低碳城市背景下基于財(cái)稅政策的博弈分析

方婷

摘 要：低碳城市作為一種公共品，在低碳生產(chǎn)上不能單靠企業(yè)的自主性，更多地需要政府利用行政性手段和市場(chǎng)激勵(lì)手段來(lái)誘導(dǎo)企業(yè)。其中，財(cái)稅政策是主要的市場(chǎng)激勵(lì)手段，企業(yè)對(duì)財(cái)稅政策的反應(yīng)及反饋又是分析其是否實(shí)現(xiàn)激勵(lì)相容結(jié)果的必要依據(jù)。通過(guò)分析財(cái)政政策的制定是由什么目標(biāo)、什么利益、什么激勵(lì)影響的，利用動(dòng)態(tài)博弈模型來(lái)界定當(dāng)政府無(wú)法識(shí)別企業(yè)的低碳成本時(shí)，如何根據(jù)企業(yè)對(duì)不同財(cái)稅方案的選擇來(lái)間接識(shí)別其類型，從而針對(duì)企業(yè)的不同類型來(lái)調(diào)整已有的財(cái)稅政策，實(shí)現(xiàn)政企之間的激勵(lì)相容狀態(tài)。

關(guān)鍵詞：低碳城市;低碳生產(chǎn);財(cái)政政策;稅收政策;動(dòng)態(tài)博弈

中圖分類號(hào)：F812.42 ? ? ? ?文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A ? ? ?文章編號(hào)：1673-291X（2015）24-0076-02

引言

從20世紀(jì)下半葉以來(lái)，全球范圍內(nèi)的城市化進(jìn)程加快，城市推進(jìn)和發(fā)展中的問(wèn)題越來(lái)越明顯，也有更多的人將目光從城市的量化發(fā)展轉(zhuǎn)移到城市的生態(tài)發(fā)展上來(lái)。從當(dāng)今世界城市的發(fā)展情況來(lái)看，低碳城市無(wú)疑是其趨勢(shì)。我國(guó)先后提出了城市可持續(xù)發(fā)展、科學(xué)發(fā)展和生態(tài)發(fā)展的理念，并且發(fā)改委從2010年起開(kāi)展了兩批低碳城市試點(diǎn)工作，但構(gòu)建低碳城市仍然處于起步和摸索階段。

一、低碳城市構(gòu)建中的政企關(guān)系

（一）缺少共同知識(shí)

低碳城市屬于公共品，其構(gòu)建具有外部性，它帶來(lái)的社會(huì)收益大于個(gè)人收益，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)在利潤(rùn)最大化下的產(chǎn)量大于低碳生產(chǎn)的最優(yōu)產(chǎn)量。如何使企業(yè)的低碳生產(chǎn)成本等于社會(huì)所承擔(dān)的成本，這是在構(gòu)建低碳城市時(shí)政府需要重點(diǎn)關(guān)注的一個(gè)問(wèn)題。

同時(shí)，個(gè)人成本函數(shù)的簡(jiǎn)單加總并不能生成社會(huì)成本函數(shù)，只有在所有個(gè)人之間形成共同知識(shí)的前提下，才有可能形成使個(gè)人成本與社會(huì)成本相等的局面。政企之間是否有共同知識(shí)的存在，是否有明晰的權(quán)利界定，這是企業(yè)能否在構(gòu)建低碳城市中使自己的目標(biāo)函數(shù)與政府的目標(biāo)函數(shù)不相沖突的關(guān)鍵點(diǎn)。而在低碳生產(chǎn)中，由于企業(yè)的資產(chǎn)和技術(shù)具有專用性，低碳生產(chǎn)技術(shù)尚處于創(chuàng)新階段，其投入和產(chǎn)出的污染排放水平尚無(wú)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)可查，政府難以判斷企業(yè)在生產(chǎn)中的低碳技術(shù)投入力度和對(duì)政策的執(zhí)行程度，只能通過(guò)企業(yè)提供的信號(hào)來(lái)判斷其低碳生產(chǎn)的意愿和能力，從而制定更加接近企業(yè)真實(shí)情況的財(cái)稅政策。當(dāng)這種不確定生產(chǎn)的水平和它所包含的資產(chǎn)專用性程度很高時(shí)，政府和企業(yè)關(guān)于低碳生產(chǎn)達(dá)成的不完備契約就不可能靠自我履行來(lái)執(zhí)行。

（二）委托—代理關(guān)系

在低碳城市構(gòu)建的現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)中，政府向企業(yè)實(shí)施財(cái)稅政策是一種委托—代理關(guān)系。因?yàn)榈吞汲鞘凶鳛橐环N公共品，其有效供給主要靠政府來(lái)滿足，而由于資產(chǎn)和技術(shù)的專用性，政府需要委托企業(yè)來(lái)代為提供。在這種關(guān)系中，企業(yè)充當(dāng)?shù)氖谴碚?，政府則是委托者。同時(shí)在這種缺少共同知識(shí)的委托—代理關(guān)系下，由于雙方的目標(biāo)函數(shù)并非一致，企業(yè)有很強(qiáng)的欺騙政府的動(dòng)機(jī)。

二、動(dòng)態(tài)博弈模型的構(gòu)建

（一）分析前提

低碳城市構(gòu)建中，由于監(jiān)督成本巨大，作為委托人的政府無(wú)法完全清楚各個(gè)企業(yè)低碳生產(chǎn)的真實(shí)意愿和能力，只能通過(guò)相關(guān)的政策（如財(cái)稅政策）來(lái)影響企業(yè)的低碳生產(chǎn)的成本和收益，并且借助企業(yè)的反應(yīng)和反饋來(lái)辨別其類型。與此同時(shí)，由于低碳生產(chǎn)的個(gè)人成本高于社會(huì)成本，導(dǎo)致在財(cái)稅政策影響下當(dāng)企業(yè)權(quán)衡了自己新的成本收益以后，才能決定在多大程度上履行已經(jīng)和政府達(dá)成的不完備契約。所以，政府需要分析意愿和能力不同的企業(yè)對(duì)財(cái)稅政策的反應(yīng)，從而提前制定接近企業(yè)真實(shí)情況的政策內(nèi)容。

（二）模型假設(shè)

1.缺少共同知識(shí)。在低碳生產(chǎn)中，由于企業(yè)的資產(chǎn)和技術(shù)具有專用性，且低碳生產(chǎn)技術(shù)尚處于創(chuàng)新階段，其投入和產(chǎn)出的污染排放水平尚無(wú)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)可查，政府難以判斷企業(yè)在生產(chǎn)中的低碳技術(shù)投入力度和對(duì)政策的執(zhí)行程度，只能根據(jù)企業(yè)對(duì)其提供的財(cái)稅方案的選擇來(lái)間接識(shí)別其在低碳生產(chǎn)上的意愿和能力的類型。

2.博弈雙方。政府在這個(gè)動(dòng)態(tài)博弈模型中是先行者。政府首先跟企業(yè)簽訂合約，約定企業(yè)的排污量，同時(shí)向企業(yè)提供二選一的激勵(lì)方案，即選擇定額的財(cái)政補(bǔ)貼還是減免的稅額比例。之后，企業(yè)選擇一種激勵(lì)方案。由于政府無(wú)法準(zhǔn)確了解企業(yè)的執(zhí)行合約時(shí)的努力程度，只可以觀察到企業(yè)的實(shí)際排污量。所以盡管企業(yè)選擇了一種方案，但是企業(yè)在努力和欺騙（也可稱之為懶惰）下的成本不同，企業(yè)還面臨著是努力按照合約低碳生產(chǎn)還是利用自己的信息優(yōu)勢(shì)欺騙政府。另外，企業(yè)努力時(shí)，最后的實(shí)際排污量等于合約約定的排污量，而欺騙時(shí)，則實(shí)際排污量大于約定排污量，后者情況下，政府會(huì)對(duì)企業(yè)進(jìn)行罰款。

（1）政府。作為低碳城市構(gòu)建的主導(dǎo)者，政府同企業(yè)簽訂合約的最終目的是約束企業(yè)的排污量，亦即使企業(yè)的實(shí)際排污量最小化。①財(cái)政政策。企業(yè)按原來(lái)技術(shù)生產(chǎn)的正常排污量為Q0，在低碳技術(shù)下生產(chǎn)的約定排污量為Q1，最后的實(shí)際排污量為Q2，且Q2≥Q1。政府根據(jù)企業(yè)是否減少排污量來(lái)決定是否對(duì)企業(yè)補(bǔ)貼，當(dāng)Q2=Q1時(shí)，政府給企業(yè)定額補(bǔ)貼FQ1;當(dāng)Q2>Q1時(shí)，政府不予企業(yè)補(bǔ)貼。②稅收政策。不管企業(yè)選擇財(cái)政政策還是稅收政策，政府都會(huì)對(duì)企業(yè)的實(shí)際排污量征收排污稅。不同的是，由于在財(cái)政政策下政府已經(jīng)對(duì)企業(yè)的減少排污給予了優(yōu)惠，所以不再在排污稅上降低稅率。由此，設(shè)財(cái)政政策下的稅率為t1，稅收政策下的稅率為t2，則t1>t2。

（2）企業(yè)。企業(yè)是以經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)最大化為一切活動(dòng)的出發(fā)點(diǎn)，在低碳生產(chǎn)的動(dòng)態(tài)博弈中追求收益最小化。企業(yè)低碳生產(chǎn)的全部成本簡(jiǎn)化為低碳技術(shù)的投入成本和不同政策下的引致成本。低碳技術(shù)的投入成本簡(jiǎn)稱為低碳技術(shù)成本，且投入越多，成本越高。在不投入時(shí)，低碳技術(shù)成本為0。所以，低碳技術(shù)成本可記作C（a）=1/2ba2，a表示低碳技術(shù)投入程度，b表示低碳技術(shù)投入的成本系數(shù)（b>0）。①努力行為下的企業(yè)成本。當(dāng)企業(yè)選擇努力執(zhí)行和政府簽訂的低碳生產(chǎn)合約時(shí)，企業(yè)在低碳技術(shù)上的投入程度會(huì)比較大，記為a1，則此種情況下的低碳技術(shù)成本為C（a1）。同時(shí)，由于努力履約下Q2=Q1，企業(yè)全部的低碳生產(chǎn)成本為財(cái)政政策下的C1（a1）=C（a1）-FQ1+t1Q1或者稅收政策下的C2（a1）= C（a1）+t2Q1。②欺騙行為下的企業(yè)成本。相反，如果企業(yè)選擇欺騙政府，不努力執(zhí)行和政府簽訂的低碳生產(chǎn)合約，企業(yè)在低碳技術(shù)上的投入程度將會(huì)比較小，記為a2，則此種情況下的低碳技術(shù)成本為C（a2）。由實(shí)際情況明顯可知，a1>a2，C（a1）>C（a2），且Q2>Q1。由此，企業(yè)全部的低碳生產(chǎn)成本為財(cái)政政策下的C1（a2）=C（a2）+t1Q2或者稅收政策下的C2（a2）= C（a2）+t2Q2。

（三）博弈的樹(shù)形圖

根據(jù)以上博弈雙方的介紹，可以畫出此動(dòng)態(tài)博弈的樹(shù)形結(jié)構(gòu)圖（見(jiàn)下圖）。

動(dòng)態(tài)博弈模型樹(shù)形圖

三、模型分析與結(jié)論

（一）企業(yè)沒(méi)有均衡解

用逆向歸納法來(lái)分析模型，從企業(yè)在不同激勵(lì)政策下的低碳生產(chǎn)成本入手。由于信息不對(duì)稱，政府不知道企業(yè)的低碳技術(shù)投入程度a，所以企業(yè)將選擇最優(yōu)的行為a來(lái)使自己的成本最小，因此對(duì)Ci（ai）的大小進(jìn)行比較。在財(cái)政政策下，t1Q1-FQ1<t1Q2，C（a1）>C（a2），所以無(wú)法判斷出企業(yè)選擇努力還是欺騙。在稅收政策下，t2Q1<t2Q2，也無(wú)法判斷企業(yè)會(huì)選擇哪種合約執(zhí)行狀態(tài)。

（二）企業(yè)的類型信號(hào)

在企業(yè)不存在均衡解時(shí)，企業(yè)對(duì)兩種激勵(lì)政策的選擇以及實(shí)際排污量是一種信號(hào)，通過(guò)這種信號(hào)，政府可以逆向判斷出企業(yè)低碳生產(chǎn)的意愿和能力，即企業(yè)的選擇結(jié)果是企業(yè)的類型信號(hào)。雖然政府無(wú)法提前分析出企業(yè)將來(lái)的行為選擇，但是面對(duì)企業(yè)已有的行為可以反相判別出企業(yè)的類型。所以，當(dāng)政府無(wú)法監(jiān)督企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程時(shí)，可以通過(guò)控制結(jié)果來(lái)間接作用于企業(yè)低碳生產(chǎn)的某些影響因素，從而影響其低碳執(zhí)行力度。

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