牟玉華

[摘 要]預(yù)算管控是企業(yè)健康發(fā)展的必要前提，合理的成本預(yù)算能夠?yàn)槠髽I(yè)發(fā)展提供依據(jù)并提高企業(yè)資金的有效利用率。文中將對(duì)電信運(yùn)營商成本預(yù)算管控工作中面臨的問題進(jìn)行分析，然后提出有效進(jìn)行成本預(yù)算管控的對(duì)策。

[關(guān)鍵詞]電信運(yùn)營商 成本預(yù)算 管理控制

中圖分類號(hào)：F808.82 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1009-914X（2016）04-0080-01

對(duì)成本予以預(yù)算管理是企業(yè)控制經(jīng)營成本的基礎(chǔ)，企業(yè)在經(jīng)營中應(yīng)當(dāng)將成本預(yù)算管理作為企業(yè)規(guī)劃的一部分。近年來，電信運(yùn)營商面臨的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)都明顯增加，為了提高競爭力，電信運(yùn)營商需不斷對(duì)自身的設(shè)備與技術(shù)進(jìn)行更新，這在一定程度上會(huì)導(dǎo)致成本的增加，如何將成本控制在合理的范圍內(nèi)是電信運(yùn)營商在經(jīng)營中應(yīng)當(dāng)考慮的重點(diǎn)問題。

一、 電信運(yùn)營商成本預(yù)算管控面臨諸多問題

（一）運(yùn)營商沒有樹立成本預(yù)算管控意識(shí)

雖然一些電信企業(yè)已經(jīng)開展了成本預(yù)算管控工作，但是從整體上來說，運(yùn)營商的成本預(yù)算管控意識(shí)較為薄弱。首先，電信企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)部門對(duì)成本預(yù)算的理解有偏差，他們認(rèn)為成本預(yù)算結(jié)果即為資金投入的結(jié)果，因此在編制預(yù)算時(shí)可能會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)、謊報(bào)等情況，預(yù)算編制并不具備合理性與科學(xué)性；其次，上、下級(jí)單位之間可能缺少必要的交流與溝通，因此上級(jí)制定的成本預(yù)算范圍可能無法滿足下級(jí)單位正常的經(jīng)營需求；最后，一些部門并沒有意識(shí)到成本預(yù)算管理的重要性，不能配合相關(guān)部門或人員展開預(yù)算工作，因此在編制預(yù)算的過程中編制人員無法得到相關(guān)的資料支持，編制結(jié)果與現(xiàn)實(shí)需求間存在較大差異。

（二）實(shí)際應(yīng)用的預(yù)算編制辦法不夠合理

為了保證編制結(jié)果的有效性與準(zhǔn)確性，電信運(yùn)營商應(yīng)當(dāng)選擇合理的方法對(duì)成本進(jìn)行編制，而很多企業(yè)應(yīng)用的編制方法都較為落后。傳統(tǒng)的編制方法極為簡單，適用于大部分企業(yè)，它將固定預(yù)算編制作為基礎(chǔ)，然后再對(duì)業(yè)務(wù)量情況以及市場情況進(jìn)行預(yù)測，根據(jù)這些數(shù)據(jù)來調(diào)整預(yù)算，但是電信行業(yè)發(fā)展更新極快，市場與業(yè)務(wù)穩(wěn)定的前提并不成立，因此預(yù)算結(jié)果可能與實(shí)際需求間存在較大的出入。同時(shí)傳統(tǒng)預(yù)算采取定期編制、定期調(diào)整的形式對(duì)預(yù)算進(jìn)行管控，這種情況下預(yù)算執(zhí)行情況受人為因素的影響極大，管理者可以對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行操控，因而有些下級(jí)單位為了達(dá)到預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)會(huì)突擊花錢，增加自身的費(fèi)用支出，以防上級(jí)企業(yè)削減經(jīng)費(fèi)，最終導(dǎo)致預(yù)算對(duì)成本管控的力度被削弱。

（三）成本預(yù)算工作的執(zhí)行力與監(jiān)督力度不足

編制成本預(yù)算的目的在于規(guī)范企業(yè)行為，將成本控制在合理的范圍內(nèi)，但是有些單位雖然制定了預(yù)算計(jì)劃，但是卻并沒有按照計(jì)劃開展經(jīng)營活動(dòng)，成本預(yù)算缺乏執(zhí)行力與監(jiān)督力度。上級(jí)單位僅從財(cái)務(wù)數(shù)字上對(duì)下級(jí)單位的經(jīng)營情況以及成本控制情況進(jìn)行分析，并沒有真正考察實(shí)際情況，因此上級(jí)單位很難發(fā)現(xiàn)成本預(yù)算與執(zhí)行中存在的問題，漏報(bào)、謊報(bào)、錯(cuò)報(bào)等現(xiàn)象頻發(fā)，資金的有效率較低。

（四）成本預(yù)算考核反饋機(jī)制缺失

導(dǎo)致成本預(yù)算工作執(zhí)行力低以及監(jiān)督力度不足的一個(gè)主要原因就是成本預(yù)算考核反饋機(jī)制的缺失。這一制度的缺失使電信運(yùn)營商無法對(duì)自身成本預(yù)算管理的效果予以分析與評(píng)定，無法判斷當(dāng)前使用的預(yù)算方法是否合理，也無法根據(jù)預(yù)算控制情況對(duì)員工的工作予以獎(jiǎng)罰，因此員工的工作積極性并不高，他們對(duì)成本預(yù)算管理的結(jié)果并不關(guān)注，因此企業(yè)整體的預(yù)算目標(biāo)很難實(shí)現(xiàn)。

二、 提高電信運(yùn)營商成本預(yù)算管控效果的幾種對(duì)策

（一）樹立預(yù)算成本管控意識(shí)

為了提高成本預(yù)算管控的效果，電信運(yùn)營商應(yīng)當(dāng)努力實(shí)現(xiàn)全員管理與全程管理，鼓勵(lì)每一名員工都積極參與到成本預(yù)算管理工作當(dāng)中。管理者應(yīng)當(dāng)對(duì)員工予以教育與培訓(xùn)，告知員工加強(qiáng)成本預(yù)算管理的重要性與必要性，讓他們意識(shí)到進(jìn)行成本預(yù)算管理與自身利益是具有一定的相關(guān)性的，這在一定程度上能夠提高員工的積極性與管控意識(shí)，促進(jìn)成本預(yù)算管理工作的落實(shí)。

（二）選擇合適的預(yù)算編制方法

根據(jù)預(yù)算對(duì)象的差異可選擇不同的預(yù)算方法對(duì)成本進(jìn)行編制，與經(jīng)營活動(dòng)不發(fā)生直接關(guān)系的成本費(fèi)用，可采用零基預(yù)算方法進(jìn)行編制；而與經(jīng)營活動(dòng)直接發(fā)生關(guān)系的成本費(fèi)用，則可以用彈性預(yù)算方法進(jìn)行編制。

具體來說，零基預(yù)算就是以0為預(yù)算的起點(diǎn)，各項(xiàng)指標(biāo)需根據(jù)市場、企業(yè)自身以及競爭企業(yè)的發(fā)展情況進(jìn)行確定，它無需依賴歷史數(shù)據(jù)，這在一定程度上能夠避免以往不合理或不良的經(jīng)營成果給預(yù)算帶來的影響。在零基預(yù)算中企業(yè)能夠從現(xiàn)實(shí)情況出發(fā)，綜合分析企業(yè)當(dāng)前存在的問題以及未來發(fā)展的方向與空間，更高的發(fā)掘企業(yè)自身的潛力。彈性預(yù)算需要對(duì)過去發(fā)展情況以及未來的發(fā)展情況進(jìn)行全面的分析，根據(jù)業(yè)務(wù)量對(duì)成本范圍進(jìn)行預(yù)估，與傳統(tǒng)預(yù)算方法相比，該方法的具有極強(qiáng)的適應(yīng)性與導(dǎo)向性，能夠?yàn)殡娦牌髽I(yè)下一階段的投資與管理活動(dòng)提供參考。另外還有一種成本預(yù)算方法為永續(xù)預(yù)算，這種方法主要用于對(duì)某一個(gè)固定時(shí)期內(nèi)的成本進(jìn)行預(yù)估，時(shí)間限定可以為1個(gè)月、1個(gè)季度或是1年，時(shí)間可以永續(xù)向前滾動(dòng)，這種預(yù)算方法的特點(diǎn)在于同步性、完整性以及連續(xù)性，不會(huì)受到人為因素的過度干擾，該預(yù)算結(jié)果對(duì)企業(yè)的經(jīng)營有著重要的指導(dǎo)意義，但是該預(yù)算的工作量與工作難度較大。

（三）制定合理的預(yù)算計(jì)劃

隨著通信網(wǎng)絡(luò)的普及，電信運(yùn)營商的業(yè)務(wù)量越來越多，而行業(yè)競爭也日漸激烈，為了提升自身實(shí)力，將成本控制在合理的范圍內(nèi)，電信企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定合理的成本預(yù)算計(jì)劃，一方面要對(duì)企業(yè)自身的經(jīng)營與發(fā)展情況進(jìn)行整體的研究與規(guī)劃，明確自身的優(yōu)勢與劣勢，明確未來發(fā)展方向；另一方面企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)競爭企業(yè)與市場環(huán)境進(jìn)行探究，以長遠(yuǎn)的目光看待市場的發(fā)展，從而提高預(yù)算編制的合理性與科學(xué)性。電信企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)預(yù)算計(jì)劃進(jìn)行計(jì)劃，將工作責(zé)任落實(shí)到每一個(gè)個(gè)體，實(shí)現(xiàn)定額預(yù)算，提高預(yù)算的有效性。某電信運(yùn)營商就根據(jù)自身發(fā)展與市場發(fā)展的實(shí)際情況，制定了承包分管、精確化管理等方案，在預(yù)算中將有線寬帶方面的投入作為管控的重點(diǎn)。

（四）加強(qiáng)對(duì)成本預(yù)算工作的監(jiān)督

為了保證預(yù)算工作的實(shí)施效果，電信運(yùn)營商應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)工作執(zhí)行情況的監(jiān)督，可安排專人進(jìn)行定期檢查，找到預(yù)算執(zhí)行中存在的重點(diǎn)問題，并對(duì)其原因進(jìn)行有效的分析，對(duì)于能夠嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算的單位應(yīng)當(dāng)予以一定的獎(jiǎng)勵(lì)；而對(duì)于沒有按照預(yù)算開展工作，存在集中花錢等情況的單位需予以適當(dāng)?shù)膽土P。通過獎(jiǎng)懲手段，預(yù)算執(zhí)行的規(guī)范性將得到基本的保證，員工的積極性能夠在一定程度上被有效的調(diào)動(dòng)起來。

（五）健全成本預(yù)算考核反饋機(jī)制

為了提高預(yù)算的水平，應(yīng)當(dāng)完善考核與反饋機(jī)制，對(duì)預(yù)算管控效果予以合理的評(píng)價(jià)，機(jī)制的建立應(yīng)當(dāng)全面，即對(duì)包含事前的預(yù)算的考核、事中控制的考核，也應(yīng)當(dāng)包括事后的考核，對(duì)預(yù)算管理的整個(gè)過程予以動(dòng)態(tài)化的監(jiān)督與管理，保證電信運(yùn)營商的資金利用率能夠得到有效的提升。如果有預(yù)算冗余的情況產(chǎn)生，且有應(yīng)當(dāng)對(duì)冗余產(chǎn)生的原因進(jìn)行分析，然后及時(shí)將資金收回，避免出現(xiàn)資金浪費(fèi)等情況。

結(jié)語

成本預(yù)算管控對(duì)電信運(yùn)營商的發(fā)展有著重要的意義，電信業(yè)呈現(xiàn)出繁榮的景象，與此同時(shí)也為電信企業(yè)帶來了很多的挑戰(zhàn)，電信運(yùn)營商應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到成本預(yù)算管理在企業(yè)經(jīng)營中的重要性，然后通過對(duì)優(yōu)化預(yù)算計(jì)劃、優(yōu)選編制方法、完善機(jī)制管理等途徑提高預(yù)算管理工作的質(zhì)量。

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