蘇　丹

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我國企業(yè)內(nèi)部貨幣資金控制存在的問題與解決思路

蘇丹

摘要：公司的內(nèi)部控制包括很多方面，其中貨幣資金控制是內(nèi)部控制的核心內(nèi)容，但在實際工作中發(fā)現(xiàn)大部分企業(yè)的貨幣資金控制都出現(xiàn)了一些問題，致使企業(yè)的發(fā)展面臨嚴(yán)重的困難。文章主要針對企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)金收支、銀行存款收支、實際工作中企業(yè)負債情況三個方面存在的問題，分析出現(xiàn)問題的原因，最后從人為因素和具體操作兩個方面提出相應(yīng)的對策與建議。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；貨幣資金

相對于我國短期、快速的發(fā)展，外國的市場經(jīng)濟經(jīng)歷了較長時間的發(fā)展和完善，形成了一系列有利于企業(yè)發(fā)展的規(guī)章制度和良好的市場秩序。我國企業(yè)由于更加偏好追求發(fā)展速度，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)了一些問題，為使企業(yè)良好地發(fā)展，我們需要不斷摸索改革，尋找適合企業(yè)的控制方法。

一、貨幣資金控制的重要性

自我國改革開放以來，公司企業(yè)如雨后春筍般出現(xiàn)，已然成為中國經(jīng)濟的支柱。但是企業(yè)卻一直存在類似“資金短缺”、“債務(wù)沉重”等影響企業(yè)健康發(fā)展的問題，然而資金短缺僅僅是問題的表象，問題的實質(zhì)是資金失控。在企業(yè)運營的過程中，資金并不是單方向流動的，而是循環(huán)往復(fù)流動的，資金對企業(yè)就好像血液對人體一樣是不可或缺的，血液只有按照特定的規(guī)律在人體內(nèi)流動才能保證人的生命，資金也同樣如此。如果企業(yè)內(nèi)的資金不能合理運用，或者出現(xiàn)資金鏈斷裂等問題就會威脅到企業(yè)的經(jīng)營，嚴(yán)重的話甚至可能導(dǎo)致企業(yè)的滅亡。如果不對企業(yè)資金進行合理的整頓和控制，隱藏的資金問題就會越來越大，待爆發(fā)之時會產(chǎn)生更嚴(yán)重的后果。

1.資金活動影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程

企業(yè)的資金活動與生產(chǎn)經(jīng)營過程息息相關(guān)，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營依賴于資金的支持，而企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營又產(chǎn)生更多的資金用于企業(yè)擴大再生產(chǎn)。企業(yè)資金在企業(yè)內(nèi)部形成了一個重復(fù)循環(huán)的鏈條，企業(yè)的任何活動都離不開這個鏈條的支持，所以企業(yè)的資金鏈條一旦出現(xiàn)缺口或者流通出現(xiàn)問題就極有可能面臨生存問題，由此可知資金活動影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程。

2.有效的資金控制是企業(yè)健康發(fā)展的前提和基礎(chǔ)

隨著國際市場和國內(nèi)市場的不斷融合，眾多企業(yè)不斷發(fā)展壯大，但是在資金控制方面會或多或少地出現(xiàn)一些問題，當(dāng)然這些問題既是挑戰(zhàn)又是機遇。在這樣的發(fā)展大背景下，如果企業(yè)能夠提前發(fā)現(xiàn)并實施措施加以彌補，那么就在發(fā)展過程中占據(jù)了優(yōu)勢。所以企業(yè)的管理者應(yīng)提前做好準(zhǔn)備，科學(xué)地應(yīng)對可能出現(xiàn)的問題，加強企業(yè)資金控制管理。企業(yè)只有進行良好的內(nèi)部資金控制才能使企業(yè)長遠健康地發(fā)展下去。

二、企業(yè)資金內(nèi)部控制所存在的問題

雖然現(xiàn)代企業(yè)都實行一定的內(nèi)部控制，但是在資金內(nèi)部控制方面還是存在以下幾點問題：

1.企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)金收支方面存在的問題

在貨幣資金的收入環(huán)節(jié)中，會出現(xiàn)收銀人員漏記、錯記賬單，亂開發(fā)票，隨意擅定價格，挪用公款等行為；在貨幣資金的支出環(huán)節(jié)會出現(xiàn)工作人員由于未能嚴(yán)格按照支付審核程序進行操作，使一些重大項目未能實行集體決策，給貨幣資金帶來損失；隨著現(xiàn)代計算機的普及，越來越多的會計工作在電腦上完成，計算機與紙不同，在紙上進行會計信息的記錄會留下痕跡，而在計算機上則不會留下痕跡，這為會計工作帶來了方便，但同時也給會計信息的真實性和安全性帶來威脅，增大了會計人員徇私舞弊的機會。

2.銀行存款收支所存在的問題

會計人員可以伙同銀行工作人員利用手中的權(quán)力私自提現(xiàn)，然后修改企業(yè)與銀行對賬單上的支出金額，使其與銀行日記賬上的金額一致，以此滿足私欲，實現(xiàn)中飽私囊的目的；會計人員利用職權(quán)擅自簽發(fā)支票、匯票等轉(zhuǎn)讓給其他單位，致使他人可以利用該企業(yè)開設(shè)的銀行賬戶為其辦理轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，從而為自己謀利；會計人員可以利用企業(yè)印章在外開戶，尋找理由使付款方將應(yīng)付賬款存入自己私設(shè)的賬戶，然后在企業(yè)查賬的時候再將錢轉(zhuǎn)入企業(yè)賬戶，以賺取存款利息。

在實際工作中，若企業(yè)的營運資金出現(xiàn)問題，企業(yè)就會向銀行借款，負債增加，而此時企業(yè)可能有一部分閑置資金卻得不到較好的利用，這樣企業(yè)資金短缺的狀況不但不能得到解決，反而會更加嚴(yán)重。企業(yè)的資金控制若不能得到很好的落實，將導(dǎo)致企業(yè)的運營出現(xiàn)問題，企業(yè)的資金若不能充分利用，將致使企業(yè)陷入危險的境地。

三、企業(yè)內(nèi)部資金控制出現(xiàn)問題的原因

即使企業(yè)制定、運行并維護了資金內(nèi)部控制，但是仍然不能保證內(nèi)部控制能夠達到企業(yè)所預(yù)期的效果，主要原因包括：

1.在企業(yè)的發(fā)展過程中存在很多不確定因素

風(fēng)險無處不在，人們無法預(yù)知未來，只能依靠合理的內(nèi)部控制來維持并發(fā)展企業(yè)，但是制度不可能做到事無巨細，更不可能預(yù)知未來，隨著政治、經(jīng)濟、法律環(huán)境的變化，企業(yè)面臨的環(huán)境可能一下子從有利變成有害，這都是我們猝不及防的，因此，內(nèi)部控制只能針對常規(guī)業(yè)務(wù)，無法控制突發(fā)異常情況。

2.人為因素導(dǎo)致資金內(nèi)部控制失敗

首先，企業(yè)的一切操作都是由人來完成的，而人不像機器可以被設(shè)定，人具有自己的思想、自己的判斷力，所以不同的人在處理同一件事情時會有不同的判斷，導(dǎo)致不同的結(jié)果，而這些情況往往無法判斷是否對錯。其次，人的主觀因素可能導(dǎo)致決策的失誤，包括經(jīng)驗不足、粗心大意、生病、誤解等。再次，一些領(lǐng)導(dǎo)對貨幣資金管理不重視、不擅長，缺乏科學(xué)的管理理念、模式和專業(yè)知識，因此容易出現(xiàn)非故意內(nèi)部控制失敗的情況。

3.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)濫用職權(quán)

領(lǐng)導(dǎo)的素質(zhì)對企業(yè)貨幣資金的控制起著舉足輕重的作用。雖然有些領(lǐng)導(dǎo)在我國相關(guān)法律和規(guī)章制度的約束下不敢過于濫用手中的權(quán)力，但是金錢的誘惑是巨大的，還是會有部分領(lǐng)導(dǎo)為了金錢和私欲鋌而走險，鉆法律漏洞，違規(guī)辦理企業(yè)業(yè)務(wù)，使企業(yè)內(nèi)部的貨幣資金控制失效。

4.忽視企業(yè)內(nèi)部貨幣資金控制的關(guān)鍵點

企業(yè)內(nèi)部貨幣資金控制的關(guān)鍵點是現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，從現(xiàn)金和銀行存款內(nèi)部控制現(xiàn)狀來看，大多數(shù)企業(yè)沒有注重崗位分工制度的建立，導(dǎo)致了現(xiàn)金、銀行存款漏洞的發(fā)生。

四、解決問題的思路

針對企業(yè)資金內(nèi)部控制遇到的種種問題，怎么樣才能使企業(yè)內(nèi)部資金控制良好運行、企業(yè)發(fā)展更加穩(wěn)定，本文認(rèn)為應(yīng)該注意以下幾點：

1.從人為因素著手

人是企業(yè)發(fā)展的根本，企業(yè)的各項操作都是由人來完成的，所以為了企業(yè)內(nèi)部貨幣資金的更好控制，首先應(yīng)該關(guān)注的就是貨幣資金控制中的人為因素。

(1)完善人員評價、選拔機制

企業(yè)招聘員工，相對于專業(yè)技能來說，人品和工作態(tài)度應(yīng)該被更加重視。 一個人的專業(yè)技能不高可以通過學(xué)習(xí)來提高，但是如果一個人的人品有問題，短時間內(nèi)是根本無法改變的。當(dāng)個人利益與公司利益相沖突的時候，這種人一定會選擇犧牲公司利益而保全個人利益，這對于企業(yè)來說就像定時炸彈，隨時都有可能爆炸，所以企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格審核進入企業(yè)的人員品格，為企業(yè)未來的健康發(fā)展做好鋪墊。合理、完善的人員評價機制可以甄別出企業(yè)工作人員的品格與技能。

(2)建立有效的獎懲機制

有效的激勵措施會使企業(yè)員工對企業(yè)更有認(rèn)同感和歸屬感?，F(xiàn)代企業(yè)普遍采用的是物質(zhì)激勵手段，包括獎金、紅利、企業(yè)股票等。但是隨著經(jīng)濟不斷發(fā)展，人們的生活水平不斷提高，人們的生理需求已基本得到滿足，現(xiàn)在的人們更關(guān)注心理需求，這就包括自我實現(xiàn)和認(rèn)可。相對于得到更高的報酬，工作得到表揚和認(rèn)可會使人們的工作積極性更高。企業(yè)可以采用精神激勵和物質(zhì)激勵相結(jié)合的辦法達到預(yù)期效果。企業(yè)也可以用差別激勵的方法，同一種激勵方法對于不同的人具有不同的效果，所以為了達到更好的激勵效果，可以根據(jù)不同的人群制定不同的激勵措施，使激勵效果更好。與之相對應(yīng)，公司不僅要建立獎勵機制，也要建立相應(yīng)的懲罰措施，對企業(yè)員工的不良行為進行懲罰。

(3)加強人員培訓(xùn)教育

在貨幣資金內(nèi)部控制方面，既要注重工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，也要注重工作人員的道德素質(zhì)，即使制度再完善，如果沒有合格的人來執(zhí)行或者執(zhí)行不到位，也遲早要出問題。所以人員教育培訓(xùn)應(yīng)包括品格培訓(xùn)和技能培訓(xùn)：品格培訓(xùn)是為了提高工作人員道德素養(yǎng)，提高工作人員的情商，在面對問題時能夠冷靜應(yīng)對，利用自己的經(jīng)驗合理處理問題；技能培訓(xùn)使工作人員能夠?qū)?nèi)部貨幣資金控制產(chǎn)生更深層次的認(rèn)識，不能只將其視為一種表面活動，要讓他們認(rèn)識到貨幣資金控制對企業(yè)業(yè)務(wù)活動、防止舞弊等的重要作用以及與自身的關(guān)系，喚起財務(wù)人員高度的責(zé)任感和使命感，提高自身的素養(yǎng)和自律能力。

(4)管理者改變經(jīng)營理念和經(jīng)營風(fēng)格

管理者不同的經(jīng)營理念和經(jīng)營風(fēng)格在無形中對企業(yè)的資金控制產(chǎn)生潛移默化的作用，企業(yè)員工是跟著領(lǐng)導(dǎo)的步伐走的，領(lǐng)導(dǎo)的想法、思路、工作態(tài)度等，員工都會跟著模仿，就是在這樣的模仿與影響下，企業(yè)朝著管理者的思路方向發(fā)展。

2.從具體業(yè)務(wù)操作著手

企業(yè)除了對人為因素加以控制，還應(yīng)對企業(yè)運營過程中的具體薄弱環(huán)節(jié)進行控制。這樣雙管齊下，企業(yè)的運行才能更加長遠，控制效果也會事半功倍：

(1)加大對資金使用過程的控制和管理，減少閑置資金

企業(yè)內(nèi)部資金的存在方式是多種多樣的，內(nèi)部資金循環(huán)是通過采購、生產(chǎn)、銷售、再投入的循環(huán)體現(xiàn)出來的，表現(xiàn)為現(xiàn)金、原材料、輔助材料、半成品、成品等具體形式。企業(yè)要對各種形式的資金進行嚴(yán)格地控制和管理。在采購環(huán)節(jié)、加工環(huán)節(jié)、銷售環(huán)節(jié)都要制定嚴(yán)格地控制制度，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的情況，制定合理的消耗定額，進行成本分析，確保能夠及時地發(fā)現(xiàn)資金使用不當(dāng)狀況的出現(xiàn)并加以改正。

(2)明確職責(zé)分工，不相容的崗位職能要分離

企業(yè)內(nèi)部資金控制失效有一個很重要并且很容易發(fā)生的原因是企業(yè)內(nèi)部串通舞弊，有可能是財務(wù)部門內(nèi)部人員串通舞弊，也有可能是財務(wù)部門與其他部門的工作人員串通舞弊。為遏制這種情況的發(fā)生，企業(yè)應(yīng)健全資金工作人員的崗位責(zé)任制度和規(guī)章制度，明確相關(guān)崗位責(zé)任權(quán)限，確保不相容崗位之間職能分離，相互制約，不同崗位工作人員各司其職。堅決制止公司內(nèi)部，尤其是財務(wù)部門人員混亂，一人多職的情況出現(xiàn)。

(3)加強資金使用的審批控制

要使企業(yè)內(nèi)部審批達到預(yù)期的效果，就要加強企業(yè)內(nèi)部資金使用審批的管理，完善相關(guān)審批手續(xù)和規(guī)章制度。部門或個人需要支取資金時應(yīng)將資金的金額、用途等相關(guān)信息寫清楚然后報給部門領(lǐng)導(dǎo)審批，再由財務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)簽字，資金支取還應(yīng)關(guān)注取后使用情況，使用后相關(guān)憑證入賬，會計工作人員應(yīng)審核清楚，避免有虛假、舞弊的情況出現(xiàn)。總之，資金支取從頭到尾的工作都應(yīng)當(dāng)在控制范圍之內(nèi)，避免其中的任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)漏洞。

(4)加強印章和票據(jù)的管理

對企業(yè)的印章和票據(jù)加強保管，也是貨幣資金控制中不容忽視的一個重點內(nèi)容。對于任何一個企業(yè)來說印章和票據(jù)都是非常重要的，如果企業(yè)的印章和票據(jù)可以讓某個人隨意使用，那么也就意味著整個企業(yè)的資金都可以被這個人隨意使用，所以企業(yè)應(yīng)加強印章和票據(jù)的管理。包括兩方面內(nèi)容，其一是票據(jù)和印章的保管要明確責(zé)任和權(quán)限，票據(jù)的購買、使用和保管由專人負責(zé)，設(shè)立專門的賬簿記錄票據(jù)的使用情況，明確責(zé)任人，如果遇到問題可以追究相關(guān)人員的責(zé)任。印章也應(yīng)該有專人負責(zé)保管，未經(jīng)批準(zhǔn)不得在票據(jù)上蓋章，如果違反規(guī)定同樣可以追究責(zé)任人。其二是要確保印章和票據(jù)的安全環(huán)境，提高印章和票據(jù)的安全系數(shù)，避免印章和票據(jù)被盜。

(5)實施定期輪崗原則

在比較重要的部門內(nèi)，為了避免由于一個人長時間干一樣的工作，而擁有可能舞弊的機會，企業(yè)可采取實施定期輪崗制加以避免，這樣不僅不給工作人員可乘之機，而且可以起到監(jiān)督的效果，形成相互制約之態(tài)。

(6)加強審計監(jiān)督

審計是公司治理結(jié)構(gòu)的一個重要組成部分。審計有內(nèi)部審計和外部審計兩種情況，內(nèi)部審計由企業(yè)內(nèi)部設(shè)立專門組織對企業(yè)的重大項目和財務(wù)收支進行審查，內(nèi)部審計比較方便進行，但同時也是最容易出問題的。而外部審計的獨立性比較強，可以更加公平、公正地對被審計單位進行審計。審計對企業(yè)有特別的監(jiān)督作用，企業(yè)應(yīng)利用好這個工具，首先企業(yè)應(yīng)建立合理的內(nèi)部審計組織，其人員應(yīng)嚴(yán)格按照法律規(guī)定或企業(yè)章程選出。其次企業(yè)應(yīng)選擇合適的外部審計單位，這個選擇過程應(yīng)該由企業(yè)管理層和所有者共同商量決定，不能出現(xiàn)一個人說了算的情況。最后，企業(yè)應(yīng)平衡好內(nèi)部審計與外部審計的工作，使兩者的結(jié)合能夠發(fā)揮最大的效用。

綜上所述，企業(yè)在對內(nèi)部貨幣資金進行控制時，應(yīng)找準(zhǔn)問題所在，對癥下藥，以適合自己企業(yè)的方式進行合理控制。不可否認(rèn)，隨著企業(yè)宏觀環(huán)境的變化，企業(yè)可能會隨時出現(xiàn)一些新問題，因此最關(guān)鍵的就是找到問題的根源，只有這樣才能更好更快地解決問題。其次，企業(yè)應(yīng)從長遠出發(fā)，考慮未來可能出現(xiàn)的問題從而未雨綢繆。還有我們可以從中庸的角度出發(fā)，在最有利于企業(yè)的情況下合理處理這些問題而不是過激地解決，否則可能會產(chǎn)生更加嚴(yán)重的問題。企業(yè)可以在理順各種事物間聯(lián)系的情況下尋找最有利于本企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制方法。

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(責(zé)任編校：陳強，王彩紅)

DOI:10.19327/j.cnki.zuaxb.1007-1199.2016.04.007

(作者單位：鄭州大學(xué) 商學(xué)院)