●熊妍

淺談電力企業(yè)建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)

●熊妍

電力企業(yè)建設(shè)項(xiàng)目的特點(diǎn)是資金投入量大、建設(shè)周期長，建設(shè)過程面臨諸多不可預(yù)見的變化，采用傳統(tǒng)的事后審計(jì)方式往往囿于客觀條件，造成審計(jì)深度不足，影響審計(jì)效果。本文結(jié)合工作實(shí)際，探討在建設(shè)項(xiàng)目各個(gè)階段如何通過對(duì)項(xiàng)目管理、造價(jià)控制、資金管控及財(cái)務(wù)核算開展跟蹤審計(jì)，從源頭上防范風(fēng)險(xiǎn)，提高項(xiàng)目管理水平，有效地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的“免疫系統(tǒng)”功能。

電力企業(yè)跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制

電力企業(yè)的建設(shè)項(xiàng)目一般分為小型基建項(xiàng)目和電網(wǎng)建設(shè)項(xiàng)目兩種，其中電網(wǎng)建設(shè)項(xiàng)目又包括新建項(xiàng)目、改擴(kuò)建項(xiàng)目和技術(shù)改造項(xiàng)目。這些項(xiàng)目通常資金投入量大，少則幾百萬，多則幾千萬甚至上億，建設(shè)周期也較長，大多都在一年以上，有的項(xiàng)目甚至長達(dá)數(shù)年，因此建設(shè)過程面臨諸多不可預(yù)見的變化，項(xiàng)目投資完成情況也將受到影響。傳統(tǒng)的項(xiàng)目審計(jì)方法僅針對(duì)項(xiàng)目開展施工結(jié)算審計(jì)和竣工決算審計(jì)，屬于事后審計(jì)，以工程資料和財(cái)務(wù)資料審核為主，對(duì)施工現(xiàn)場情況了解有限，尤其是隱蔽工程、材料使用方面受客觀條件限制難以核實(shí)，容易導(dǎo)致審計(jì)深度不足，審計(jì)方與施工方對(duì)工量、材料價(jià)格等方面的分歧與爭議較多，審計(jì)溝通和后續(xù)整改困難較大，影響了審計(jì)效果。因此，需要探索新的審計(jì)方法，使審計(jì)關(guān)口前移。目前，電力企業(yè)在小型基建項(xiàng)目和配網(wǎng)改造、農(nóng)網(wǎng)改造等電網(wǎng)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中嘗試開展項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，運(yùn)用實(shí)時(shí)監(jiān)控的手段，及時(shí)糾偏，讓問題暴露在前端，解決在過程中，取得了不錯(cuò)的審計(jì)效果，發(fā)揮了審計(jì)的免疫作用，促使審計(jì)效率和效果最大化，同時(shí)也發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)方法存在一些局限和問題，需要進(jìn)一步研究改進(jìn)。

一、電力企業(yè)建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的目標(biāo)

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是指在建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)施過程中,由審計(jì)部門對(duì)其投資、造價(jià)、管理等事項(xiàng)進(jìn)行同步審計(jì)的方式（劉罡，2005)。電力企業(yè)建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)貫穿工程項(xiàng)目全過程，包括開工前期的立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、合同審計(jì)，工程施工過程中的工程物資管理、隱蔽工程、工程款項(xiàng)支付、工程變更、索賠、竣工驗(yàn)收審計(jì)，以及竣工結(jié)（決）算階段的項(xiàng)目資料審核。通過開展這樣的全過程跟蹤審計(jì)，對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行全過程監(jiān)督，促使工程“五制”落實(shí)到位，確保工程資金得到合理、合規(guī)、有效率的使用，避免損失浪費(fèi)，節(jié)省工程投資，并在此基礎(chǔ)上完善工程項(xiàng)目管理制度，強(qiáng)化制度執(zhí)行力，提升管理水平和內(nèi)部控制有效性，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，貫徹“依法治企”工作要求，服務(wù)企業(yè)經(jīng)營管理決策。

二、電力企業(yè)建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)實(shí)施程序和內(nèi)容

通常，一個(gè)完整的審計(jì)項(xiàng)目由審計(jì)準(zhǔn)備階段、審計(jì)實(shí)施階段、審計(jì)報(bào)告階段和后續(xù)審計(jì)構(gòu)成。跟蹤審計(jì)同樣要經(jīng)過這四個(gè)階段，但我們在實(shí)際開展跟蹤審計(jì)時(shí)，審計(jì)流程與常規(guī)審計(jì)項(xiàng)目略有不同。與建設(shè)項(xiàng)目過程相匹配，我們在項(xiàng)目各階段以及重要分部分項(xiàng)工程竣工，出具階段審計(jì)報(bào)告；而在跟蹤審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題，會(huì)立即下達(dá)審計(jì)意見。因此審計(jì)報(bào)告階段分布在審計(jì)實(shí)施階段中，并不單獨(dú)成為一個(gè)審計(jì)階段。此外，建設(shè)項(xiàng)目按規(guī)定必須進(jìn)行完工結(jié)算審計(jì)和竣工決算審計(jì)，為了避免審計(jì)資源浪費(fèi)，我們對(duì)跟蹤審計(jì)項(xiàng)目只開展項(xiàng)目后評(píng)估，不再重復(fù)進(jìn)行后續(xù)審計(jì)。為了指導(dǎo)跟蹤審計(jì)的開展，我們設(shè)計(jì)了建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)流程圖。

圖1電力企業(yè)建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)流程圖

（一）項(xiàng)目前期的主要審計(jì)程序及內(nèi)容

在項(xiàng)目前期，根據(jù)項(xiàng)目管理流程，主要有三項(xiàng)跟蹤監(jiān)督程序及內(nèi)容：

一是關(guān)注項(xiàng)目立項(xiàng)的合規(guī)性，審查立項(xiàng)及可行性研究報(bào)告、資金計(jì)劃文件及發(fā)改委的批復(fù)文件是否齊全，審核項(xiàng)目的資金來源、來源審批手續(xù)是否完備合規(guī)；

二是重點(diǎn)監(jiān)督項(xiàng)目的設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、設(shè)備及材料采購的招投標(biāo)工作，確保項(xiàng)目按規(guī)定履行了招投標(biāo)手續(xù)，并且手續(xù)合理合規(guī)合法，對(duì)項(xiàng)目招標(biāo)文件、招標(biāo)控制價(jià)（標(biāo)底）、工程量清單（含清單量、項(xiàng)目特征描述等）進(jìn)行復(fù)核，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)與招標(biāo)人溝通，并按程序進(jìn)行修正；

三是按照工程管理程序參與設(shè)計(jì)概算、設(shè)計(jì)方案會(huì)審及后續(xù)圖紙會(huì)審，確保項(xiàng)目前期設(shè)計(jì)方案的合理，降低設(shè)計(jì)變更的風(fēng)險(xiǎn)。

對(duì)項(xiàng)目立項(xiàng)、招投標(biāo)過程、設(shè)計(jì)評(píng)審過程中提出的相關(guān)問題，及時(shí)與項(xiàng)目管理部門及單位溝通協(xié)調(diào)，督促相關(guān)資料的完整性，確保問題得到有效落實(shí)，風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制。

（二）施工階段的主要審計(jì)程序及內(nèi)容

在施工階段，根據(jù)項(xiàng)目實(shí)施過程，主要有四項(xiàng)跟蹤監(jiān)督程序及內(nèi)容：

一是審查合同是否依據(jù)招標(biāo)結(jié)果簽訂，對(duì)合同具體條款的合理性、合法性、全面性、有效性進(jìn)行復(fù)核。重點(diǎn)關(guān)注施工合同是否與招標(biāo)文件要求和投標(biāo)承諾一致，工程價(jià)款結(jié)算原則是否與現(xiàn)行國家或省級(jí)以及行業(yè)建設(shè)主管部門頒發(fā)的計(jì)價(jià)定額和計(jì)價(jià)辦法相符等。

二是審查工程量與設(shè)備材料質(zhì)量是否符合設(shè)計(jì)和施工實(shí)際、進(jìn)度是否符合合同約定，重點(diǎn)關(guān)注對(duì)工程造價(jià)影響較大的關(guān)鍵工序、分部分項(xiàng)工程量的簽證、隱蔽工程工程量簽證，對(duì)主要設(shè)備、材料采購、質(zhì)檢及到貨驗(yàn)收實(shí)施重點(diǎn)跟蹤，密切關(guān)注程序操作規(guī)范性和控制有效性，確保工程造價(jià)真實(shí)合理。

三是跟蹤審核大額工程價(jià)款的支付，核查資金支付手續(xù)是否齊全，工程進(jìn)度款的結(jié)算是否真實(shí)合規(guī)，通過查詢項(xiàng)目ERP系統(tǒng)數(shù)據(jù)，確保項(xiàng)目進(jìn)度款的支付與項(xiàng)目實(shí)際進(jìn)度一致。

四是核實(shí)工程變更，關(guān)注報(bào)批程序是否到位，手續(xù)是否完善，內(nèi)容是否完整，工程變更資料是否齊全，依據(jù)招投標(biāo)文件和變更資料進(jìn)行現(xiàn)場查勘，確保工程量變更的真實(shí)性、工程變更費(fèi)用的準(zhǔn)確合理。

（三）工程竣工結(jié)（決）算階段的主要審計(jì)程序及內(nèi)容

1、結(jié)算階段程序及內(nèi)容。結(jié)算階段的跟蹤審計(jì)主要工作是對(duì)結(jié)算資料進(jìn)行審核，要求分部分項(xiàng)工程在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)提交完整的結(jié)算資料，審查結(jié)算手續(xù)是否齊全，包括竣工驗(yàn)收手續(xù)是否合規(guī)、竣工驗(yàn)收資料是否真實(shí)、完整；各項(xiàng)單項(xiàng)工程是否按批準(zhǔn)的概算執(zhí)行，有無概算外項(xiàng)目和擅自提高標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大規(guī)模等問題；核實(shí)工程結(jié)算是否真實(shí)，如進(jìn)行現(xiàn)場勘察，檢查實(shí)際施工是否與工程階段結(jié)算、竣工結(jié)算資料相符，與施工單位結(jié)算有無高估冒算，計(jì)費(fèi)是否合理、合規(guī)；相關(guān)的設(shè)計(jì)變更、工程量簽證、隱蔽工程驗(yàn)收等內(nèi)容是否屬實(shí)，手續(xù)是否完備。對(duì)自行開展結(jié)算審計(jì)的項(xiàng)目，跟蹤審計(jì)人員在規(guī)定的時(shí)間出具審計(jì)意見，須由上級(jí)單位審計(jì)的項(xiàng)目，經(jīng)跟蹤審計(jì)人員初步審計(jì)后，還要及時(shí)組織資料的上報(bào)，并配合、協(xié)調(diào)結(jié)算審計(jì)工作。

2、決算階段程序及內(nèi)容。項(xiàng)目完工后，跟蹤審計(jì)人員及時(shí)提醒督促財(cái)務(wù)資產(chǎn)部組織相關(guān)部門在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)辦理并提交竣工決算資料，跟蹤審計(jì)人員重點(diǎn)審查工程決算報(bào)表是否真實(shí)準(zhǔn)確，包括待攤費(fèi)用分?jǐn)偸欠裾_，工程項(xiàng)目結(jié)余資金、債權(quán)債務(wù)、預(yù)留工程是否真實(shí)，核實(shí)項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生額，并與批準(zhǔn)概算比較分析產(chǎn)生差異的原因；審查工程項(xiàng)目成本的真實(shí)性，包括核實(shí)工程成本費(fèi)用及財(cái)務(wù)收支是否真實(shí)、合規(guī)，審查建筑安裝工程費(fèi)、設(shè)備購置費(fèi)和其他費(fèi)用列支及會(huì)計(jì)核算是否正確，是否存在擠占工程成本、轉(zhuǎn)移挪用資金等情況。跟蹤審計(jì)人員審查合格的決算資料及時(shí)組織上報(bào)、并配合、協(xié)調(diào)上級(jí)單位安排決算審計(jì)工作。

（四）項(xiàng)目后評(píng)估

為了促使審計(jì)成果向管理實(shí)效轉(zhuǎn)換，在建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)完成后，需要對(duì)所開展跟蹤審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行項(xiàng)目后評(píng)估，借助對(duì)跟蹤審計(jì)工作目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況的分析，梳理工程項(xiàng)目管理中存在的問題，查找導(dǎo)致問題出現(xiàn)的深層次原因，總結(jié)工程項(xiàng)目管理的經(jīng)驗(yàn)，在此基礎(chǔ)上提出完善工程管理的規(guī)范化建議，改進(jìn)公司工程項(xiàng)目管理水平。

項(xiàng)目后評(píng)估可以采用目標(biāo)值考評(píng)法，根據(jù)電力企業(yè)建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)容，結(jié)合工作實(shí)際，并考慮到指標(biāo)體系當(dāng)中數(shù)據(jù)的可量化性和準(zhǔn)確性，制定符合公司審計(jì)管理工作需求的電力企業(yè)建設(shè)項(xiàng)目工作指標(biāo)體系和目標(biāo)值，對(duì)電力企業(yè)建設(shè)項(xiàng)目的效果進(jìn)行考評(píng)。

表1電力企業(yè)建設(shè)項(xiàng)目管理指標(biāo)體系

三、電力企業(yè)建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的局限

（一）跟蹤審計(jì)理念尚未深入人心

項(xiàng)目管理部門及項(xiàng)目實(shí)施單位的協(xié)作配合是順利開展建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的基礎(chǔ)。在項(xiàng)目管理周期中，審計(jì)應(yīng)當(dāng)介入的環(huán)節(jié)需要及時(shí)通知審計(jì)人員，并參與、配合完成才能發(fā)揮效果。但我們在跟蹤審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，公司開展電力企業(yè)建設(shè)項(xiàng)目時(shí)間較短，盡管已經(jīng)制定了《建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)辦法》，但部分項(xiàng)目管理部門及項(xiàng)目實(shí)施單位人員并未形成跟蹤審計(jì)的觀念，對(duì)跟蹤審計(jì)的目的和必要性理解不夠，配合度不高，給跟蹤審計(jì)工作帶來了一定的影響。

（二）審計(jì)職責(zé)與監(jiān)理、管理職責(zé)難以區(qū)分

在實(shí)際跟蹤過程中我們發(fā)現(xiàn)，參與方案評(píng)審、設(shè)計(jì)審查、招投標(biāo)、主要設(shè)備與材料驗(yàn)收、工量確認(rèn)、分部分項(xiàng)工程驗(yàn)收、竣工驗(yàn)收等工作時(shí)，審計(jì)人員的監(jiān)督工作與項(xiàng)目管理部門或監(jiān)理人員的工作內(nèi)容存在并列或重合，審計(jì)人員職責(zé)范圍很難清晰的劃分，可能造成對(duì)項(xiàng)目管理過度介入的不良影響，項(xiàng)目管理人員往往將問題拋向?qū)徲?jì)人員，希望審計(jì)人員給予方案甚至直接進(jìn)行決策，模糊了審計(jì)監(jiān)督與專業(yè)部門管理的界限，這種帶有共同管理色彩的監(jiān)督模式，對(duì)審計(jì)的獨(dú)立性有一定的損害，容易產(chǎn)生管理人員推卸責(zé)任或管理人員對(duì)審計(jì)人員干涉過多不滿的情況。

（三）缺乏內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與考核體系支持

目前電力企業(yè)已經(jīng)建立了較為完善的制度標(biāo)準(zhǔn)體系，但內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系還在探索階段，對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改效果也沒有作為考核指標(biāo)全面納入績效考核體系，制約了跟蹤審計(jì)成果的運(yùn)用深度。項(xiàng)目跟蹤審計(jì)成果不能與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系掛鉤，則無法從改進(jìn)和完善內(nèi)部控制的層面上有效優(yōu)化管理，使審計(jì)整改不能直達(dá)病灶，治標(biāo)不治本；而缺乏整改考核機(jī)制，或者只考核當(dāng)年發(fā)現(xiàn)問題的整改情況，使審計(jì)整改力度不強(qiáng)，即使跟蹤審計(jì)方式能夠做到“立查立改”，也不能有效防范同類問題的再次發(fā)生，對(duì)于“習(xí)慣性違章”缺乏有效約束，對(duì)審計(jì)整改的嚴(yán)肅性也有一定影響。

（四）審計(jì)資源與項(xiàng)目規(guī)模不匹配

審計(jì)資源的局限來自兩方面，一方面是電力企業(yè)建設(shè)項(xiàng)目投資大，電網(wǎng)建設(shè)項(xiàng)目施工現(xiàn)場分散，不同地點(diǎn)多個(gè)項(xiàng)目同時(shí)施工，甚至存在一個(gè)項(xiàng)目的施工地點(diǎn)分布在多處的情況，跟蹤人員對(duì)審計(jì)效果有一定的影響；另一方面是在當(dāng)前全面深入推進(jìn)依法治企的形勢下，電力企業(yè)審計(jì)項(xiàng)目任務(wù)多，而電力企業(yè)審計(jì)人員配備有限，進(jìn)行跟蹤審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)人員同時(shí)也參與其他審計(jì)項(xiàng)目，在審計(jì)需求發(fā)生沖突時(shí)，審計(jì)人員難以兼顧。

四、電力企業(yè)建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的改進(jìn)方法

（一）宣傳跟蹤理念，創(chuàng)建和諧的審計(jì)環(huán)境

觀念的建立不在朝夕之間，需要一個(gè)長期的宣貫與潛移默化過程。在日常工作中，可以通過網(wǎng)頁宣傳、學(xué)習(xí)培訓(xùn)的方式深化項(xiàng)目管理部門及項(xiàng)目實(shí)施單位對(duì)項(xiàng)目跟蹤的認(rèn)識(shí)。而在審計(jì)過程中，必須注重貫徹服務(wù)意識(shí)，以解決問題為先，注意協(xié)調(diào)審計(jì)人員與各方的關(guān)系，轉(zhuǎn)變項(xiàng)目管理部門及項(xiàng)目實(shí)施單位對(duì)跟蹤審計(jì)的看法，使之了解到跟蹤審計(jì)的根本目的是為企業(yè)服務(wù)、保護(hù)企業(yè)的經(jīng)營管理安全，從而優(yōu)化跟蹤審計(jì)的環(huán)境，營造和諧的審計(jì)氛圍，促使跟蹤審計(jì)程序銜接順暢，確保項(xiàng)目跟蹤審計(jì)目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。

（二）建立跟蹤制度，明確審計(jì)職責(zé)權(quán)限

內(nèi)部審計(jì)工作的每一步都依托制度規(guī)范開展，因此必須以制度為先導(dǎo)，從制度上明確和規(guī)范跟蹤審計(jì)的流程、內(nèi)容和程序，建立審計(jì)模式，而后才能開展跟蹤審計(jì)工作。例如筆者所在的企業(yè)，為了指導(dǎo)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，制定了《建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)辦法》，對(duì)決定重點(diǎn)跟蹤審計(jì)的項(xiàng)目，指定專人從項(xiàng)目立項(xiàng)初期開始介入，參入工程項(xiàng)目部，對(duì)工程立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、合同、工程物資管理、隱蔽工程、工程款項(xiàng)支付、工程變更、索賠、驗(yàn)收等重要環(huán)節(jié)的合法性、真實(shí)性、規(guī)范性進(jìn)行持續(xù)、動(dòng)態(tài)的審計(jì)監(jiān)督，制度規(guī)定了跟蹤審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注的重點(diǎn)，明確了在每一階段、每一環(huán)節(jié)的審計(jì)工作內(nèi)容、工作方式、審計(jì)手段和審計(jì)人員權(quán)限，并提示相關(guān)注意事項(xiàng)，確保審計(jì)人員的審計(jì)行為符合審計(jì)定位和審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定。

（三）合理確定項(xiàng)目，有效配置審計(jì)資源

電力企業(yè)通常每年涉及的建設(shè)項(xiàng)目與企業(yè)規(guī)模和轄區(qū)范圍成正比，如果對(duì)全部項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤審計(jì)，以有限的內(nèi)部審計(jì)人員很難實(shí)現(xiàn)，即使能夠進(jìn)行全面跟蹤，也很難保障審計(jì)質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。因此，在實(shí)施跟蹤審計(jì)之前，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際和年度審計(jì)項(xiàng)目安排，合理確定跟蹤審計(jì)項(xiàng)目，以使有限的審計(jì)資源充分配置在重大事項(xiàng)上。選取的項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)具備一定重要性，如存在較高外部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，或是對(duì)企業(yè)發(fā)展前景具有重大影響，或是涉及國計(jì)民生受到國家關(guān)注的項(xiàng)目。例如筆者所在的企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)規(guī)模和審計(jì)人員配備情況，將資金來源為國家投資或是工程總投資1000萬元以上(含1000萬元)以及對(duì)公司經(jīng)營管理決策具有重大影響的建設(shè)項(xiàng)目確定為重點(diǎn)工程項(xiàng)目，每年從中選取一到三個(gè)項(xiàng)目開展跟蹤審計(jì)，確保重點(diǎn)項(xiàng)目被跟蹤，跟蹤質(zhì)量符合要求。同時(shí)，采用聘請中介機(jī)構(gòu)專家共同審計(jì)的方式也能夠有效補(bǔ)充審計(jì)資源的不足。

（四）確立組織形式，保障跟蹤審計(jì)實(shí)施

電力企業(yè)建設(shè)項(xiàng)目資金量大，工期長，實(shí)施地點(diǎn)分散，項(xiàng)目施工過程中需要溝通協(xié)調(diào)的部門多，例如項(xiàng)目管理部門、造價(jià)管理部門、物資管理部門、項(xiàng)目實(shí)施單位、工程施工單位等，而開展跟蹤審計(jì)時(shí)通常只有一到兩名審計(jì)人員，戰(zhàn)線長且任務(wù)重，因此需要建立有效的組織形式，以確保跟蹤審計(jì)有序?qū)嵤?，在?xiàng)目的各階段保持信息通暢，審計(jì)人員能夠及時(shí)對(duì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。我們采取的方式是成立建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)管理小組，由企業(yè)主要負(fù)責(zé)人擔(dān)任組長，審計(jì)分管領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任副組長，成員由項(xiàng)目管理部門、造價(jià)管理部門、財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門、物資管理部門等負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員組成，協(xié)調(diào)各相關(guān)部門及單位的審計(jì)工作關(guān)系，督促項(xiàng)目實(shí)施單位和工程施工單位配合跟蹤審計(jì)工作，確保跟蹤審計(jì)工作能順利開展。

(五）構(gòu)筑電力企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，完善整改考核機(jī)制

隨著電力企業(yè)“三集五大”體系的建成和“五位一體”管理的推行，電力企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系和風(fēng)險(xiǎn)防控體系也將逐步建立，這將為審計(jì)成果向管理質(zhì)效轉(zhuǎn)化提供實(shí)現(xiàn)路徑，能夠極大促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)成果的深化應(yīng)用。另一方面，將建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)中提出審計(jì)意見和審計(jì)建議的落實(shí)整改率、長效整改機(jī)制的建立情況、同質(zhì)問題再發(fā)生率作為相關(guān)部門及單位業(yè)績考核指標(biāo)列入考核范圍，與績效考核掛鉤，形成獎(jiǎng)懲制度，通過處罰與激勵(lì)雙重手段促使審計(jì)整改落到實(shí)處。

（六）深化審計(jì)信息化應(yīng)用程度，提高跟蹤審計(jì)效率

信息化手段是提高審計(jì)效率的一個(gè)重要途徑，電力企業(yè)已全面實(shí)行ERP信息系統(tǒng)管理，并大力推廣ERP審計(jì)系統(tǒng)。通過ERP信息系統(tǒng)管理，系統(tǒng)審計(jì)人員能夠在線查詢建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)、合同與招標(biāo)、總分包、項(xiàng)目進(jìn)度、物資設(shè)備與服務(wù)采購等項(xiàng)目管理各方面的情況,也能夠查詢資金撥付及財(cái)務(wù)核算情況，使用ERP審計(jì)系統(tǒng)還能進(jìn)行智能化的分析，篩查疑點(diǎn)。這些信息系統(tǒng)的使用對(duì)建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)具有重要作用，使實(shí)時(shí)監(jiān)控更為便捷，審計(jì)人員能在日常工作中隨時(shí)關(guān)注被跟蹤建設(shè)項(xiàng)目的情況。

加大審計(jì)信息化培訓(xùn)的力度，使每一位審計(jì)人員能熟練掌握ERP業(yè)務(wù)系統(tǒng)查詢功能及ERP審計(jì)系統(tǒng)技術(shù)，在重點(diǎn)項(xiàng)目的全過程中有效利用信息化技術(shù)手段進(jìn)行跟蹤監(jiān)督?！?/p>

（作者單位：國網(wǎng)湖北省電力公司檢修公司）

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