審計風(fēng)險控制防范
——基于匯豐會計事務(wù)所相關(guān)分析

李曉煥

(河南工業(yè)大學(xué)，河南 鄭州 450000)

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審計風(fēng)險控制防范
——基于匯豐會計事務(wù)所相關(guān)分析

李曉煥

(河南工業(yè)大學(xué)，河南 鄭州 450000)

1 匯豐會計師事務(wù)所基本情況

1.1 匯豐會計師事務(wù)所簡介

匯豐會計師事務(wù)所有限公司是2004年12月16日經(jīng)財政廳批準設(shè)立的，有注冊會計師及注冊稅務(wù)師等31名具有中高級職稱組建的中介機構(gòu)。匯豐會計師事務(wù)所有限公司可以從事審計公司、企業(yè)清產(chǎn)的核資、企業(yè)進行改制過程、幫助企業(yè)驗資及給予財務(wù)會計意見等業(yè)務(wù)資格。

1.2 匯豐會計師事務(wù)所組織形式

我國會計師事務(wù)所咱組織形式有兩種，可分為合伙制的和有限責(zé)任制的會計師事務(wù)所。2011年出現(xiàn)了有些有限責(zé)任制的事務(wù)所向特殊普通合伙制的轉(zhuǎn)變。他兩者的區(qū)別主要表現(xiàn)在兩方面，一個是風(fēng)險承擔(dān)問題上，另一個是經(jīng)營管理決策方面。鑒于對匯豐會計事務(wù)所內(nèi)部組織形式的分析，我們發(fā)現(xiàn)他的獨立性相對不是很高，同時無法達到高標(biāo)準的內(nèi)部質(zhì)量控制制度。另外，公司有實力壯大其組織規(guī)模，聚集高素質(zhì)人才。

1.3 匯豐會計師事務(wù)所質(zhì)量控制形式

會計師事務(wù)所制定相關(guān)制度的時候主要根據(jù)就是依據(jù)當(dāng)?shù)刎斦块T的明文規(guī)定，并嚴格執(zhí)行，審閱學(xué)習(xí)事務(wù)所歷史留存的信息和比較有特色的數(shù)據(jù)，對他們進行匯總整理。在此之前，針對不同項目工作，會計師事務(wù)所不可隨意安排人員，并且要對委派的項目工作人員進行相應(yīng)的專業(yè)技能和職業(yè)道德培訓(xùn)，人員的高度職業(yè)道德也是相當(dāng)重要，尤其在應(yīng)對風(fēng)險方面至關(guān)重要。

1.4 匯豐會計師事務(wù)所職業(yè)道德控制形式

審計項目組的注冊會計師身擔(dān)職業(yè)道德和法律法規(guī)責(zé)任的雙重壓力，在執(zhí)行審計和審閱業(yè)務(wù)及相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)，首先保證遵守這方面業(yè)務(wù)的法律法規(guī)的，匯豐會計師事務(wù)所還規(guī)定，項目組成員有義務(wù)匯報和揭發(fā)工作人員的違法違規(guī)行為，要求審計人員將注意到的、違反獨立性要求的情況及時上報管理人員，同時提出解決有關(guān)問題所采取的行動。

2 匯豐會計師事務(wù)所審計風(fēng)險控制情況

2.1 匯豐會計師事務(wù)所審計風(fēng)險控制的流程

審計流程的整個過程有四個階段的任務(wù)，也是我們所熟悉的，首先決定是否承接業(yè)務(wù)，進而作出相應(yīng)的計劃，然后進入實施階段，最后根據(jù)審計結(jié)果出具審計報告。每一個階段都是一個復(fù)雜且多變的環(huán)境中進行的，都會伴隨著潛在的審計風(fēng)險。我們也會根據(jù)執(zhí)業(yè)準則制定工作人員的相關(guān)審計規(guī)范，明確各自任務(wù)和職責(zé)，提高審計業(yè)務(wù)水平。

2.2 業(yè)務(wù)承接階段的審計風(fēng)險控制情況

是否承接業(yè)務(wù)是審計單位需要進行的首要分析。也就是考慮與被審計單位的客戶關(guān)系是建立或保持與否，對應(yīng)的審計業(yè)務(wù)能否接受。匯豐會計事務(wù)所在首次接受委托時，先與被審單位面談，了解被審單位的經(jīng)營范圍和狀況，管理層信譽，以及其利用審計報告的目的，了解他們對審計報告的要求。匯豐會計事務(wù)所并不能利用前任注會師那里獲得有關(guān)管理層誠信、舞弊以及內(nèi)部控制可能存在的缺陷等信息，會增加審計風(fēng)險。

2.3 審計計劃階段的審計風(fēng)險控制情況

這個階段分為具體的審計計劃階段和總體審計策略階段。審計計劃階段是審計流程中風(fēng)險管理的關(guān)鍵步驟，恰當(dāng)?shù)膶徲嬘媱澘梢越o項目組的工作指明方向，減少各種不確定因素帶來的風(fēng)險。匯豐會計事務(wù)所在審計計劃階段經(jīng)常會粗略了解被審單位，為了節(jié)省時間，很難細致且全面了解被審單位內(nèi)部制度變化以及外部經(jīng)營環(huán)境的變化，這樣也就增大了審計風(fēng)險。

2.4 審計實施階段的審計風(fēng)險控制情況

審計實施階段是審計工作最重要階段，他就像是生產(chǎn)流程提供“產(chǎn)品”階段，也就是審計的實施中，審計人員一丁點的馬虎都不能有，稍有疏忽就有可能增加審計的成本或者帶來審計風(fēng)險，嚴重者可能導(dǎo)致審計失敗。匯豐會計事務(wù)所在實際審計業(yè)務(wù)過程中發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)在很多企業(yè)內(nèi)部表面上內(nèi)部控制很健全且實施有效，但是，審計下來發(fā)現(xiàn)很多紙上談兵的東西，而沒有落到實處

2.5 審計報告階段的審計風(fēng)險控制情況

以上四個階段完成后，便進入了最后一個環(huán)節(jié)就是根據(jù)審計實施階段搜集的證據(jù)和資料，出具審計意見，最終達成審計報告。匯豐會計事務(wù)所采取的符合方法為三級復(fù)核，也就是在復(fù)合審計工作底稿時考慮的人員選擇和復(fù)合的程序與復(fù)合要點都作出明確規(guī)定。第一級復(fù)合為詳細的復(fù)合，是項目負責(zé)人負責(zé)進行的逐張認真詳細的復(fù)合程序，第二級復(fù)核成為一般復(fù)核，鄭州匯豐會計事務(wù)所部門負責(zé)人來負責(zé)這一環(huán)節(jié)，主要有數(shù)據(jù)正確性以及最終結(jié)論的恰當(dāng)性，是否實現(xiàn)了審計目標(biāo)。第三級復(fù)核是重點復(fù)核，是由公司領(lǐng)導(dǎo)人最后出具的意見，在見證審計程序的各個環(huán)節(jié)后，預(yù)期鑒證目標(biāo)是否能實現(xiàn)。

3 匯豐會計師事務(wù)所完善審計風(fēng)險控制的建議

3.1 面對重大錯報風(fēng)險因素提出的建議

注冊會計師對要格外留意重大錯報風(fēng)險水平的評定，當(dāng)重大錯報風(fēng)險設(shè)定出現(xiàn)問題后，注冊會計師很難檢查出來財務(wù)報表的紕漏和列報項目出現(xiàn)問題，同時人力物力資源也就浪費了。所以，注冊會計師不可以盲目地在沒有對重大錯報評估前就簡單測試。

首先我們要做到如何謹慎小心地選擇被審計單位。這樣我們要做到以下幾點：全面評價被審計單位的經(jīng)營環(huán)境和會計環(huán)境；全面評估被審計單位的內(nèi)部控制。業(yè)務(wù)承接前這些必須掌握清楚，匯豐會計事務(wù)所先前的工作中存在過度盲目承接新業(yè)務(wù)，缺乏必要地謹慎原則，需要改正的就是綜合衡量這個企業(yè)所受外界對他們的評價，還有相關(guān)審計費用和審計成本的耗費。

3.2 針對檢查風(fēng)險因素提出的建議

檢查風(fēng)險要控制在可接受的范圍之內(nèi)，注冊會計師通過收集充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，管理和控制檢查風(fēng)險。進一步的審計程序?qū)嵤┢饋碓酵晟?，檢查風(fēng)險就會越低，然后不斷進行修改和矯正，最終將檢查風(fēng)險控制在可接受范圍。審計人員的自身素質(zhì)是影響最終審計風(fēng)險的關(guān)鍵且主要因素，它包括注會人員的專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德品質(zhì)，在具有專門的職業(yè)判斷和專業(yè)技能的同時，有豐富的實踐經(jīng)驗和綜合素質(zhì)勝任工作且嚴格遵守法律法規(guī)，端正態(tài)度，增強自身競爭力，縮小與其他人的差距，多學(xué)習(xí)新知識，豐富實踐經(jīng)驗，提高自身職業(yè)判斷。

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1671-1602(2016)20-0142-01