王金芳++華建新

摘 要：隨著我國改革開放的不斷加深，市場經(jīng)濟(jì)體系的完善，經(jīng)濟(jì)全球化趨勢愈發(fā)不可阻擋，我國的市場競爭日益激烈，除了產(chǎn)品質(zhì)量、生產(chǎn)成本、銷售策略、售后服務(wù)等傳統(tǒng)內(nèi)容的競爭外，企業(yè)文化建設(shè)、企業(yè)制度建設(shè)也逐漸成為企業(yè)長期競爭的核心競爭點(diǎn)，特別是財(cái)務(wù)管理體系對于現(xiàn)代企業(yè)的長期健康發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。高水準(zhǔn)的財(cái)務(wù)管理體系可以有效幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，制定符合自身利益和能力的長期發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；問題與對策

一、目前普遍中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理情況

我國經(jīng)過短暫的三十余年改革開放的發(fā)展，市場容量急速擴(kuò)張，同時(shí)，我國人民生活水平有顯著提高，購買能力和購買欲望都促使我國市場十分活躍，成為全世界企業(yè)競爭的重要戰(zhàn)場。在這樣的競爭環(huán)境下，我國的企業(yè)，特別是中小企業(yè)將競爭焦點(diǎn)主要放在了市場份額搶占上，對于自身的財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)不夠重視。這樣的發(fā)展戰(zhàn)略所存在的弊端在短期內(nèi)會被市場份額搶占體現(xiàn)出來的效果掩蓋，可一旦市場趨于飽和，財(cái)務(wù)管理體制不健全的弊端就會顯露無疑。一方面導(dǎo)致中小企業(yè)在自身的財(cái)務(wù)管理工作中出現(xiàn)混亂，不利于自身的發(fā)展；另一方面，制度的欠缺使中小企業(yè)在與政府的合作中，無法實(shí)現(xiàn)與制度完善的大型企業(yè)的平等競爭。近些年，國家大力支持中小企業(yè)發(fā)展，幫助中小企業(yè)拓寬融資渠道，無疑在我國現(xiàn)階段，中小企業(yè)將會扮演更加重要的角色，財(cái)務(wù)管理混亂，制度不完善的弊端勢必要及早解決。

二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的問題歸納

1.財(cái)務(wù)管理地位不高

我國中小企業(yè)在進(jìn)行戰(zhàn)略決策時(shí)，主要根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)人自身的意愿和經(jīng)驗(yàn)，雖然這種決策高效，但往往受決策者個(gè)人能力的局限。在進(jìn)行決策時(shí)，市場上產(chǎn)品的銷售情況成為企業(yè)的主要參考信息。而在現(xiàn)代化大型企業(yè)中，財(cái)務(wù)管理已經(jīng)成為參與決策的重要部分。但在我國，特別是中小企業(yè)，財(cái)務(wù)管理參與企業(yè)戰(zhàn)略決策還有很長的路要走。這主要是由于管理層不重視導(dǎo)致的財(cái)務(wù)管理工作地位不高，進(jìn)而導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理人員工作環(huán)境不佳，工作態(tài)度受到一定程度影響。如此形成惡性循環(huán)。

2.未配置獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)或人員

管理層不重視財(cái)務(wù)管理工作導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作環(huán)境不佳，特備是一些中小企業(yè)為了節(jié)約成本，財(cái)務(wù)人員經(jīng)常身兼多職，高工作量常常導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量不高，特別是月底，工作量驟增。更有一些財(cái)務(wù)人員平時(shí)很難保證出勤率，只有月底這樣的大工作量時(shí)期才準(zhǔn)時(shí)到企業(yè)工作，這樣的工作態(tài)度，也就可以預(yù)料到，其財(cái)務(wù)管理工作必然存在各式問題，賬目不詳細(xì)，資金往來記錄混亂等等。

3.企業(yè)資產(chǎn)管理混亂

（1）現(xiàn)金管理混亂

雖然現(xiàn)在無現(xiàn)金結(jié)算應(yīng)用范圍逐漸擴(kuò)大，但對于大多數(shù)中小企業(yè)，現(xiàn)金結(jié)算仍占有一定比例。無現(xiàn)金結(jié)算相對來說管理水平較高，管理制度較為規(guī)范。但現(xiàn)金結(jié)算由于長期以來的管理陋習(xí)，導(dǎo)致目前仍然存在財(cái)務(wù)人員隨意動用現(xiàn)金、現(xiàn)金收支不入賬等。這些都為企業(yè)財(cái)務(wù)管理埋下難以預(yù)估的隱患。

（2）應(yīng)收賬款失控

這主要發(fā)生在產(chǎn)品（商品）供大于需的中小企業(yè)，由于供貨企業(yè)間的互相競爭激烈，為了避免自己的產(chǎn)品被淘汰出局，采取墊資發(fā)貨辦法，造成應(yīng)收賬款居高不下。

（3）固定資產(chǎn)管理混亂

除了現(xiàn)金結(jié)算存在較為混亂的管理問題，在固定資產(chǎn)管理中同樣存在許多不規(guī)范的地方。相較于現(xiàn)金結(jié)算工作量巨大導(dǎo)致的管理混亂，固定資產(chǎn)管理混亂更多的是由于態(tài)度不端正導(dǎo)致的。中小企業(yè)普遍存在規(guī)定資產(chǎn)購置時(shí)登記不及時(shí)或原始記錄丟失等問題。

4.企業(yè)缺少發(fā)展目標(biāo)，投資不合理

對于我國現(xiàn)階段的中小企業(yè)來說，普遍存在發(fā)展目標(biāo)制定水準(zhǔn)不高，缺乏科學(xué)規(guī)劃，特別是與長期規(guī)劃相配套的資金規(guī)劃和財(cái)務(wù)管理跟不上發(fā)展需要。投資不合理主要是由于企業(yè)對于自身定位的認(rèn)識不足，過分高估或低估了自身的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，導(dǎo)致企業(yè)陷入對財(cái)務(wù)危機(jī)中。同時(shí)，在資金充足、技術(shù)能力等硬性標(biāo)準(zhǔn)達(dá)標(biāo)的前提下，也往往由于自身規(guī)劃的不合理導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)問題，制約企業(yè)長期的健康發(fā)展。

5.企業(yè)資金嚴(yán)重缺少，融資難完成

與大型企業(yè)不同的是，中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體系不健全，自身資金保有量不足，加之我國企業(yè)貸款這一項(xiàng)的信譽(yù)管理系統(tǒng)不完善，小企業(yè)的信譽(yù)度很難成為貸款依據(jù)，常常導(dǎo)致中小企業(yè)很難從商業(yè)銀行等大型機(jī)構(gòu)那里得到貸款。融資的困難導(dǎo)致中小企業(yè)很難在發(fā)展階段得到充足的幫助。因此導(dǎo)致中小企業(yè)十分依賴民間借貸這一融資方式。但這種融資方式往往存在著不規(guī)范的問題，這就直接導(dǎo)致了中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作較為混亂。

6.監(jiān)管手段力度不足，管理效果差

不同于大型企業(yè)的制度規(guī)范，權(quán)責(zé)明確，中小企業(yè)普遍存在投資者同時(shí)也是企業(yè)管理者。因此中小企業(yè)的管理者具有很大的權(quán)限。這就大大制約了財(cái)務(wù)管理人員的權(quán)限。在企業(yè)的日常經(jīng)營中，由于管理者自身能力有限，常常導(dǎo)致其越級管理，直接干涉財(cái)務(wù)部門的工作。另外，中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員配置不齊，常常出現(xiàn)一人身兼數(shù)職的情況，更不要說配置財(cái)務(wù)的監(jiān)管財(cái)務(wù)工作管理效果差強(qiáng)人意。

三、中小型企業(yè)財(cái)務(wù)管理的改革對策

1.政府要加強(qiáng)相關(guān)法律法規(guī)建設(shè)，盡快制定或完善有利于民營企業(yè)發(fā)展的政策

制度建設(shè)是根本。中小企業(yè)普遍存在制度建設(shè)不規(guī)范的問題，為了及早實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體系完善，需要通過國家法律法規(guī)的外界硬性標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行規(guī)定，同時(shí)也可以通過法律法規(guī)實(shí)現(xiàn)對中小企業(yè)進(jìn)行扶持，降低其融資難度，最大限度降低中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的難度。

2.企業(yè)要苦練內(nèi)功，強(qiáng)化資金管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制

（1）加深對財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識，將中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理提高到發(fā)展戰(zhàn)略高度。

中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理混亂的根源在于企業(yè)管理層以及財(cái)務(wù)管理工作人員對待財(cái)務(wù)管理工作的態(tài)度不端正。最主要的就是管理層對財(cái)務(wù)管理的重視程度。為了能支撐起整個(gè)企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，財(cái)務(wù)管理必須成為目標(biāo)制定的重要依據(jù)之一。因此，必須在整個(gè)企業(yè)中營造出重視財(cái)務(wù)管理的工作氛圍，并層層落實(shí)宣傳，給予工作人員大力支持。

（2）合理利用資金，最大限度發(fā)揮出資金的使用價(jià)值

財(cái)務(wù)管理工作除了要明確記錄企業(yè)的資金往來以外，還要對資金的流向起到引導(dǎo)作用。使有限的資金發(fā)揮出最大的作用，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的效益最大化。首先要確保不同用途的資金能各盡其用，特別是短期借款不能用來進(jìn)行固定資產(chǎn)的采購等長期投資，以免出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)不靈，資金鏈斷裂的問題；其次，對于資金的周轉(zhuǎn)周期、各項(xiàng)投資的回收期限都進(jìn)行合理的預(yù)估，做到心中有數(shù)，避免財(cái)務(wù)危機(jī)的發(fā)生。

（3）加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)控制

除了對資金的管理，對固定資產(chǎn)的管理也應(yīng)該成為財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要工作內(nèi)容。規(guī)范的內(nèi)部控制應(yīng)該從物資采購、領(lǐng)用、銷售等方面著手。一方面要對現(xiàn)有制度的漏洞進(jìn)行改正，規(guī)范具體環(huán)節(jié)的操作規(guī)范。另一方面，要加強(qiáng)對工作記錄的審查，定期進(jìn)行盤點(diǎn)。

（4）加強(qiáng)對存貨和應(yīng)收賬款的管理

除了以上內(nèi)容的管理，對于中小企業(yè)，另一項(xiàng)重要的管理內(nèi)容就是企業(yè)存貨和應(yīng)收賬款的管理。特別是對于中小企業(yè)這樣現(xiàn)金流并不是特別充足的企業(yè)，一旦存貨流通以及外面未收回的賬款不能及時(shí)收回，畢竟導(dǎo)致企業(yè)陷入財(cái)務(wù)危機(jī)。為此，應(yīng)該制定企業(yè)自身的投資信譽(yù)制度管理體系。對要進(jìn)行賒賬的企業(yè)進(jìn)行調(diào)查，對有著信譽(yù)不良記錄的企業(yè)進(jìn)行賒賬時(shí)要慎重決定。從而最大限度內(nèi)避免壞賬的出現(xiàn)。

3.加強(qiáng)財(cái)會隊(duì)伍建設(shè)，提高企業(yè)全員的管理素

中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理混亂的局面也是財(cái)務(wù)管理工作人員職業(yè)素養(yǎng)不過關(guān)、操作違規(guī)造成的。為了避免這樣的現(xiàn)象繼續(xù)擴(kuò)散，應(yīng)該及時(shí)的開展定期的財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)工作。首先是提高工作人員的法律意識，增強(qiáng)工作人員的法制觀念，將規(guī)章制度視為工作的紅線所在，違反規(guī)定的事情堅(jiān)決不做。嚴(yán)肅對待自己的工作，對每一筆賬目都詳細(xì)記錄，并對數(shù)據(jù)的記錄負(fù)責(zé)；另一方面，提高財(cái)務(wù)管理第一線的工作人員的專業(yè)素養(yǎng)，工作方法更加科學(xué)，符合現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展需要，保證工作的高效性和合理性。

4.加強(qiáng)外部監(jiān)管力度

僅僅依靠工作人員的自覺性，很難做到中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的規(guī)范性，必須借助于外部監(jiān)管，幫助中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)會計(jì)規(guī)范化。在我國，會計(jì)監(jiān)督主要由三部分構(gòu)成，屬于外部監(jiān)管的國家監(jiān)督和社會監(jiān)督，以及屬于企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的企業(yè)監(jiān)督。這三種監(jiān)督手段是相輔相成的，只用共同作用，才能起到應(yīng)有的監(jiān)督作用。特別是國家監(jiān)督，對企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作起著至關(guān)重要的作用。定期的財(cái)政、稅務(wù)、證券監(jiān)管，可以有效地督促企業(yè)對不符合規(guī)定的地方進(jìn)行及時(shí)整改，對存在違規(guī)操作的企業(yè)進(jìn)行嚴(yán)肅處理，可以起到震懾作用，使更多的企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作早日步入正軌。

5.結(jié)合現(xiàn)狀，優(yōu)化投資

對于中小企業(yè)，資金始終是發(fā)展癥結(jié)所在，如何針對自身發(fā)展特性，進(jìn)行機(jī)會的鑒別和選擇，優(yōu)化投資，對于中小企業(yè)長期發(fā)展十分重要，也對中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理提出了嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。優(yōu)化投資需要從多方面進(jìn)行考慮，首先就是自身的硬件條件。進(jìn)行投資時(shí)，要考慮到自身具有的資金量，合理選擇投資項(xiàng)目，步子不可以邁得過大，以免出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難。企業(yè)自身技術(shù)條件也是要考慮的內(nèi)容，在自身能力范圍內(nèi)，合理選擇目標(biāo)市場，設(shè)定合理的發(fā)展目標(biāo)，發(fā)揮自身優(yōu)勢，將科學(xué)運(yùn)作、靈活經(jīng)營的優(yōu)勢體現(xiàn)出來，抓住市場商機(jī)，從而獲優(yōu)良的、具有發(fā)展前景的投資渠道。同時(shí)，要具備風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的意識，對可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)危機(jī)進(jìn)行評估，提出備用的處理方案。一旦投資前景黯淡，應(yīng)及時(shí)作出積極的反應(yīng)，避免企業(yè)陷入更大的財(cái)務(wù)問題中。

6.延伸途徑，保證融資

正如前文所說，資金始終是中小企業(yè)發(fā)展的瓶頸，中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理問題很大程度上是因?yàn)槿谫Y手段單一，過度依賴制度不規(guī)范的民間借貸所導(dǎo)致的。要想從眾多中小企業(yè)中脫穎而出，獲得商業(yè)銀行的投資，真正改變自身融資窘境，必須以更積極、更主動的姿態(tài)去適應(yīng)商業(yè)銀行的投資要求，并充分利用國家近幾年對中小企業(yè)的重視和政策傾斜，從更多的途徑獲取高質(zhì)量的投資。同時(shí)，企業(yè)也應(yīng)該開拓更多的金融業(yè)務(wù)，比如當(dāng)下較為流行的股票融資。在國家的鼓勵與支持下，股權(quán)中小企業(yè)融資股票上市有不少選擇，可以在主板上市也可以在中小企業(yè)板塊上市，境外上市的選擇也有很多，這一途徑已經(jīng)成功為一些企業(yè)獲取發(fā)展所需資金，特別是在中小企業(yè)起步階段，通過這一途徑可以在短期內(nèi)獲得一定量的資金，且對企業(yè)后續(xù)的發(fā)展起著一定的幫助作用。

四、結(jié)語

隨著我國市場的進(jìn)一步規(guī)范化，容量的繼續(xù)擴(kuò)大，必將導(dǎo)致市場中國內(nèi)外企業(yè)競爭日益激烈，當(dāng)產(chǎn)品質(zhì)量大致相同、成本壓縮空間接近極限、生產(chǎn)工藝不斷成熟，必然導(dǎo)致企業(yè)的競爭從硬件建設(shè)轉(zhuǎn)移到軟件建設(shè)上來。財(cái)務(wù)管理對于企業(yè)發(fā)展的重要性不斷顯現(xiàn)出來，不僅僅表現(xiàn)在企業(yè)的日常運(yùn)轉(zhuǎn)上，更是體現(xiàn)在了企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略制定上。這是一個(gè)具有重要意義的變化，它意味著財(cái)務(wù)管理在企業(yè)發(fā)展中將扮演重要作用，與市場銷售反饋信息共同成為管理層作出重大決策的依據(jù)。因此，一套完整的、科學(xué)的、規(guī)范的財(cái)務(wù)管理體系是十分必要的。好的制度可以督促工作人員更加高效、規(guī)范的工作，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)化企業(yè)的投資，為企業(yè)的長期健康發(fā)展保駕護(hù)航。同時(shí)，財(cái)務(wù)管理體系的建立是一項(xiàng)龐大、復(fù)雜的工程，見效慢，收益周期長，因此在建設(shè)過程中應(yīng)該以更加開明的態(tài)度對待，以更長遠(yuǎn)的角度進(jìn)行考慮。一旦規(guī)范的財(cái)務(wù)管理體系建立起來，加上一支專業(yè)素養(yǎng)高的財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍，勢必對企業(yè)的長期發(fā)展起到不可估量的作用，對中小企業(yè)在起步階段和接下來的發(fā)展期的快速壯大起到深遠(yuǎn)影響。

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