強(qiáng)化燃?xì)馄髽I(yè)內(nèi)部控制的問(wèn)題與對(duì)策分析

涂福宏

摘 要：城市燃?xì)馄髽I(yè)關(guān)系國(guó)計(jì)民生，涉及千家萬(wàn)戶的安全，又處于我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式轉(zhuǎn)變的時(shí)期，因此建立健全企業(yè)內(nèi)部控制體系及其一整套管理制度顯得尤為重要，是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要舉措。

關(guān)鍵詞：燃?xì)馄髽I(yè)；內(nèi)部控制；重要性；措施

內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的一個(gè)權(quán)責(zé)明確、制衡有力、動(dòng)態(tài)改進(jìn)的管理過(guò)程。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。內(nèi)部控制作為燃?xì)馄髽I(yè)完善公司治理結(jié)構(gòu)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和經(jīng)營(yíng)管理的重要舉措，對(duì)企業(yè)健康成長(zhǎng)具有舉足輕重的作用。

一、燃?xì)馄髽I(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制的必要性

1.1強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制是燃?xì)馄髽I(yè)適應(yīng)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的需要

美國(guó)安然公司、世通公司等財(cái)務(wù)舞弊和會(huì)計(jì)造假案件的發(fā)生給人們以深刻的教訓(xùn)，制度的缺失是上市公司造假以及風(fēng)險(xiǎn)失控的根本原因。為此，許多國(guó)家對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)予以高度重視，通過(guò)立法強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制，使內(nèi)部控制日益成為企業(yè)進(jìn)入資本市場(chǎng)的“入門(mén)證”和“通行證” 燃?xì)馄髽I(yè)要在激烈的國(guó)際國(guó)內(nèi)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲勝，提升國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力、就必須強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)與國(guó)際資本市場(chǎng)內(nèi)部控制制度接軌，并加深與國(guó)際問(wèn)資本層面的合作。

1.2強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制是促進(jìn)燃?xì)馄髽I(yè)維護(hù)資產(chǎn)安全完整的需要

資產(chǎn)的安全與完整是投資者、債權(quán)人和其他利益相關(guān)者普遍關(guān)注的重大問(wèn)題，是燃?xì)馄髽I(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)。目前，我國(guó)的燃?xì)馄髽I(yè)正處于改制或并購(gòu)重組的過(guò)渡時(shí)期，企業(yè)在制度建設(shè)、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備、風(fēng)險(xiǎn)控制等方面還不夠完善，必須強(qiáng)化內(nèi)部控制。對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的保管、重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度等必須經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)，通

過(guò)財(cái)產(chǎn)清查和相互監(jiān)督、相互制約等程序，避免違法及浪費(fèi)等行為的發(fā)生，保障企業(yè)資產(chǎn)的安全完整。

1.3強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制是促進(jìn)燃?xì)馄髽I(yè)提高管理水平、防范風(fēng)險(xiǎn)、保障企業(yè)安全的需要

在知識(shí)經(jīng)濟(jì)到來(lái)的今天，影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)的環(huán)境不僅日益復(fù)雜，而且越來(lái)越不穩(wěn)定，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)更是日趨激烈，尤其是液化石油氣行業(yè)長(zhǎng)期以來(lái)由于成本過(guò)高而售價(jià)受政府限制，嚴(yán)重影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。加上近年來(lái)，國(guó)際市場(chǎng)原油價(jià)格節(jié)節(jié)攀升，并有繼續(xù)上漲的趨勢(shì)，作為原油制品的液化石油氣價(jià)格也不斷創(chuàng)出新高，同時(shí)，企業(yè)的人工成本也普遍增加，隨著物價(jià)的上漲，使得企業(yè)的生產(chǎn)成本不斷提高，經(jīng)營(yíng)形勢(shì)非常嚴(yán)峻，企業(yè)必須強(qiáng)化內(nèi)部控制，科學(xué)管理，開(kāi)拓創(chuàng)新，挖掘內(nèi)部潛力，以應(yīng)對(duì)不斷提高的經(jīng)營(yíng)成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。

1.4強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制是促進(jìn)燃?xì)馄髽I(yè)提高信息報(bào)告質(zhì)量的需要

真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)報(bào)告和相關(guān)信息，對(duì)內(nèi)能夠?yàn)槠髽I(yè)管理層決策提供依據(jù)和對(duì)企業(yè)營(yíng)運(yùn)活動(dòng)及業(yè)績(jī)進(jìn)行監(jiān)控：對(duì)外有利于提升企業(yè)的誠(chéng)信度和公信力，維護(hù)企業(yè)良好的聲譽(yù)和形象。

1.5強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制是促進(jìn)燃?xì)馄髽I(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的需要

強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制，就必須將企業(yè)的近期利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益結(jié)合起來(lái)，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中努力作出符合戰(zhàn)略要求、有利于提升可持續(xù)發(fā)展能力和創(chuàng)造長(zhǎng)久價(jià)值的策略選擇，才能促進(jìn)企業(yè)做大做強(qiáng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略。

二、目前國(guó)內(nèi)燃?xì)馄髽I(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

2.1燃?xì)馄髽I(yè)管理層的內(nèi)部控制意識(shí)薄弱

管理層是企業(yè)的核心，管理層不能真正認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的意義，即使出臺(tái)了一些相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，但是多數(shù)只是浮于表面文章，制度的執(zhí)行和落實(shí)存在很大的問(wèn)題。

2.2內(nèi)部控制的制度不完善

企業(yè)內(nèi)部控制的制度不健全體現(xiàn)在三個(gè)方面，一是企業(yè)缺乏對(duì)應(yīng)的約束和激勵(lì)機(jī)制，在當(dāng)前的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，人存在著吃“大鍋飯” 的意念；二是企業(yè)的人事政策和實(shí)物不夠完善，對(duì)職工沒(méi)有一套完整的關(guān)于待遇和業(yè)績(jī)考評(píng)或者是晉升等方面的制度；三是本身企業(yè)的制度就不完善，經(jīng)常是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的關(guān)鍵崗位或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的規(guī)章制度不完善，導(dǎo)致顧此失彼的現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生。

2.3企業(yè)內(nèi)部控制部門(mén)的責(zé)任和權(quán)力不對(duì)稱

作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分的內(nèi)部審計(jì)，同樣也是改善企業(yè)管理、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的自我需求，但是目前國(guó)內(nèi)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)大多形同虛設(shè)，一方面是內(nèi)審人員職業(yè)素質(zhì)較低，沒(méi)有完整的審計(jì)專業(yè)知識(shí)，另一方面是企業(yè)對(duì)內(nèi)審部門(mén)不夠重視，審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性不夠。目前國(guó)內(nèi)還是有很多企業(yè)沒(méi)設(shè)審計(jì)機(jī)構(gòu)。

2.4信息溝通不暢通

過(guò)度重視縱向間的義務(wù)和權(quán)力的關(guān)系，而對(duì)橫向間的協(xié)調(diào)溝通卻不夠重視，這樣就導(dǎo)致同級(jí)部門(mén)問(wèn)的溝通不暢通，意見(jiàn)和建議得不到很好的交流，協(xié)調(diào)性差。

三、燃?xì)馄髽I(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的措施

3.1管理層以身作則，發(fā)揮示范和帶頭作用

企業(yè)內(nèi)部控制的加強(qiáng)，首先需要管理層提高對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)，發(fā)揮管理層的主觀能動(dòng)性和創(chuàng)造性，并要以身作則，帶頭執(zhí)行，以推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制措施的順利實(shí)施。

3.2規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)，合理設(shè)置內(nèi)部結(jié)構(gòu)，以完善職能分工，明確崗位權(quán)限燃?xì)馄髽I(yè)要結(jié)合實(shí)際情況，建立規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)，明確董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層在決策、監(jiān)督、執(zhí)行等方面的職責(zé)權(quán)限，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制，尤其要強(qiáng)化董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制制度的健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)的職能。燃?xì)馄髽I(yè)要根據(jù)經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)際需要和外部環(huán)境的變化，科學(xué)、合理地設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，通過(guò)組織結(jié)構(gòu)圖、業(yè)務(wù)流程圖、內(nèi)部管理制度等適當(dāng)方式，明確職責(zé)權(quán)限，使企業(yè)各層級(jí)員工各司其職、各負(fù)其責(zé)。在確定職責(zé)分工過(guò)程中，要堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離的原則，形成便于考核、相互制約的制衡機(jī)制。不相容職務(wù)主要包括：授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查、授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查等。

3.3建立完善的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，確保企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的有效性

燃?xì)馄髽I(yè)要嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。要建立和完善會(huì)計(jì)檔案保管制度，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序。規(guī)范會(huì)計(jì)工作交接辦法，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整。由于燃?xì)馄髽I(yè)尤其是集團(tuán)性質(zhì)的企業(yè)業(yè)務(wù)廣泛，涉及面多，賬務(wù)處理復(fù)雜，想要對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行全局把握必須定期對(duì)企業(yè)內(nèi)部的賬務(wù)進(jìn)行審核，以保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)和準(zhǔn)確。要加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算管理，站好每一班崗，切實(shí)履行崗位職責(zé)。就拿筆者單位來(lái)說(shuō)，項(xiàng)目部和指揮部均為鋪設(shè)外管網(wǎng)紅線外的工程項(xiàng)目，屬于基建會(huì)計(jì)，需要支付時(shí)仔細(xì)看好申請(qǐng)手續(xù)和審批手續(xù)，是哪個(gè)項(xiàng)目的費(fèi)用就從哪個(gè)賬戶列支，不能張冠李戴，否則再倒賬就會(huì)很麻煩。指揮部涉及到貸款銀行，銀行的審批手續(xù)比較復(fù)雜，每筆支付都需要仔細(xì)核對(duì)，否則審批很難批復(fù)。項(xiàng)目部和指揮部雖然賬務(wù)處理不復(fù)雜，但需要掌握基建的政策，注意專款專用。

3.4積極推進(jìn)管理信息化進(jìn)程，提高內(nèi)部控制工作的效率

實(shí)踐證明，無(wú)論是在會(huì)計(jì)核算方面還是內(nèi)部審計(jì)方面，電算化的應(yīng)用大大提高了數(shù)據(jù)的及時(shí)性和準(zhǔn)確性，也減少了會(huì)計(jì)人員和審計(jì)人員以及其他運(yùn)用電算化的部門(mén)及人員的工作量，使他們有更多的時(shí)間做好內(nèi)部控制方面的工作。同時(shí)，信息化進(jìn)程的加快，使內(nèi)外部信息流通越來(lái)越順暢，在保證信息安全的情況下進(jìn)行資源共享，加強(qiáng)了企業(yè)內(nèi)外的溝通，提高了企業(yè)管理效率。

四、結(jié)束語(yǔ)

內(nèi)外部環(huán)境的不斷變化使得燃?xì)馄髽I(yè)需具有適應(yīng)環(huán)境變化的能力，所以，企業(yè)不能一成不變的沿用內(nèi)部控制模式，而需要適時(shí)而動(dòng)、不斷改進(jìn)，這樣才能適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展和社會(huì)的進(jìn)步。

參考文獻(xiàn)

[1]謝鈾：淺析如何加強(qiáng)中外合資燃?xì)馄髽I(yè)的內(nèi)部控制[J].中國(guó)外資，2011年9月上總第248期.