(zhuǎn)移，但是通過各種措施和手段，能有效地降低風險和控制風險，在人為主觀的操作下，會計風險存在的因素發(fā)生了改變，風險性質(zhì)和大小也會有相應(yīng)的變化。在市場經(jīng)濟體制不斷成熟和發(fā)展的背景下，對會計的重視度越來越高，會計風險防范能力和管理手段也在進一步完善和加強，對會計風險的預計性和可操作性也在提高，但盡管如此，在會計活動中，仍然存在著一些不安定的因素，導致新的風險產(chǎn)生。

2 會計風險形成的原因及類別

會計風險是會計活動中的必然產(chǎn)物，其風險形成的原因涉及到會計活動中的各個方面，其類別也關(guān)系到會計活動中的各個環(huán)節(jié)。下面就從主客觀兩個方面來對會計風險形成的原因及類別進行分析。

(1)從客觀方面來看，會計理論和方法的局限性，是會計風險中的固有風險，這種客觀因素，造成了信息失實給會計人員造成了損失。對于會計人員而言，會計理論和會計方法，是他們的行動指南，這種會計概念直接影響著會計人員對會計工作的判斷、選擇和處理，而這種抽象的會計概念，是不能完全為企業(yè)會計工作服務(wù)的，但又從根本上影響著會計人員的主觀性，這就決定了固有風險存在的客觀性。(2)從主觀方面來看，第一，控制風險。內(nèi)部控制在企業(yè)管理中發(fā)揮著重要作用，一方面，它有效地監(jiān)督和管理了工作人員的活動，維護了經(jīng)營活動，使其按照標準和要求的實施，以保障企業(yè)對內(nèi)部的監(jiān)管力度。另一方面，內(nèi)部控制，能有效地貫徹和落實企業(yè)目標和計劃，加強對企業(yè)內(nèi)部人員的優(yōu)化配置，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動中存在的問題，并對財務(wù)有效措施加以改善，以降低企業(yè)風險率，提高企業(yè)的經(jīng)營效益，確保企業(yè)長遠發(fā)展。有效的內(nèi)部管理要求管理者能及時了解企業(yè)的經(jīng)營情況和目標實施程度，對企業(yè)決策者和管理者提供更加完整和準確的財務(wù)報表，以確保信息的可靠性和安全性。而控制風險則是由于內(nèi)部控制失調(diào)，沒有發(fā)揮其應(yīng)有的作用，導致信息的失真，誤導信息使用者決策的實施和戰(zhàn)略計劃及目標的確立。第二，會計人員的素質(zhì)風險。會計人員是整個會計活動最直接的參與者和實施者，會計人員自身的素質(zhì)和水平直接影響到會計工作的效率和安全性。在會計活動中，會計人員的業(yè)務(wù)風險存在于兩個方面：一方面是會計人員的素質(zhì)風險。受自身素質(zhì)水平和專業(yè)技能水平的限制，會計人員本身素質(zhì)不高，能力有限，在會計工作中缺乏相應(yīng)的會計知識水平，會計準則使用不當，會計方法運用有誤，甚至部分會計人員盲目地依靠自身的經(jīng)驗，不注重對知識的更新，會計手段落后，思想古板，對當前的會計問題理解能力和解決能力有限，而造成會計工作效率低下，信息處理失真。還有些會計人員粗心大意，判斷力不強，不能及時發(fā)現(xiàn)會計工作中存在的問題，資源審核不仔細，數(shù)字核算錯誤等原因，導致會計風險的存在。另一方面，職業(yè)道德風險。會計人員在工作的過程中，責任意識不強，片面追求自身利益，而提供虛假信息和不實的會計信息處理，造成企業(yè)的經(jīng)濟損失。會計作為企業(yè)財政管理中的核心部分，涉及到企業(yè)的經(jīng)濟利潤和企業(yè)健康、穩(wěn)定的發(fā)展，會計人員作為會計工作最直接的體現(xiàn)者，其道德行為準則直接影響到會計的風險，信息的優(yōu)勢和專業(yè)的優(yōu)勢為他們提供虛假信息提供了平臺，但同時也使他們面臨風險，一旦這種行為曝光，則需要他們?yōu)樽约旱男袨樨撠煛?/p>

3 對會計風險防范及管理的研究

會計風險的防范最直接的辦法就是需要加強其管理，消除會計風險產(chǎn)生的條件，規(guī)避會計風險產(chǎn)生的原因，從根本出發(fā)，提高管理，降低風險。

(1)完善會計理論，降低固有風險。會計理論是會計工作的行動指南，但同樣其固有的思想也在一定程度上禁錮了會計工作的手段和方式。針對這種問題，應(yīng)加強會計理論與實踐的結(jié)合，進一步加強研究，創(chuàng)新會計方法，探索會計理論，用發(fā)展的眼光去看待問題，以完善會計理論體系，提高其對未來的適應(yīng)性、實用性和預見性，使會計在理論操作、法規(guī)、制度和準則上創(chuàng)造更多的可能性，以滿足市場經(jīng)濟飛速發(fā)展對會計理論高標準的要求，從而有效地降低會計理論和法規(guī)導致的固有的會計風險。(2)加強內(nèi)部會計制度的建設(shè)，發(fā)揮內(nèi)部管理的作用。結(jié)合企業(yè)的發(fā)展情況，從實際出發(fā)，建立健全人員管理和審核制度，明確各個人員的責任和權(quán)限，加強對會計工作的內(nèi)部控制，通過責任制實現(xiàn)對人才的合理利用和資源的優(yōu)化配置，使會計工作能夠順利、有序地進行，提高會計工作的規(guī)范性和制度化，以保障會計信息的真實性、準確性、完整性和可靠性。(3)完善會計監(jiān)督機制。完善會計監(jiān)督機制一方面要加強會計工作的內(nèi)部監(jiān)督，建立健全的責任制和管理制，明確各個崗位的職責和要求以及各個人員的職責分配，加強各個環(huán)節(jié)的相互制約和互相監(jiān)督，盡可能地規(guī)避會計風險。另一方面，要加強會計工作的外部監(jiān)督。外部監(jiān)督包括相關(guān)的社會監(jiān)督和國家監(jiān)督。社會監(jiān)督主要是利用社會中介機構(gòu)，例如：會計事務(wù)所對受托單位進行經(jīng)濟活動的審計，進行客觀的評價，具有一定的中立性、公正性和權(quán)威性。而國家監(jiān)督則是國家有關(guān)部門依靠法律法規(guī)對相關(guān)單位進行審核和監(jiān)督檢查?？傊瑹o論是內(nèi)部監(jiān)督還是外部監(jiān)督，其根本目的是為了保障企業(yè)會計的安全性和合法性，加強監(jiān)督和管理，嚴格打擊和控制一些違法違規(guī)的現(xiàn)象，建立和諧的經(jīng)濟環(huán)境，保障會計質(zhì)量和效率的提高。(4)加強對會計人員的管理。會計人員是會計工作的核心，加強對會計人員的管理，首先，在人才的選擇上，要注重人才素質(zhì)要求，重點考察會計人員的道德素質(zhì)和責任感，將這作為選用人才的一個重要方面，同時，考驗人才的專業(yè)技能以及適應(yīng)能力，嚴格把控會計人員的素質(zhì)觀。其次，建立健全的會計人員責任制。會計人員要明確自身崗位要求，要做好自己工作范圍內(nèi)的事情，規(guī)范其自身職業(yè)道德，加強對職員的監(jiān)管力度，做好有法必依，執(zhí)法必嚴，違法必究的態(tài)度，從根本上杜絕違法違紀，違背職業(yè)道德現(xiàn)象的發(fā)生。再次，加強對會計人員的培訓。要有計劃、有目的地組織會計人員再教育、再訓練，提倡終身教育的觀念，用長遠發(fā)展的角度考慮問題，豐富會計人員的知識內(nèi)涵，提高會計人員素質(zhì)，使其會計水平能夠滿足不斷發(fā)展的市場經(jīng)濟的需求，以提高其判斷力和行動力。最后，營造一個良好的工作環(huán)境。環(huán)境是留住人才和吸引人才的一個最重要的外在因素。營造一個良好的工作環(huán)境，能有效地緩解會計人員的工作壓力，同時建立健全的評價機制，切實的提高會計人員的地位和待遇，合理的分配和利用會計人員的時間，創(chuàng)設(shè)一個相對而言比較寬松的環(huán)境，以提高會計人員的工作積極性和熱情，從而促進會計工作質(zhì)量和效率的提高。

4 結(jié)語

綜上所述，提高會計風險防范能力，就需要從根本上加強企業(yè)內(nèi)部的管理，建立健全、完善的內(nèi)部監(jiān)管機制，加強對會計人員和管理人員風險意識的培養(yǎng)，進一步規(guī)范內(nèi)部管理制度和會計人員的綜合素質(zhì)，將會計風險防范工作放在重要位置，盡可能地規(guī)避會計風險，降低風險發(fā)生率，以提高會計工作質(zhì)量，促進企業(yè)經(jīng)濟持續(xù)、穩(wěn)定、安全地增長。

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F275

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2096-0298(2016)10(c)-090-02