支樹嫻

摘 要：本文以我國中小企業(yè)內(nèi)部控制為研究對象，分析了現(xiàn)階段的中小企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題，提出了現(xiàn)階段我國中小企業(yè)加強企業(yè)內(nèi)部控制的要點及應(yīng)采取的措施。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部控制要點及措施

前言

在新的時代背景下，市場的競爭越來越激烈，中小企業(yè)的生存和發(fā)展也越發(fā)的艱難和不易，所有企業(yè)都在不斷的從各個方面來完善自身，以獲得更大的競爭優(yōu)勢。如何提升中小企業(yè)的競爭優(yōu)勢，是所有中小企業(yè)都十分關(guān)注的問題。企業(yè)管理是影響企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵因素，以企業(yè)管理為切入點，來不斷促進企業(yè)的進步和發(fā)展是非常有效的手段，企業(yè)內(nèi)部控制也是開展和優(yōu)化企業(yè)管理的基礎(chǔ)和前提，因此，做好企業(yè)內(nèi)部控制顯得尤為重要和關(guān)鍵。

1、中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

1.1企業(yè)管理層的內(nèi)部控制理念淡薄

中小企業(yè)的規(guī)模比較小，一般來講，中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注的是企業(yè)的經(jīng)營情況，對企業(yè)管理的重視程度比較小。在這種情況下，中小企業(yè)管理層對企業(yè)內(nèi)部控制的理念相對淡薄。許多中小企業(yè)對企業(yè)內(nèi)部管理的認識存在偏差，他們認為內(nèi)部控制只是企業(yè)管理的一部分，沒有意識到企業(yè)內(nèi)部控制對企業(yè)經(jīng)營管理的重要影響，未能從企業(yè)整體的角度去考慮內(nèi)部控制問題。

1.2組織結(jié)構(gòu)設(shè)置不合理及管理模式僵化

一般來講，我國中小企業(yè)采用的組織結(jié)構(gòu)都是直線型的，在這種組織結(jié)構(gòu)下，企業(yè)的所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)非常集中，也就是說中小企業(yè)的直接管理者和其擁有者是同一個人。企業(yè)管理者獨攬大權(quán)，按照自己的意愿開展經(jīng)營活動，當(dāng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)做出某些決定時，他們不會和其他人進行細致的溝通和交流，不會對決定的科學(xué)性進行一定的論證。非常多的中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)都是直接按照自己的決定來開展經(jīng)營活動，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)一個人的決定不一定就是正確的，錯誤的決定會對企業(yè)的正常運行造成巨大的影響。總的說來，我國中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的地位明顯高于內(nèi)部控制制度，內(nèi)部控制制度在很多情況下無法發(fā)揮正常的作用，只是擺設(shè)而已。

1.3缺乏風(fēng)險評估制度

現(xiàn)階段，我國中小企業(yè)下企業(yè)管理中缺少一定的科學(xué)性，可以說我國大多數(shù)中小企業(yè)都奉行的感性管理。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在開展管理行為時過分的重視經(jīng)驗，對現(xiàn)代企業(yè)管理理論和制度的重視程度明顯不夠。許多中小企業(yè)都缺少必要的風(fēng)險評估機制，在遇到風(fēng)險問題時往往都會感到無所適從。

1.4控制政策不健全

中小企業(yè)的規(guī)模比較小，企業(yè)員工的數(shù)量也相對較少，一個員工往往身兼數(shù)職。中小企業(yè)缺少必要的專業(yè)人才，缺少能夠制定科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度的人才。在這種情況下，中小企業(yè)的內(nèi)部控制政策不很完善，好多中小企業(yè)都沒有預(yù)算管理委員會，也沒有風(fēng)險管理委員會等等。更為重要的是在會計內(nèi)部控制這一塊也存在不足，會計內(nèi)部控制的欠缺帶來了很多問題，包括企業(yè)賬目混亂、手續(xù)不完整等等。

1.5沒有建立信息溝通渠道

當(dāng)今時代是一個信息化的時代，及時獲取重要信息對企業(yè)的發(fā)展是至關(guān)重要的。企業(yè)需要建立有效的內(nèi)部信息溝通渠道，中小企業(yè)規(guī)模較小，企業(yè)員工數(shù)量較少，建立溝通渠道是比較容易的，但是我國的許多中小企業(yè)都未能構(gòu)建完善的企業(yè)內(nèi)部信息溝通渠道。

1.6缺乏持續(xù)的監(jiān)督機制

一項制度的執(zhí)行需要外界的監(jiān)督，為了更好的促進內(nèi)部控制制度的實施，中小企業(yè)需要構(gòu)建合理的監(jiān)督機制。但是，現(xiàn)階段我國的許多中小企業(yè)在人力以及財力等因素的制約之下未能構(gòu)建監(jiān)督機制。有一些中小企業(yè)構(gòu)建了監(jiān)督機制，但是構(gòu)建的機制不夠健全，無法正常的發(fā)揮作用。

2、加強中小企業(yè)內(nèi)部控制的措施

2.1更新中小企業(yè)管理層的管理理念

中小企業(yè)需要正確認識內(nèi)部控制，意識到內(nèi)部控制對企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展的重要影響。為了更好的制定內(nèi)部控制制度，也為了更好的開展中小企業(yè)的內(nèi)部控制，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該不斷提升自己的管理水平，學(xué)習(xí)現(xiàn)代化的管理理論，不斷吸收先進的管理思想。

2.2建立健全與業(yè)務(wù)規(guī)模相適應(yīng)的組織機構(gòu)

組織機構(gòu)控制是開展企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)和前提，中小企業(yè)應(yīng)該建立和業(yè)務(wù)規(guī)模相適應(yīng)的組織結(jié)構(gòu)。中小企業(yè)在建立組織結(jié)構(gòu)時需要考慮到企業(yè)自身的特點，企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模等等。完善的組織機構(gòu)不但可以促進內(nèi)部管理制度的構(gòu)建和執(zhí)行，還可以有效的提升管理效率。

2.3建立風(fēng)險評估機制

中小企業(yè)在運行過程中難免會遇到各種各樣的風(fēng)險，有效的風(fēng)險評估機制可以保證企業(yè)的正常運行。在構(gòu)建風(fēng)險評估機制時，中小企業(yè)的具體做法就是構(gòu)建風(fēng)險管理委員會，該委員會的主要職責(zé)是對企業(yè)內(nèi)部和外部的各種風(fēng)險和機遇進行定期的評估，通過評估工作來減小企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，從而幫助企業(yè)更好的完成內(nèi)部控制。

2.4完善控制政策與程序

完善控制政策與程序是協(xié)助中小企業(yè)實現(xiàn)內(nèi)部控制的關(guān)鍵因素?？刂普吆统绦蚝w了中小企業(yè)的所有活動，具體包括審批、授權(quán)、確認、核對等等。內(nèi)部會計控制是中小企業(yè)需要關(guān)注的重點，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)需要構(gòu)建科學(xué)合理的財務(wù)制度，聘請專業(yè)的財務(wù)人員負責(zé)相關(guān)工作。

2.5建立互信關(guān)系，改進信息溝通渠道

建立互信關(guān)系，改進信息溝通渠道是中小企業(yè)需要關(guān)注的問題。中小企業(yè)可以通過以下三個措施來完成上述工作：第一，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)需要和員工進行及時的溝通和交流，領(lǐng)導(dǎo)需要通過員工來反饋內(nèi)部控制的成果，并聽取員工的意見和建議；第二，開展關(guān)系治理，通過關(guān)系治理可以在雙方之間建立一種契約聯(lián)系，提升企業(yè)的整體效率；第三，構(gòu)建有效的信息溝通渠道。合理的信息溝通渠道可以保證企業(yè)的所有人員都可以及時的獲得信息，從而使得企業(yè)員工可以明確自己的職責(zé)。

2.6建立內(nèi)部控制的持續(xù)監(jiān)督機制

內(nèi)部控制的持續(xù)監(jiān)督機制可以有效的保證內(nèi)部控制得到了落實。中小企業(yè)可以從以下兩個方面開展相關(guān)工作：

第一，構(gòu)建內(nèi)部審計部門，并重視內(nèi)部審計工作。內(nèi)部審計部門需要將自己的工作及時的向企業(yè)的直接領(lǐng)導(dǎo)人進行匯報，擔(dān)任內(nèi)部審計的人員也需要由企業(yè)的直接領(lǐng)導(dǎo)人指定；也可聘請專業(yè)審計機構(gòu)為企業(yè)提供審計服務(wù)。第二，內(nèi)部審計的工作重點是對企業(yè)的管理和經(jīng)營情況進行監(jiān)督和檢查，企業(yè)內(nèi)部審計的結(jié)果是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)制定相關(guān)決策的重要依據(jù)。

3、結(jié)語

中小企業(yè)要在激烈的競爭中得以長足地發(fā)展，一定要做好內(nèi)部控制工作，尋找企業(yè)在成本與效率中的平衡點，選擇適合本企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制方式。現(xiàn)階段，我國中小企業(yè)的數(shù)量很多，中小企業(yè)在我國經(jīng)濟的發(fā)展中貢獻了很大的力量，中小企業(yè)的生存和發(fā)展同樣影響著整個中國經(jīng)濟發(fā)展的步伐。希望我國中小企業(yè)能健康持續(xù)的發(fā)展，為我國的經(jīng)濟現(xiàn)代化建設(shè)添磚加瓦，希望本文可以為相關(guān)企業(yè)提供一定的參考。（作者單位：上海首紡進出口有限公司）

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