鄧 超 張立軍 吳曉麗 薛海亮 沈國(guó)峰

中糧面業(yè)（海寧）有限公司 浙江海寧 314400

淺析全面預(yù)算管理在糧食加工行業(yè)的運(yùn)用

鄧 超 張立軍 吳曉麗 薛海亮 沈國(guó)峰

中糧面業(yè)（海寧）有限公司 浙江海寧 314400

糧食加工行業(yè)作為傳統(tǒng)行業(yè)的典型代表，面臨著價(jià)格波動(dòng)、農(nóng)業(yè)人口減少、產(chǎn)品附加值不高等問(wèn)題。為增強(qiáng)糧食安全保障能力，將逐步培育以大型國(guó)有糧食企業(yè)為骨干、基層國(guó)有糧食企業(yè)為基礎(chǔ)，優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)的糧食市場(chǎng)主體，不斷提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。如何更快的與國(guó)際市場(chǎng)接軌？如何更好的參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)？必須從企業(yè)管理水平與盈利能力方面去改善，全面預(yù)算管理作為優(yōu)秀的管理工具，通過(guò)目標(biāo)制定、預(yù)算執(zhí)行、實(shí)施比對(duì)等環(huán)節(jié)管控，對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成和持續(xù)穩(wěn)步的發(fā)展具有重要意義。

預(yù)算 管理 目標(biāo) 分解 考核

經(jīng)濟(jì)下行壓力持續(xù)加大，行業(yè)產(chǎn)能過(guò)剩日益突出，產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)困難重重，供給側(cè)結(jié)構(gòu)調(diào)整迫在眉睫。糧食加工行業(yè)還受到國(guó)際糧價(jià)、糧食供應(yīng)、市場(chǎng)需求、流通成本等多重因素的影響。糧食加工行業(yè)在市場(chǎng)中是民生行業(yè)，但也是一個(gè)低毛利行業(yè)，糧食加工企業(yè)的成本管理是一項(xiàng)復(fù)雜而任重道遠(yuǎn)的任務(wù)，行業(yè)內(nèi)優(yōu)秀的企業(yè)在不斷創(chuàng)新，探索降本增效的技術(shù)方法。近年來(lái)中糧小麥加工團(tuán)隊(duì)引入的全面預(yù)算管理，在企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理方面發(fā)揮著重要作用，引領(lǐng)著成員企業(yè)不斷發(fā)展，在營(yíng)業(yè)收入和利潤(rùn)創(chuàng)造方面持續(xù)創(chuàng)高。全面預(yù)算管理不僅是現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，也是企業(yè)生存的要求，更是企業(yè)價(jià)值增值的要求。

1 全面預(yù)算管理概述

1）含義

全面預(yù)算管理，是利用預(yù)算對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)、各單位的財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，完成既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。它表示企業(yè)未來(lái)某一特定期間，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)利潤(rùn)為目的，以銷(xiāo)售預(yù)測(cè)為起點(diǎn)，進(jìn)而對(duì)生產(chǎn)、成本及現(xiàn)金收支等進(jìn)行預(yù)測(cè)，通過(guò)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)來(lái)反映企業(yè)在未來(lái)期間的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。

2）背景

全面預(yù)算管理作為對(duì)現(xiàn)代企業(yè)成熟與發(fā)展起過(guò)重大推動(dòng)作用的管理系統(tǒng)，是企業(yè)內(nèi)部管理控制的一種主要方法，它已成為現(xiàn)代化企業(yè)不可或缺的重要管理模式。尤其是管理者和財(cái)務(wù)人員更應(yīng)該具備全面預(yù)算管理的意識(shí)和能力，為企業(yè)的發(fā)展提供高效科學(xué)化的方法。

3）原則

單位編制的經(jīng)營(yíng)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算，是指導(dǎo)未來(lái)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)工作的大綱。為了使預(yù)算內(nèi)容更精確、更符合實(shí)際情況，應(yīng)遵循以下原則進(jìn)行：

①充分做好預(yù)測(cè)，廣泛占有資料；

②健全組織機(jī)構(gòu)，完善各項(xiàng)規(guī)章制度；

③預(yù)算指標(biāo)既要有先進(jìn)性，又要留有余地。

4）意義

全面預(yù)算管理是一個(gè)有效的管理工具，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的達(dá)成起著積極的作用，具體表現(xiàn)如下：

①提升戰(zhàn)略管理能力。企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)可通過(guò)全面預(yù)算管理加以固化與量化，讓預(yù)算的執(zhí)行與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)成為同一過(guò)程；并對(duì)預(yù)算進(jìn)行有效監(jiān)控，確保最大程度地實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。

通過(guò)預(yù)算監(jiān)控可以發(fā)現(xiàn)未能預(yù)知的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，這些信息通過(guò)預(yù)算匯報(bào)體系反映到?jīng)Q策機(jī)構(gòu)，可以幫助企業(yè)動(dòng)態(tài)地調(diào)整戰(zhàn)略規(guī)劃，提升企業(yè)戰(zhàn)略管理的應(yīng)變能力。

②有效的監(jiān)控與考核。全面預(yù)算管理的實(shí)施能夠?yàn)槠髽I(yè)各部門(mén)設(shè)定科學(xué)合理績(jī)效考核指標(biāo)，預(yù)算執(zhí)行結(jié)果是業(yè)績(jī)考核的重要依據(jù)，為經(jīng)營(yíng)者提供了有效的監(jiān)控手段。

③高效使用企業(yè)資源。通過(guò)全面預(yù)算管理的編制和平衡，企業(yè)可以對(duì)有限的資源進(jìn)行最佳的安排使用，避免資源浪費(fèi)和低效使用。

④有效管理經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)全面預(yù)算管理的實(shí)施，可以比對(duì)預(yù)算結(jié)果與預(yù)算執(zhí)行的差異，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，制定合理措施，避免和化解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到或超額實(shí)現(xiàn)年度目標(biāo)。

⑤收入提升及成本節(jié)約。全面預(yù)算管理的實(shí)施能夠讓全員有明細(xì)的目標(biāo)，并努力實(shí)現(xiàn)，利于企業(yè)收入提升。同時(shí)在實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目的過(guò)程中，也會(huì)關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制，優(yōu)化流程，控制成本。

2 企業(yè)如何運(yùn)用

企業(yè)確立與制定長(zhǎng)期戰(zhàn)略與短期目標(biāo)后，需要擁有一套比較完善的全面預(yù)算管理體系，能緊緊圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略及內(nèi)部控制的目標(biāo)設(shè)定關(guān)鍵指標(biāo)，這些關(guān)鍵指標(biāo)不僅是預(yù)算編制的基礎(chǔ)，也是預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的標(biāo)桿，更是預(yù)算分析與考核的依據(jù)。全面預(yù)算管理實(shí)施過(guò)程一般包括：①建立預(yù)算組織；②科學(xué)編制預(yù)算；③強(qiáng)制預(yù)算執(zhí)行；④強(qiáng)化預(yù)算監(jiān)督；⑤嚴(yán)格預(yù)算考核；⑥預(yù)算體系評(píng)估。

全面預(yù)算管理是貫穿于企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程中，根據(jù)活動(dòng)開(kāi)展的時(shí)間順序可分為：三-五年規(guī)劃——年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)——年度工作啟動(dòng)會(huì)——月度預(yù)算會(huì)——年終總結(jié)會(huì)；尤其在年度工作開(kāi)展中意義重大，表現(xiàn)更加具體。

三-五年規(guī)劃：三-五年規(guī)劃的作用是反映企業(yè)未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)的發(fā)展目標(biāo)，控制企業(yè)的發(fā)展方向及規(guī)模方向。一般會(huì)從發(fā)展目標(biāo)和量化指標(biāo)來(lái)確定，發(fā)展目標(biāo)一般可以從發(fā)展定位和發(fā)揮作用方面來(lái)敘述；量化指標(biāo)可從營(yíng)業(yè)收入、總資產(chǎn)、凈資產(chǎn)、ROE、利潤(rùn)總額、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)負(fù)債率等。

年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)：顯示公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)投資融資等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)達(dá)到的目標(biāo)和應(yīng)取得的效果。年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)應(yīng)結(jié)合企業(yè)三-五年規(guī)劃，是決策層通過(guò)全面預(yù)算管理對(duì)管理層提出達(dá)到目標(biāo)的要求，也是對(duì)管理團(tuán)隊(duì)績(jī)效考核的依據(jù)。年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)一般是在上年底或本年初提出，一般可通過(guò)營(yíng)業(yè)收入、銷(xiāo)售量、凈利潤(rùn)等指標(biāo)，作為年度工作開(kāi)展的依據(jù)和行動(dòng)目標(biāo)。

年度工作啟動(dòng)會(huì)：年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是由企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理層制定，而年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)需有全體員工的共同努力，所以公司全員需了解經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，企業(yè)可通過(guò)年度工作啟動(dòng)會(huì)進(jìn)行宣貫，并進(jìn)行分組研討，以部門(mén)為單位制定月度行動(dòng)方案，確保年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。行動(dòng)方案需遵循明確性、衡量性、可實(shí)現(xiàn)性、相關(guān)性、時(shí)限性，行動(dòng)方案將作為月度工作開(kāi)展的依據(jù)，糧食加工行業(yè)行動(dòng)方案要以銷(xiāo)售為主導(dǎo)，多部門(mén)協(xié)同發(fā)展。

月度預(yù)算會(huì)：確定月度預(yù)算會(huì)的模式，根據(jù)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)分解的指標(biāo)，滾動(dòng)實(shí)施。通過(guò)月度預(yù)算會(huì)制定下月工作目標(biāo)，圍繞工作目標(biāo)制定行動(dòng)計(jì)劃，該工作目標(biāo)需與年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相匹配，需結(jié)合和調(diào)試本年度目標(biāo)的實(shí)際執(zhí)行情況。月度預(yù)算會(huì)是將月度目標(biāo)進(jìn)行分解與細(xì)化，制定明確具體的行動(dòng)計(jì)劃，標(biāo)明時(shí)間節(jié)點(diǎn)、責(zé)任人、獎(jiǎng)懲措施。全面預(yù)算管理要能夠做到科學(xué)預(yù)測(cè)、剛性考核，作為促進(jìn)提職增效工作的重要抓手。

年終總結(jié)會(huì)：滾動(dòng)實(shí)施，定期反饋，按期跟蹤，適時(shí)總結(jié)。年度工作結(jié)束時(shí)，需要比對(duì)與年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)差異，及時(shí)總結(jié)，分析得失。對(duì)于取得的成績(jī)總結(jié)成功的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)于存在的缺陷也按時(shí)剖析，制定改善措施。通過(guò)趨勢(shì)分析、滾動(dòng)預(yù)測(cè)、及時(shí)調(diào)節(jié)、總計(jì)歸納等措施可以將全面預(yù)算管理深入貫徹，推動(dòng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的發(fā)展和效能的提升。

3 運(yùn)用中注意事項(xiàng)

全面預(yù)算管理是在量化分配企業(yè)資源的基礎(chǔ)上，衡量與監(jiān)控企業(yè)及各部門(mén)的經(jīng)營(yíng)績(jī)效，以確保最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的管理機(jī)制。運(yùn)用過(guò)程中，為了確定科學(xué)性、準(zhǔn)確性，需注意以下事項(xiàng)：

1）系統(tǒng)工程全員參與

全面管理預(yù)算是一種系統(tǒng)的方法，用來(lái)分配企業(yè)的人財(cái)物等資源，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)，全面預(yù)算管理工作不是某個(gè)部門(mén)單獨(dú)完成的，需要各部門(mén)（包括企業(yè)管理層）密切配合，全員參與。

2）明確職責(zé)加強(qiáng)管理

開(kāi)展全面預(yù)算管理，是企業(yè)強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)管理，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力，提升經(jīng)濟(jì)效益的一項(xiàng)長(zhǎng)期任務(wù)。因此，要把全面預(yù)算管理作為加強(qiáng)內(nèi)部基礎(chǔ)管理的首要工作內(nèi)容，成立預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，并確定預(yù)算管理的第一責(zé)任人，切實(shí)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，明確責(zé)任，落實(shí)措施。

3）預(yù)算科學(xué)分解得當(dāng)

全面預(yù)算管理工作的開(kāi)展，需借鑒他人經(jīng)驗(yàn)，并結(jié)合自身的實(shí)際情況，制定相應(yīng)措施。依托企業(yè)戰(zhàn)略意圖確定企業(yè)預(yù)算目標(biāo)，進(jìn)而對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行分解和細(xì)化。建立全面的預(yù)算管理體系，通過(guò)編制全面預(yù)算，有計(jì)劃、有步驟地將企業(yè)的長(zhǎng)期戰(zhàn)略規(guī)劃、短期經(jīng)營(yíng)策略和發(fā)展方向予以具體化并有機(jī)結(jié)合，明確部門(mén)的責(zé)任及努力方向，激勵(lì)每個(gè)員工從各自的崗位出發(fā)去努力實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)。

4）考核公平獎(jiǎng)懲兼施

健全科學(xué)合理的考評(píng)體系，建立與預(yù)算掛鉤的企業(yè)激勵(lì)機(jī)制，做到短期激勵(lì)與長(zhǎng)期激勵(lì)相結(jié)合，讓預(yù)算真正能夠約束企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。考核標(biāo)準(zhǔn)設(shè)置時(shí)注重公平性、合理性、科學(xué)性。預(yù)算考核時(shí)，要以結(jié)果為導(dǎo)向，剔除人為和情感的影響因素。

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C

1674-5280（2016）06-0034-03

2016-09-10

鄧超（1988—），男，安徽宣城人，本科，人力資源管理師（一級(jí)）、培訓(xùn)師（二級(jí)），主要從事人力資源工作。