王小溯

摘 要 隨著社會(huì)的快速發(fā)展，科技水平的不斷提高，計(jì)算機(jī)技術(shù)也隨之得到迅速發(fā)展，會(huì)計(jì)體系中的重要因素是會(huì)計(jì)電算化，而會(huì)計(jì)電算化是會(huì)計(jì)系統(tǒng)的進(jìn)步標(biāo)志。在企業(yè)管理中計(jì)算機(jī)技術(shù)也得到使用?，F(xiàn)階段，大多數(shù)企業(yè)的管理方式也是運(yùn)用會(huì)計(jì)電算化，可以有效保障企業(yè)資料的真實(shí)性，企業(yè)資產(chǎn)的完整性，使企業(yè)化管理具有科學(xué)性、合理性、規(guī)范性。企業(yè)電算化管理的重要方式是內(nèi)部控制，但是，在一系列發(fā)展中，會(huì)計(jì)電算化管理也逐漸出現(xiàn)問題，使企業(yè)發(fā)展受到阻礙。本文就目前企業(yè)電算化管理中出現(xiàn)的內(nèi)部控制問題進(jìn)行討論研究，提出解決方案，以供相關(guān)企業(yè)參考。

關(guān)鍵詞 會(huì)計(jì)電算化；內(nèi)部控制；問題研究

繼改革開放之后，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，受到互聯(lián)網(wǎng)快速發(fā)展的影響，企業(yè)的會(huì)計(jì)制度也有了大大的改觀，越來越多的企業(yè)都實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化，由原來會(huì)計(jì)在紙上管理財(cái)會(huì)變成網(wǎng)上管理財(cái)會(huì)，這不僅大大提高了工作效率還保證了會(huì)計(jì)管理資料的真實(shí)性和完整性。因此在創(chuàng)建電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)后，企業(yè)對(duì)信息化的依賴也越來越深，不論是財(cái)會(huì)管理還是會(huì)計(jì)核算，會(huì)計(jì)電算化的大力應(yīng)用都讓內(nèi)部控制環(huán)境有了翻天覆地的改變。綜上所述，企業(yè)在享受會(huì)計(jì)電算化所帶來的方便的同時(shí)，也要建立一個(gè)合適會(huì)計(jì)電算化應(yīng)用的內(nèi)部控制制度。

一、會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制體系不完整

由于大多數(shù)企業(yè)都沒有形成完整的會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制體系，電算化管理時(shí)出現(xiàn)大量問題，繼而使會(huì)計(jì)電算化管理工作淪為形式化，它的作用沒能得到全面發(fā)揮。如果內(nèi)部控制體系不完整會(huì)對(duì)企業(yè)造成諸多影響，例如：缺乏完善的體系會(huì)使企業(yè)忽略會(huì)計(jì)電算化管理工作的制定安排，會(huì)計(jì)電算化的管理無法對(duì)應(yīng)企業(yè)相關(guān)的財(cái)務(wù)條例，如果強(qiáng)行采納會(huì)使企業(yè)經(jīng)濟(jì)受到嚴(yán)重?fù)p失；對(duì)會(huì)計(jì)人員缺乏嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹贫裙芾?，致使違反紀(jì)律私自篡改數(shù)據(jù)現(xiàn)象嚴(yán)重，如相關(guān)數(shù)據(jù)延期報(bào)備或遺漏，會(huì)使重要數(shù)據(jù)丟失，最終導(dǎo)致會(huì)計(jì)電算化管理工作難度增加；在安全保密和數(shù)據(jù)運(yùn)營(yíng)方面，內(nèi)部控制體系沒能夠得到相關(guān)人員的高度重視，缺乏執(zhí)行力，企業(yè)在發(fā)展中要總結(jié)經(jīng)驗(yàn)逐步完善內(nèi)部控制體系。

（二）內(nèi)部控制缺少嚴(yán)謹(jǐn)?shù)谋O(jiān)督

有效的監(jiān)督可以大大提升會(huì)計(jì)電算化管理水平，這也是企業(yè)會(huì)計(jì)電算化管理內(nèi)部控制的重要手段，但是大多數(shù)企業(yè)并沒有對(duì)監(jiān)督產(chǎn)生重視，所以，內(nèi)部人員在進(jìn)行審核、指證時(shí)監(jiān)督不夠全面，無法確定會(huì)計(jì)電算化管理內(nèi)部監(jiān)督的準(zhǔn)確性和時(shí)效性，導(dǎo)致管理者無法進(jìn)行對(duì)電算化的有效控制和管理。與此同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)企業(yè)電算化管理方面的內(nèi)容沒有充分的認(rèn)識(shí)，審計(jì)人員不能夠全面指出問題的癥狀和原因，也就不能為企業(yè)的快速發(fā)展提出完美合理的意見，因此，不到位的監(jiān)督就會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制作用得不到充分發(fā)揮。

（三）會(huì)計(jì)電算化工作人員專業(yè)素質(zhì)欠缺

只有專業(yè)的會(huì)計(jì)從業(yè)人員才可以執(zhí)行會(huì)計(jì)電算化的管理工作，其道德素質(zhì)與專業(yè)素質(zhì)都會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)電算化管理工作的質(zhì)量產(chǎn)生一定影響。但是，就目前來看，企業(yè)會(huì)計(jì)電算化的工作人員的專業(yè)技能和知識(shí)都不高，因此，會(huì)計(jì)電算化的工作質(zhì)量也得不到提高，一方面原因是，對(duì)于從事會(huì)計(jì)電算化的工作人員計(jì)算機(jī)的水平要求較高，計(jì)算機(jī)的技術(shù)更新較快，從業(yè)人員要想提高工作質(zhì)量就要時(shí)刻學(xué)習(xí)最新的計(jì)算機(jī)技術(shù)，但目前卻是，大多數(shù)工作人員的計(jì)算機(jī)水平很難達(dá)到會(huì)計(jì)電算化工作的要求。

二、解決會(huì)計(jì)電算化管理內(nèi)部控制問題的措施

（一）不斷完善會(huì)計(jì)電算化管理制度

首先，加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化管理的體制。要明確企業(yè)會(huì)計(jì)從業(yè)人員各自的工作權(quán)限和職責(zé)，防止越權(quán)與出現(xiàn)混亂管理所帶來一切不必要的損失。例如有些老的國(guó)有企業(yè)，公司所有職能都由一人說話掌權(quán)，沒有建立現(xiàn)代的公司制度，很容易造成腐敗現(xiàn)象，所以，對(duì)于一些老的國(guó)有企業(yè)來說，建立健全會(huì)計(jì)電算化的管理體制在當(dāng)代社會(huì)中是十分必要的。

其次，完善計(jì)算機(jī)管理制度。第一，要專機(jī)專用，保障每個(gè)從業(yè)人員都有自己的計(jì)算機(jī)，可以設(shè)置使用權(quán)限密碼，這樣不僅可以防止他人使用計(jì)算機(jī)或者篡改數(shù)據(jù)，還可以對(duì)數(shù)據(jù)輸入的錯(cuò)誤進(jìn)行準(zhǔn)確定位。第二，可以對(duì)數(shù)據(jù)的復(fù)合檢查進(jìn)行嚴(yán)格制度控制，減少數(shù)據(jù)的出錯(cuò)率。第三，要安排專人進(jìn)行安全維護(hù)，防止因計(jì)算機(jī)癱瘓和網(wǎng)絡(luò)問題造成數(shù)據(jù)的丟失。

（二）全面提升會(huì)計(jì)電算化工作人員的專業(yè)素質(zhì)

會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展一定程度上受到會(huì)計(jì)電算化工作人員專業(yè)素質(zhì)和專業(yè)技能的影響。所以企業(yè)在健康高效發(fā)展的前提下，就必須培訓(xùn)電算化從業(yè)人員，提高計(jì)算機(jī)技能的同時(shí)也要提高其專業(yè)素養(yǎng)，為電算化更高效的工作。與此同時(shí)企業(yè)還要擬定出相關(guān)的考核機(jī)制，對(duì)電算化從業(yè)人員進(jìn)行系統(tǒng)的考核。另外，企業(yè)還應(yīng)學(xué)習(xí)先進(jìn)的管理技術(shù)和理念，多與其它大型企業(yè)交流經(jīng)驗(yàn)，促進(jìn)合作，在不斷完善企業(yè)自身的管理制度的同時(shí)，要調(diào)動(dòng)從業(yè)人員的主動(dòng)性和積極性，提高企業(yè)的管理質(zhì)量。

（三）加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部監(jiān)督

會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)在進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)，會(huì)有比較大的差異，所以要不斷加強(qiáng)和改善會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部的審計(jì)工作。第一要加大對(duì)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)察力度。由于會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部審核工作不但是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)不可或缺的一部分，也是會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部監(jiān)督力度的體現(xiàn)，所以要依據(jù)相關(guān)文獻(xiàn)，一定時(shí)間段內(nèi)對(duì)會(huì)計(jì)電算化的數(shù)據(jù)和參考資料進(jìn)行查閱。同時(shí)審計(jì)人員還可以通過運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進(jìn)行審計(jì)，可以快速檢查與之相關(guān)的內(nèi)容。審計(jì)部門要得到企業(yè)的重視，還要定期對(duì)電算化系統(tǒng)工作進(jìn)行檢測(cè)，在提高工作效率的同時(shí)，確保實(shí)現(xiàn)企業(yè)社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益的雙贏。

（四）對(duì)會(huì)計(jì)電算化使用軟件進(jìn)行定期的更新維護(hù)

企業(yè)要對(duì)會(huì)計(jì)電算化使用軟件的更新維護(hù)工作重視起來。要對(duì)使用的機(jī)房進(jìn)行實(shí)時(shí)檢測(cè)，及時(shí)修正系統(tǒng)的錯(cuò)誤指令，避免外在因素對(duì)計(jì)算機(jī)的干擾，防止信息被惡意篡改，設(shè)置管理權(quán)限提升對(duì)軟件的控制管理。另外，要明確好從業(yè)人員的職責(zé)，反復(fù)審核與監(jiān)督軟件信息，要確保輸入原始數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，反復(fù)核對(duì)結(jié)果，避免出現(xiàn)誤差。良好有序的軟件維護(hù)與更新可以更好的促進(jìn)會(huì)計(jì)電算化管理工作的進(jìn)行。

結(jié)語：

不斷改善企業(yè)會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制可以促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)電算化管理更具規(guī)范化。加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)電算化能夠提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)水平，使企業(yè)向更高的方向發(fā)展，。因此，在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下，合理規(guī)范的企業(yè)內(nèi)部控制體系，不僅可以充分發(fā)揮會(huì)計(jì)電算化的高效準(zhǔn)確性，還可以為企業(yè)的發(fā)展帶來重大意義。

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