李富娟

沈陽鐵道不動產(chǎn)運營有限公司

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內(nèi)部控制要素對企業(yè)會計準(zhǔn)則執(zhí)行效果的影響分析

李富娟

沈陽鐵道不動產(chǎn)運營有限公司

摘 要：本文闡述了企業(yè)的內(nèi)部控制，并分析了內(nèi)部控制要素對企業(yè)會計準(zhǔn)則執(zhí)行效果的影響，最后對于企業(yè)會計準(zhǔn)則執(zhí)行效果提出合理的建議，希望本文能拋磚引玉。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；企業(yè)；會計準(zhǔn)則

現(xiàn)如今會計準(zhǔn)則不斷進行國際化的趨同，每個國家的會計準(zhǔn)則的制定者都以本國的實際國情為出發(fā)點，經(jīng)本國的會計準(zhǔn)則進行改進和完善，使本國的會計準(zhǔn)則可以走向國際化。我國在這樣的大形勢下，也在采取積極的措施和國際會計專責(zé)進行接軌，力爭我國的會計準(zhǔn)則可以實現(xiàn)國際趨同。這已經(jīng)是我國必然的發(fā)展趨勢，但是近來很多國家都出現(xiàn)了有關(guān)于會計準(zhǔn)則一系列的財務(wù)舞弊和財務(wù)丑聞事件等事件，這表明建立一個高質(zhì)量的會計專責(zé)還是不夠全面，會計準(zhǔn)則具體的執(zhí)行效果才是更加重要的。高質(zhì)量的會計準(zhǔn)則被制定后，應(yīng)該立即實行有效的執(zhí)行，達到頒布會計準(zhǔn)則的目標(biāo)?？梢哉f會計準(zhǔn)則的執(zhí)行遠(yuǎn)遠(yuǎn)比會計專責(zé)自身更加重要。其中企業(yè)的內(nèi)部控制要素就對會計準(zhǔn)則的執(zhí)行具有很深的淵源，本文針對內(nèi)部控制要素對企業(yè)會計準(zhǔn)則執(zhí)行效果的影響做出具體的分析。

一、企業(yè)的內(nèi)部控制

從廣義的角度來說，企業(yè)的內(nèi)部控制指的就是企業(yè)的治理機制；從狹義的角度來分析，就是指企業(yè)內(nèi)部控制機制。企業(yè)的治理機制和內(nèi)部控制機制可以相互影響和相互滲透，企業(yè)內(nèi)部控制機制的發(fā)展動力就是企業(yè)的治理機制，企業(yè)內(nèi)部控制機制可以將企業(yè)治理機制具體的表現(xiàn)出來。企業(yè)的內(nèi)部控制機制和內(nèi)部治理機制誰也不能擺脫對方，只有在企業(yè)治理機制有效工作的基礎(chǔ)之上，企業(yè)內(nèi)部控制機制才可以發(fā)揮出自身的有效性，也可以為會計專責(zé)的有效實施提供保障。

內(nèi)部控制所發(fā)揮出來的作用對于不同的主體來說是不同的，雖然內(nèi)部控制具有很多積極的意義以及作用，但是也不能將其自身的局限性進行忽視。內(nèi)部控制的局限性包括成本局限性和業(yè)務(wù)局限性以及人眼局限性，除了這些基本的局限性，內(nèi)部控制必須要和控制環(huán)境進行適應(yīng)。控制環(huán)境需要不斷地進行變化，根據(jù)變化也要及時做出相應(yīng)的調(diào)整。內(nèi)部控制只有做到和企業(yè)真正的互相適應(yīng)，提高企業(yè)得經(jīng)濟效益，這樣才會推動會計準(zhǔn)則進行有效的執(zhí)行。

內(nèi)部控制要素是由內(nèi)部環(huán)境﹑風(fēng)險評價﹑控制活動﹑信息溝通﹑內(nèi)部監(jiān)督這五個部分組成的，這些要素由管理層經(jīng)營企業(yè)的具體方式所決定。內(nèi)部控制要素對于內(nèi)部控制體系來說，劃分內(nèi)部控制要素，就是將內(nèi)部控制系統(tǒng)進行分割。

內(nèi)部控制制度是企業(yè)最為重要的制度之一，屬于企業(yè)內(nèi)部制度。會計準(zhǔn)則可以說是一種制度化的產(chǎn)物，屬于企業(yè)的外部制度。這兩種內(nèi)外制度以不同的目的為主要的出發(fā)點，兩者之間相互影響﹑相互促進﹑相互結(jié)合。企業(yè)內(nèi)部控制制度的指導(dǎo)思想就是會計準(zhǔn)則，內(nèi)部控制制度可以對于會計準(zhǔn)則的實施起著積極的推動作用。將內(nèi)部控制制度和會計準(zhǔn)則進行緊密的結(jié)合，就會使企業(yè)的會計制度體系變得更加完整和嚴(yán)密。

二、內(nèi)部控制要素對企業(yè)會計準(zhǔn)則執(zhí)行效果的影響分析

（一）內(nèi)部環(huán)境的質(zhì)量對會計準(zhǔn)則的執(zhí)行效果的影響

內(nèi)部環(huán)境包括組織架構(gòu)﹑發(fā)展戰(zhàn)略﹑人力資源﹑企業(yè)文化﹑社會責(zé)任等成分組成。組織架構(gòu)重點可以從整個機構(gòu)的控制力﹑權(quán)責(zé)劃分﹑相互牽制﹑信息流動等多個角度進行；發(fā)展戰(zhàn)略可以從企業(yè)人力資源的引進的具體結(jié)構(gòu)和開發(fā)機制以及激勵約束機制三個方面進行；企業(yè)文化評價只是在建設(shè)和評估兩個方面進行，可以將誠信的價值觀進行提升，為完善內(nèi)部控制提供人才；社會責(zé)任在安全生產(chǎn)﹑產(chǎn)品質(zhì)量﹑環(huán)境保護以及資源節(jié)約﹑就業(yè)促進﹑員工權(quán)益保護等方面進行。會計準(zhǔn)則執(zhí)行的質(zhì)量的重要影響因素就是企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境，內(nèi)部環(huán)境的質(zhì)量越好，那么企業(yè)會計準(zhǔn)則就會得到更好的執(zhí)行，就會為企業(yè)提供質(zhì)量很高的會計信息。

（二）風(fēng)險評估水平對會計準(zhǔn)則執(zhí)行效果的影響

風(fēng)險評估就是對企業(yè)日常的管理過程的目標(biāo)設(shè)定﹑風(fēng)險識別﹑風(fēng)險分析﹑應(yīng)對策略進行準(zhǔn)確的認(rèn)知和評價。企業(yè)進行風(fēng)險評估這個環(huán)節(jié)，將控制目標(biāo)存在的潛在的外部風(fēng)險和內(nèi)部風(fēng)險進行準(zhǔn)確的識別，將企業(yè)的風(fēng)險的承受程度確定出來，可以將企業(yè)執(zhí)行準(zhǔn)則的各種風(fēng)險進行降低，使會計專責(zé)可以有效地執(zhí)行下去。風(fēng)險評估的水平越高，那么企業(yè)的會計準(zhǔn)則就會更好地執(zhí)行，就可以為企業(yè)提供質(zhì)量更好的會計信息。

（三）控制活動質(zhì)量對會計準(zhǔn)則執(zhí)行效果

控制活動評價就是認(rèn)定和評價企業(yè)各類任務(wù)的控制措施以及對流程設(shè)計的有效性和運行的有效性的具體過程。企業(yè)將風(fēng)險的評估結(jié)果進行具體的結(jié)合，將與之對應(yīng)的控制措施進行積極的運用，把風(fēng)險控制在企業(yè)可以承受的范圍之內(nèi)。這些具體的措施就是控制活動，可以對所需要的活動進行保障，應(yīng)該在適當(dāng)?shù)臅r間積極地執(zhí)行。將政府的各種策略和準(zhǔn)則進行有效的控制，將企業(yè)中的指示進行執(zhí)行。所以說，控制活動的質(zhì)量越好，那么企業(yè)的會計準(zhǔn)則就會得到更好的執(zhí)行，也可以為企業(yè)提供質(zhì)量特別好的會計信息。

（四）內(nèi)部監(jiān)督水平對會計準(zhǔn)則執(zhí)行效果的影響

內(nèi)部監(jiān)督評價是對企業(yè)的管理層的內(nèi)部監(jiān)督的基調(diào)和監(jiān)督的有效性以及內(nèi)部控制缺陷進行科學(xué)的﹑合理的﹑客觀的認(rèn)定和評價。企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督可以對于財務(wù)舞弊行為有效地防止和降低，對會計信息失真的現(xiàn)象進行減少，提高會計準(zhǔn)則在企業(yè)內(nèi)部的執(zhí)行效果。所以說，內(nèi)部監(jiān)督水平越高，就會有利于企業(yè)會計準(zhǔn)則的執(zhí)行。

三、對于企業(yè)會計準(zhǔn)則執(zhí)行效果的建議

作為企業(yè)的主體來說，企業(yè)對于內(nèi)部控制的具體工作應(yīng)該給予高度的重視，并要不斷加強其工作力度。企業(yè)的規(guī)模必將不斷地擴大，那么經(jīng)營的風(fēng)險也會隨之不斷增加，個人的控制能力就會越來越低，管理制度也會出現(xiàn)嚴(yán)重的漏洞，使企業(yè)內(nèi)出現(xiàn)各種各樣類似于財務(wù)舞弊的發(fā)生，能夠發(fā)生最嚴(yán)重的后果就是導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營失敗。所以，我國的企業(yè)管理者應(yīng)該對內(nèi)部控制建設(shè)給予高度的重視，將企業(yè)內(nèi)部控制的質(zhì)量不斷進行提高。

以內(nèi)部控制的五個主要要素為出發(fā)點，做到以下的步驟：將內(nèi)部的控制環(huán)境進行強化，對于控制環(huán)境的基礎(chǔ)性建設(shè)工作也要給予高度的重視；將企業(yè)內(nèi)部的整體的價值觀進行統(tǒng)一，將企業(yè)內(nèi)部的道德標(biāo)準(zhǔn)不斷進行規(guī)范；將企業(yè)的控制力﹑權(quán)責(zé)分離﹑信息路徑三個方面進行有機的結(jié)合；將企業(yè)的組織架構(gòu)評價體系進行科學(xué)合理的架構(gòu)，制定出重點突出的發(fā)展戰(zhàn)略；對人力資源的具體評價機制也要進行不斷的開發(fā)，將企業(yè)的文化評價機制進行有效的構(gòu)造，將生產(chǎn)和銷售以及財務(wù)等各個不同的環(huán)節(jié)的社會責(zé)任進行明確；為企業(yè)的合理經(jīng)營提供科學(xué)的發(fā)展目標(biāo)，將風(fēng)險管理機制進行健全和完善，無論是內(nèi)部還是外部的情況，都要給予一樣重視，對風(fēng)險因素進行識別，將風(fēng)險水平進行評估，使內(nèi)部控制機制可以更加合理﹑充分﹑具有針對性。

四、結(jié)束語

以上就是對內(nèi)部控制要素對企業(yè)會計準(zhǔn)則執(zhí)行效果的影響的具體分析，希望可以為我國企業(yè)的發(fā)展帶來參考意見。

參考文獻：

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［2］趙虹.我國企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)與完善——兼議會計準(zhǔn)則國際趨同對內(nèi)部控制制度的影響［J］.會計之友（上旬刊），2014（01）：40-41