喬　豆

(作者單位：西京學院會計學院)

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淺析中小企業(yè)內部審計存在的問題及對策

喬豆

內部審計是差異化的內部管理功能，它適應了代企業(yè)管理發(fā)展的需要。然而，內部審計中存在的諸多問題，內部審計結果影響了多數(shù)中小企業(yè)的發(fā)展。本文通過分析中小企業(yè)內部審計存在的問題，探討解決這一問題的對策，加強內部控制，完善管理，提高中小企業(yè)的抗風險能力，增強企業(yè)價值。

中小企業(yè)；內部審計；存在問題；對策

一、中小企業(yè)內部審計存在的問題

(一)企業(yè)領導者對審計工作重要性的認識不足。中小企業(yè)規(guī)模小，所以很多情況下不符合科學管理存在的會計和審計，企業(yè)管理決定了組織的規(guī)模和日常事務，因為沒有足夠的重視，忽略了內部審計的企業(yè)增值作用，大多數(shù)公司沒有單獨的內部審計部門或內部審計部門沒有用，沒有事先內部審計工作真正深入到企業(yè)管理，不能滿足業(yè)務發(fā)展的需要。

(二)審計方法不科學。一般的中小企業(yè)以財務報表和其他防范作弊導向內部審計，這使得內部審計也只有金融性質的，因此，在金融和審計不清楚的情況下，大多數(shù)中小企業(yè)內部審計的重點公司的財務會計制度，健全合同、文件審查、財務報銷審批是否符合公司的要求和專項審計，忽視經濟效益審計，主動提供咨詢服務的缺失。隨著市場經濟的深入發(fā)展，企業(yè)的規(guī)模、經營環(huán)境等不同，如何幫助企業(yè)防范經營風險、降低生產成本中小企業(yè)是破解內部審計的關鍵點。中小企業(yè)內部審計技術和方法相對比較落后，有一種利用抽樣技術對系統(tǒng)的抽樣調查缺乏代表性抽樣缺乏科學依據(jù)等問題，但是缺乏有效的手段來控制審計風險，所以內部審計仍停留在傳統(tǒng)的手工審計中。可是收工審計難度大、效率低、準確性差，這嚴重影響了中小企業(yè)內部審計質量。

(三)審計人員專業(yè)素質不足。內部審計人員一般可以完成工作的前提是，員工是否具有足夠的專業(yè)知識和審計判斷水平，而大多數(shù)中小企業(yè)內部審計人員沒有通過系統(tǒng)審核，單位的經營活動不清和內部控制不足，造成中小企業(yè)內部審計的地位不高，忽視了內部審計工作的內部審計工作的特殊性質。導致內部審計人員認為，審計工作無法實現(xiàn)他們自己的價值。這些不利于充分調動內部審計人員繼續(xù)學習和工作的積極性和主動性，使他們的知識水平、業(yè)務能力和整體素質得到進一步提高。內部審計工作的質量難以保證，它不能為企業(yè)主提供信息技術服務，但不能達到提高企業(yè)經濟效益的目的。

(四)中小企業(yè)內部審計獨立性不強。中小企業(yè)更多地屬于民營企業(yè)，特殊的經營模式不適合進行內部審計，內部審計是受其他部門的嚴重情況下，最主要的企業(yè)財務部門的內部審計部門擔任領導和監(jiān)督系統(tǒng)無用。中小企業(yè)決策通常是數(shù)量一個決策，內部審計人員關系更獨立性差。此外，內部審計人員經常與單位工作人員共同工作，必然會產生一個親密的聯(lián)系，同事之間的工作關系或感情關系，使內部審計流于形式，獨立性是不能保證的。

二、中小企業(yè)內部存在審計問題的原因

(一)內部原因

1、內部環(huán)境不足以保證審計工作的完成。內部環(huán)境的優(yōu)劣決定了中小企業(yè)在內部審計和正常運作中的順利開展。我們大部分的個人或民營中小企業(yè)的前身，實際運作的企業(yè)大多是企業(yè)的投資者，對其內部嚴重的內部管理機構不健全或基本不發(fā)揮作用，缺乏相互監(jiān)督、相互制約的管理機制，機構職責不明確，相互推脫責任的問題。

2、企業(yè)領導者對審計工作過分制約。內部審計權一直比較有爭議。作為內部審計部門的一個職能部門，我們可以為企業(yè)管理決策提供服務。然而，由于內部審計是在企業(yè)管理的直接領導下進行工作的，內部審計人員的人員權益、事業(yè)晉升、工作狀態(tài)以及薪酬等都是由公司管理層決定的，其獨立性必然受到管理層的限制。

(二)外部審計環(huán)境對中小企業(yè)內部審計發(fā)展作用有限

外部審計工作的迅速發(fā)展非常嚴重。盡管國家審計機構有權審核已建立健全內部審計制度的國有企業(yè)，但是一些股票上市公司和其他法人單位不屬于國家審計范圍，尤其是中小企業(yè)，內部審計不是強制性要求。中小企業(yè)沒有外部壓力，內部管理自然也不太重視，造成中小企業(yè)內部審計發(fā)展較慢。

三、解決中小企業(yè)內部審計問題的策略

(一)提高設計工作的獨立性

內部審計系統(tǒng)的改進和成功完成是企業(yè)內部審計系統(tǒng)的一個組成部分，內部審計系統(tǒng)的完善直接影響到內部審計的獨立性，內部審計也最終影響到企業(yè)的發(fā)揮作用。發(fā)展中小企業(yè)需要建立內部控制制度，使得真正轉變管理觀念的中小企業(yè)需要一個清晰的內部審核和提高企業(yè)管理水平和經濟作用，并積極與高素質的內部審計人員，內部支持的順利進行審計，內部審計部門對審計意見給予高度優(yōu)先。

在實際經營過程中，明確內部審計在公司治理中的重要作用，確保內部審計獨立性。內部審計部門在上級領導下，越高，其獨立性越強，對工作的順利進行，審計監(jiān)管的作用就會越好。中小企業(yè)必須保證內部審計部門與企業(yè)管理人員無限制溝通，報告審計工作的結果，并實現(xiàn)對政策制定者的支持和理解，及時協(xié)調解決問題。內部審計部門在審計部門有權被審計部門發(fā)現(xiàn)問題，審計部門也應注意創(chuàng)新舉措和經驗，公正評價被審計單位，形成良性、審計互動關系。

(二)提高審計人員的專業(yè)素質

當前復雜的經營環(huán)境對中小企業(yè)內部審計人員提出了更高的要求。內部審核部門應根據(jù)企業(yè)規(guī)模確定內部審計人員編制和內部審計人員培訓計劃，建立一套更為管理的人才學習型組織。這就要求創(chuàng)造一個健康的內部審計工作環(huán)境，為內部審計人員在一個良好的氛圍中進行內部審計工作，提高工作滿意度。

作為內部審計工作的重點，在內部審計機構的組成方面的變化，在工作人員的組成上應多樣化，加強內部審計人員，不斷提高內部審計人員的質量。實踐經驗，高專業(yè)水平的人才，以增加內部審計團隊。后續(xù)工作加強內部審計人員的教育，使審核員及時更新他們的知識，獲得新的技能和方法，使企業(yè)成為不僅了解財務會計的內部審計，熟悉業(yè)務，而且還與業(yè)務管理、工程、經濟和法律等方面的復合人才的知識，以適應不斷變化的市場規(guī)則和法律、法規(guī)。并更好地提高質量和效率的內部審計。

(三)完善企業(yè)內部的審計技術

內部審核以評估新技術的發(fā)展，從傳統(tǒng)的檢查表，例如，可以利用統(tǒng)計抽樣，數(shù)學統(tǒng)計，投資分析的技術方法，在審計過程中的技術手段，應逐步從手工操作轉向計算機化處理。在信息技術基本的普遍環(huán)境下，內部審計人員應通過內部審計職能建立或完善信息系統(tǒng)和審計平臺，如通過使用企業(yè)審計、審計星常用的內部審計軟件、財務和會計信息系統(tǒng)進行有效的監(jiān)測和評估，密切跟蹤企業(yè)資產流動情況。技術，以進一步加強內部審計，內部審計，逐步實現(xiàn)現(xiàn)代化，進一步規(guī)范審計方法，以確保審計質量，降低審計風險，真正發(fā)揮內部審計的作用。

結束語

中小企業(yè)只有不斷完善內部審計系統(tǒng)，提高內部審計的獨立性，擴大內部審計領域，促進內部審計技術不斷完善，發(fā)展高素質的內部審計人員，才能保證內部審計的順利開展，幫助企業(yè)發(fā)揮其職能，實現(xiàn)其組織目標。

(作者單位：西京學院會計學院)

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喬豆(1994-)，女，漢族，陜西漢中人，本科，西京學院會計學院；研究方向：會計學。