廣州市審計(jì)局 陳韻雯

關(guān)于基層審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展審計(jì)全覆蓋的思考

廣州市審計(jì)局 陳韻雯

當(dāng)前，黨中央、國(guó)務(wù)院提出對(duì)公共資金、國(guó)有資產(chǎn)、國(guó)有資源和領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋，但是，對(duì)基層審計(jì)機(jī)關(guān)而言，在審計(jì)觀念、審計(jì)力量、審計(jì)技術(shù)、審計(jì)成果利用等方面仍存在不少的困難和問(wèn)題。如何通過(guò)提高認(rèn)識(shí)、整合資源、創(chuàng)新手段、強(qiáng)化成果利用等途徑開(kāi)展審計(jì)全覆蓋，是基層審計(jì)機(jī)關(guān)迫切需要研究和解決的問(wèn)題。

基層審計(jì)機(jī)關(guān) 審計(jì) 全覆蓋

當(dāng)前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)，黨中央、國(guó)務(wù)院更加重視審計(jì)工作。黨的十八屆四中全會(huì)首次將審計(jì)監(jiān)督作為八大監(jiān)督體系之一；提出對(duì)公共資金、國(guó)有資產(chǎn)、國(guó)有資源和領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋。中辦、國(guó)辦《關(guān)于完善審計(jì)制度若干重大問(wèn)題的框架意見(jiàn)》及《關(guān)于實(shí)行審計(jì)全覆蓋的實(shí)施意見(jiàn)》等相關(guān)配套文件，對(duì)實(shí)行審計(jì)全覆蓋作出了制度性安排。基層審計(jì)機(jī)關(guān)是我國(guó)審計(jì)體系的重要組成部分，在實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋進(jìn)程中具有重要的作用。與此同時(shí)，基層審計(jì)機(jī)關(guān)卻是實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋的一個(gè)難點(diǎn)。如何轉(zhuǎn)變觀念，克服困難，解決問(wèn)題，是迫切需要研究和解決的問(wèn)題。

1　開(kāi)展審計(jì)全覆蓋的重要意義

劉家義審計(jì)長(zhǎng)指出，審計(jì)全覆蓋是審計(jì)機(jī)關(guān)的法定職責(zé)，是黨中央、國(guó)務(wù)院對(duì)我們的明確要求，也是人民的熱切期盼；對(duì)于“全覆蓋”，要有深度、有重點(diǎn)、有步驟、有成效。審計(jì)全覆蓋既是審計(jì)機(jī)關(guān)的一個(gè)歷史性使命，也是國(guó)家治理的重要一環(huán)，使命崇高，責(zé)任重大。努力實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋，既是貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署的要求，也是依法履行好審計(jì)監(jiān)督職責(zé)的舉措。

2　基層審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展審計(jì)全覆蓋面臨的困難

對(duì)于廣大基層審計(jì)機(jī)關(guān)而言，推進(jìn)審計(jì)全覆蓋面臨以下幾個(gè)方面的困難。

2.1審計(jì)觀念不適應(yīng)

部分基層審計(jì)機(jī)關(guān)由于缺乏專業(yè)技術(shù)人員，到目前為止尚未正式開(kāi)展政府投資審計(jì)、未利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)。其深層次的原因是沒(méi)有得到黨委政府、審計(jì)機(jī)關(guān)的足夠重視，沒(méi)有適應(yīng)新形勢(shì)的要求。有的同志站位不夠高，視野不夠?qū)?，?duì)審計(jì)本質(zhì)的認(rèn)識(shí)還不夠深刻，相當(dāng)部分仍停留在單純的“事后查賬”、“就賬論賬”層面；有的同志對(duì)審計(jì)全覆蓋認(rèn)識(shí)不足，有抗拒情緒，為了少完成任務(wù)，在工作上存在推諉的現(xiàn)象；有的同志沒(méi)有以問(wèn)題為導(dǎo)向去挖掘線索，而是走過(guò)場(chǎng)，做表面文章；有的同志缺乏接受培訓(xùn)學(xué)習(xí)的動(dòng)力、時(shí)間和機(jī)會(huì)，往往以老經(jīng)驗(yàn)、老辦法來(lái)審計(jì)，墨守成規(guī)，固步自封。

2.2審計(jì)力量不匹配

審計(jì)隊(duì)伍的素質(zhì)、結(jié)構(gòu)和能力與審計(jì)發(fā)展的要求不匹配，尤其基層審計(jì)機(jī)關(guān)亟待提高、充實(shí)和加強(qiáng)?；鶎訉徲?jì)人員長(zhǎng)期以來(lái)以財(cái)務(wù)、審計(jì)專業(yè)為主，審計(jì)隊(duì)伍中缺乏計(jì)算機(jī)、工程領(lǐng)域的專業(yè)性人才，人才的知識(shí)結(jié)構(gòu)更新跟不上審計(jì)事業(yè)發(fā)展的要求。年齡方面，基層審計(jì)機(jī)關(guān)人員的平均年齡普遍偏高，后備人才儲(chǔ)備不足。某市審計(jì)局公務(wù)員平均年齡達(dá)到43歲，40歲以下的青年干部?jī)H占34%；某區(qū)審計(jì)局現(xiàn)有公務(wù)員16人中，40歲以下僅1人；另一個(gè)區(qū)審計(jì)局現(xiàn)有公務(wù)員14人中，40歲以下的僅2人。

2.3審計(jì)技術(shù)不先進(jìn)

審計(jì)全覆蓋要依托計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)，但對(duì)基層審計(jì)機(jī)關(guān)來(lái)說(shuō)，審計(jì)信息化建設(shè)和數(shù)字化審計(jì)方法的推廣應(yīng)用力度還需進(jìn)一步加大，在信息化基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、人才培養(yǎng)等方面還有大量工作要做。一是計(jì)算機(jī)審計(jì)應(yīng)用手段和方法普遍較為單一，影響了計(jì)算機(jī)的審計(jì)成效。二是數(shù)據(jù)化審計(jì)技能還需加強(qiáng)。開(kāi)展大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等大型項(xiàng)目的審計(jì)還處于探索階段，建立有效的數(shù)據(jù)接口，集中存儲(chǔ)海量數(shù)據(jù)，多終端分布協(xié)同計(jì)算等技術(shù)還未能完全實(shí)現(xiàn)，數(shù)據(jù)的利用效果還未能充分發(fā)揮。

2.4審計(jì)成果利用不夠

部分基層審計(jì)機(jī)關(guān)在出具審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定后，缺乏對(duì)同類項(xiàng)目、普遍性等問(wèn)題從多角度、多層面作進(jìn)一步的分析，并從體制、機(jī)制層面提出解決問(wèn)題和預(yù)防問(wèn)題重復(fù)發(fā)生的措施，將審計(jì)結(jié)果深層次轉(zhuǎn)化的渠道和能力相對(duì)不足，使得審計(jì)成果難以發(fā)揮應(yīng)有的作用。部分基層審計(jì)機(jī)關(guān)不重視審計(jì)結(jié)果公告，有的審計(jì)機(jī)關(guān)甚至全年都不公告審計(jì)結(jié)果。

3　對(duì)基層審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展審計(jì)全覆蓋的建議

實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋，對(duì)基層審計(jì)機(jī)關(guān)來(lái)說(shuō)是一個(gè)新的挑戰(zhàn)。如何在有限的人力、物力、財(cái)力條件下，科學(xué)統(tǒng)籌，合理配置審計(jì)資源，最大限度地挖掘潛力，形成工作合力，將是一個(gè)全新的課題。

3.1轉(zhuǎn)變理念，努力適應(yīng)新常態(tài)

雖然審計(jì)以財(cái)務(wù)收支審計(jì)起家，但是目前審計(jì)的內(nèi)容、方法、方式都發(fā)生了巨大的變化。在不同的歷史階段，審計(jì)工作有著不同的重點(diǎn)和思路。審計(jì)工作要與時(shí)俱進(jìn)，我們要結(jié)合地區(qū)實(shí)際，認(rèn)真學(xué)習(xí)領(lǐng)會(huì)中辦、國(guó)辦《關(guān)于完善審計(jì)制度若干重大問(wèn)題的框架意見(jiàn)》、《審計(jì)署關(guān)于適應(yīng)新常態(tài)踐行新理念更好地履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)的意見(jiàn)》，將審計(jì)署曾經(jīng)提出的“六個(gè)轉(zhuǎn)變”、“七個(gè)一體化”落實(shí)到審計(jì)工作實(shí)踐中。

3.2優(yōu)化配置，整合審計(jì)人力資源

當(dāng)前，審計(jì)工作任務(wù)重與審計(jì)力量不足的矛盾十分突出，如何通過(guò)優(yōu)化配置，緩解審計(jì)力量不足的矛盾，是擺在基層審計(jì)機(jī)關(guān)面前的一道難題。建議采取對(duì)內(nèi)整合、借助外力，上聯(lián)下動(dòng)、橫向協(xié)作的做法，為實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋提供人力資源基礎(chǔ)。

一是整合內(nèi)部資源。橫向上，打破業(yè)務(wù)分工，不再嚴(yán)格按行業(yè)歸口安排審計(jì)項(xiàng)目。在重大審計(jì)項(xiàng)目中采用“大兵團(tuán)作戰(zhàn)、多兵種合成”的項(xiàng)目組織與運(yùn)行方式，由審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)同志或業(yè)務(wù)骨干擔(dān)任組長(zhǎng)，集中優(yōu)勢(shì)力量組成審計(jì)組，實(shí)施審計(jì)?？v向上，省、市、區(qū)（縣）各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)上下聯(lián)動(dòng)，實(shí)現(xiàn)科學(xué)合理的統(tǒng)一調(diào)配，既可緩解基層審計(jì)機(jī)關(guān)人員少、任務(wù)重、專業(yè)結(jié)構(gòu)不均衡的問(wèn)題，又可增強(qiáng)審計(jì)人員的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，起到“以審代培”的作用。

二是培育引進(jìn)人才。對(duì)于基層審計(jì)機(jī)關(guān)普遍反映的“缺人”問(wèn)題，一方面，努力營(yíng)造培養(yǎng)人才的環(huán)境和氛圍，樹(shù)立正確的選人用人導(dǎo)向，營(yíng)造一個(gè)公平、公開(kāi)、公正的選人用人環(huán)境；除了財(cái)務(wù)、審計(jì)專業(yè)，還要大力培養(yǎng)計(jì)算機(jī)、工程、環(huán)境、法律專業(yè)的人才。另一方面，可以加大人才引進(jìn)力度，從上級(jí)、兄弟審計(jì)機(jī)關(guān)引進(jìn)審計(jì)骨干，從相關(guān)部門(mén)引進(jìn)計(jì)算機(jī)、工程、環(huán)境、法律專業(yè)的人才，迅速起到補(bǔ)短板、強(qiáng)根基的作用。

三是加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審的指導(dǎo)。強(qiáng)化內(nèi)審機(jī)構(gòu)及其隊(duì)伍的建設(shè)，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在督促本組織本單位遵守法規(guī)，落實(shí)政策，執(zhí)行國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)作出的審計(jì)決定，整改審計(jì)機(jī)關(guān)揭示的問(wèn)題等方面的作用。

四是利用社會(huì)審計(jì)力量。通過(guò)政府購(gòu)買(mǎi)社會(huì)審計(jì)服務(wù)、第三方評(píng)估等方式，聘請(qǐng)社會(huì)力量參與專業(yè)技術(shù)性較強(qiáng)的固定資產(chǎn)投資、資源環(huán)境、績(jī)效等審計(jì)工作。

3.3摸清底細(xì)，推進(jìn)數(shù)字化審計(jì)

要推進(jìn)審計(jì)全覆蓋，基礎(chǔ)工作就是要摸清審計(jì)對(duì)象的底細(xì)，準(zhǔn)確掌握審計(jì)的覆蓋面。要加強(qiáng)審計(jì)對(duì)象分類統(tǒng)籌管理，確定不同審計(jì)對(duì)象的審計(jì)頻次和組織管理模式，科學(xué)地編制中長(zhǎng)期審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和年度計(jì)劃。

底數(shù)摸清后，就要大膽探索科學(xué)實(shí)施。對(duì)重點(diǎn)部門(mén)、大額財(cái)政資金、政府重大投資項(xiàng)目深挖細(xì)查，要與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相結(jié)合，深度審、細(xì)致審；對(duì)其他部門(mén)、資金、項(xiàng)目，與本級(jí)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)同步進(jìn)行，依托計(jì)算機(jī)技術(shù)，構(gòu)建大數(shù)據(jù)審計(jì)工作模式，分散核實(shí)疑點(diǎn)。要逐步建立聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)，構(gòu)建起“預(yù)算跟蹤+聯(lián)網(wǎng)核查”的新型審計(jì)模式，以實(shí)現(xiàn)對(duì)重點(diǎn)行業(yè)重要資金的重點(diǎn)監(jiān)督。要依托審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施，積累審計(jì)數(shù)據(jù)，結(jié)合審計(jì)項(xiàng)目探索利用信息化技術(shù)手段實(shí)現(xiàn)審計(jì)方式方法的轉(zhuǎn)變，探索“總體分析、系統(tǒng)研究、發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)、分散核實(shí)、精確定位”的數(shù)字化審計(jì)方式。

3.4強(qiáng)化成果利用，提高監(jiān)督成效

（1）加大查處問(wèn)題和督促整改的力度?；鶎訉徲?jì)機(jī)關(guān)要從宏觀著眼、從微觀入手，密切關(guān)注宏觀政策落實(shí)情況和體制障礙、制度缺陷及管理漏洞，針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的突出問(wèn)題，及時(shí)提出對(duì)策建議，促進(jìn)完善制度、強(qiáng)化管理、降低風(fēng)險(xiǎn)；建立完善整改監(jiān)督機(jī)制，督促相關(guān)部門(mén)、單位及時(shí)整改，鞏固審計(jì)監(jiān)督成果。

（2）加大審計(jì)分析和結(jié)果公告的力度。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的普遍性、傾向性、苗頭性問(wèn)題，要從體制制度機(jī)制層面進(jìn)行深入分析解剖，找準(zhǔn)根因，提出改進(jìn)和完善的建議，及時(shí)向上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)、同級(jí)黨委政府反映審計(jì)情況，為其了解情況、掌握問(wèn)題、作出決策服務(wù)。要加大審計(jì)結(jié)果公開(kāi)力度，增強(qiáng)審計(jì)工作的透明度，同時(shí)對(duì)潛在或未被納入審計(jì)范圍的不法行為起到警示和震懾作用。

（3）加大監(jiān)督問(wèn)責(zé)和聯(lián)合行動(dòng)的力度。要及時(shí)將審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大違法違紀(jì)問(wèn)題和案件線索移送紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)、司法機(jī)關(guān)以及有關(guān)主管部門(mén)，確保監(jiān)督問(wèn)責(zé)的時(shí)效性，加大監(jiān)督問(wèn)責(zé)力度。

4　結(jié)語(yǔ)

如何實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋，是廣大基層審計(jì)機(jī)關(guān)面臨的新課題。審計(jì)全覆蓋要堅(jiān)持實(shí)事求是、因地制宜、具體問(wèn)題具體分析的原則，采用抓住重點(diǎn)、兼顧一般的方法，有計(jì)劃、有步驟地逐步擴(kuò)大審計(jì)覆蓋面。只有轉(zhuǎn)變觀念，整合各審計(jì)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和項(xiàng)目資源，實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)對(duì)象的計(jì)劃和動(dòng)態(tài)管理，強(qiáng)化審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，整合審計(jì)人力資源，提升審計(jì)效能，才能破解難題。基層審計(jì)機(jī)關(guān)要按照上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的統(tǒng)一部署，把握審計(jì)工作新形勢(shì)、新要求，積極適應(yīng)新常態(tài)，結(jié)合實(shí)際，探索創(chuàng)新，努力實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋。

［1］ 李厚喜.推動(dòng)國(guó)家審計(jì)監(jiān)督全覆蓋的思路與建議［R］.審計(jì)署審計(jì)科研所審計(jì)研究報(bào)告，2013.

［2］ 姜聲智.區(qū)級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)推進(jìn)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋的思考［J］.審計(jì)月刊，2015（4）.

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2096-0298（2016）07（a）-161-02