我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策研究

趙梁++劉強(qiáng)

摘 要：隨著社會(huì)的不斷發(fā)展，企業(yè)與企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越激烈，而在這個(gè)過(guò)程中，中小企業(yè)如何尋找到創(chuàng)新性的管理方式來(lái)提高自己的競(jìng)爭(zhēng)力是當(dāng)前其必須要思考的一個(gè)問(wèn)題，與此同時(shí)，中小企業(yè)也逐漸的意識(shí)到了內(nèi)部控制的重要性，提高中小企業(yè)的內(nèi)部控制水平能夠在很大程度上提高其競(jìng)爭(zhēng)力，最終促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展。而對(duì)我國(guó)中小企業(yè)的當(dāng)前內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行研究不難發(fā)現(xiàn)其中存在著很多的問(wèn)題，如何解決這些問(wèn)題是中小企業(yè)需要引起深思的。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部控制；對(duì)策

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制決定了企業(yè)管理水平的高低，所以加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制能夠在很大程度上提高企業(yè)的管理水平。但就我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀來(lái)看，其中存在著很多的問(wèn)題，這就導(dǎo)致了中小企業(yè)的內(nèi)部管理情況非常不理想，并且因此倒閉的中小企業(yè)也比比皆是。雖然近幾年來(lái)，中小企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)越來(lái)越深入，對(duì)其重視程度也越來(lái)越大，但是其仍然無(wú)法很好的開展內(nèi)部控制，為企業(yè)帶來(lái)了很大的損失。因此，加大我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)研究，為其創(chuàng)造一個(gè)更好的內(nèi)部控制理論條件是非常必要的，在本文中，就針對(duì)我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行了研究，找到了其中存在的一些問(wèn)題，并且針對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行了探討，提出了對(duì)應(yīng)的解決方案。

一、中小企業(yè)內(nèi)部控制的概述

中小企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)推動(dòng)的主力軍，加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)的專注力度能夠在很大程度上提高其經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，但是就我國(guó)中小企業(yè)現(xiàn)狀來(lái)看，其中仍然存在著很多的問(wèn)題，而內(nèi)部控制問(wèn)題是其中非常嚴(yán)重的一個(gè)問(wèn)題。如今企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，很多的中小企業(yè)在激烈競(jìng)爭(zhēng)的局面中被擊垮最終倒閉，而對(duì)這些中小企業(yè)進(jìn)行研究，發(fā)現(xiàn)其共同特點(diǎn)就是其企業(yè)內(nèi)部控制存在著很大的問(wèn)題，因此，中小企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部控制，提高自己內(nèi)部控制水平。

1.內(nèi)部控制的概念及其作用

內(nèi)部控制主要是指為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目的，為企業(yè)各方面活動(dòng)能夠順利進(jìn)行從而采取的各種措施的綜合，其中主要分為了兩個(gè)部分，即內(nèi)部會(huì)計(jì)控制以及內(nèi)部管理控制。就內(nèi)部會(huì)計(jì)控制來(lái)說(shuō)，其主要是為了從會(huì)計(jì)層面上來(lái)對(duì)企業(yè)的相關(guān)會(huì)計(jì)信息有一個(gè)完整或者真實(shí)的體現(xiàn)，以此來(lái)為企業(yè)創(chuàng)造一個(gè)良好的金融條件；而內(nèi)部管理控制其覆蓋的范圍就比較廣，包括了生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)各個(gè)部分，是為了提高企業(yè)的整體管理水平而開展的。就內(nèi)部控制來(lái)說(shuō)，它能夠從四個(gè)方面對(duì)企業(yè)的發(fā)展起到一定的促進(jìn)作用，第一，保證會(huì)計(jì)信息具有準(zhǔn)確性以及可靠性；第二，保證企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)能夠更加順利的開展；第三，企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全能夠得以保障；第四，為企業(yè)的審計(jì)工作提供更為詳盡的資料。

2.中小企業(yè)內(nèi)部控制的重要性

不同的國(guó)家、不同的地區(qū)對(duì)中小企業(yè)概念有著不同的界定，并且其標(biāo)準(zhǔn)也在隨著市場(chǎng)的變化而不斷的變化，但總體上來(lái)看，中小企業(yè)主要是規(guī)模以及員工數(shù)量上來(lái)說(shuō)都比較小的企業(yè)，這就導(dǎo)致其相比于大企業(yè)來(lái)說(shuō)無(wú)法更好的去把握自身經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開展的穩(wěn)定性。就中國(guó)來(lái)看，中小企業(yè)是企業(yè)組成的絕大部分，對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起到了很大的促進(jìn)作用，所以加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)的重視程度能夠在很大程度上提高我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。但是對(duì)我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展情況進(jìn)行研究，可以發(fā)現(xiàn)其發(fā)展?fàn)顩r并不理想，其中平均壽命僅僅只有2.5年，而探究其原因，可以發(fā)現(xiàn)其中內(nèi)部控制情況普遍不好，相比下來(lái)，內(nèi)部控制情況較好的企業(yè)的存活率大大的高于內(nèi)部控制情況較差的企業(yè)。因此，對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，加強(qiáng)內(nèi)部控制是非常必要的，內(nèi)部控制能夠很好的幫助其各項(xiàng)互動(dòng)的開展，為其爭(zhēng)取更大的競(jìng)爭(zhēng)力，而與此同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制的研究，找到其中存在的問(wèn)題，并且針對(duì)這些問(wèn)題提出對(duì)應(yīng)的解決方案是中小企業(yè)當(dāng)前必須要面臨得任務(wù)，只有這樣才能夠改善中小企業(yè)存活期限較短的問(wèn)題。

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1.沒(méi)有完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度

在我國(guó)很多的中小企業(yè)中，都存在著管理權(quán)和所有權(quán)集為一體的情況，這就導(dǎo)致其內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度非常的不完善，中小企業(yè)當(dāng)中管理者之間都具有很強(qiáng)的親屬關(guān)系，所以如果開展財(cái)務(wù)管理控制就會(huì)牽涉到企業(yè)管理者的利益，這就讓中小企業(yè)不愿意建立完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，雖然從表面上來(lái)看，很多的中小企業(yè)已經(jīng)制定了相關(guān)的財(cái)務(wù)管理制度，但是很多時(shí)候這些制度更多的只是出于形式，探究其原因，主要還是由于中小企業(yè)管理者沒(méi)有意識(shí)到內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的重要性，或者是由于其規(guī)模較小，無(wú)法形成一套完整的內(nèi)部控制財(cái)務(wù)管理制度。除此以外，中小企業(yè)在設(shè)立了財(cái)務(wù)人員崗位之后，其人員的聘請(qǐng)也是由管理者直接操作的，這就導(dǎo)致其由于主觀意識(shí)會(huì)選取與自己親近的人，這就導(dǎo)致今后在開展財(cái)產(chǎn)管理的時(shí)候，財(cái)務(wù)人員也會(huì)出于保護(hù)管理者的利益而出現(xiàn)大量放水的情況，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展，這都導(dǎo)致了中小企業(yè)的內(nèi)部控制財(cái)務(wù)管理制度不健全。

2.內(nèi)部控制人事管理制度不完善

相比于大型企業(yè)而言，我國(guó)的中小企業(yè)在人事方面存在著很多問(wèn)題，首先由于其規(guī)模較小，無(wú)法招聘到優(yōu)秀的人才，這就導(dǎo)致了中小企業(yè)員工的素質(zhì)普遍較低，中小企業(yè)人才嚴(yán)重匱乏；其次，中小企業(yè)中由于其集權(quán)式的控制，各個(gè)崗位人員的選取在很多時(shí)候都是選擇與自己較為親近的人，這就導(dǎo)致其員工與其崗位不相符合，工作水平大幅度的降低，無(wú)法為企業(yè)創(chuàng)造更高的價(jià)值，而在管理者看來(lái)，這種人事選取方式會(huì)更加的值得信任，與此同時(shí)，我國(guó)中小企業(yè)并沒(méi)有在針對(duì)人事設(shè)立其完善的內(nèi)部控制人事管理制度，這就到導(dǎo)致在對(duì)企業(yè)員工進(jìn)行管理的時(shí)候沒(méi)有相關(guān)的章程加以依附；最后，中小企業(yè)對(duì)員工的培訓(xùn)工作重視程度不高，隨著社會(huì)的不斷發(fā)展，員工的各項(xiàng)技能也應(yīng)該不斷的加以提升，這就導(dǎo)致企業(yè)必須定期對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)，以便其專業(yè)技能能夠隨著時(shí)代而進(jìn)步，但是我國(guó)中小企業(yè)對(duì)此的意識(shí)并不強(qiáng)烈，很少開展員工培訓(xùn)。

3.中小企業(yè)管理者對(duì)于內(nèi)部管理的重視程度不高

在很多的中小企業(yè)當(dāng)中，其管理者認(rèn)為內(nèi)部管理不過(guò)就是走一個(gè)形式，其對(duì)企業(yè)的發(fā)展并不能夠起到更大的作用，所以這就導(dǎo)致了中小企業(yè)管理者并不愿意把過(guò)多的重視度放在內(nèi)部管理中，內(nèi)部管理不能夠其到其最大的作用，而中小企業(yè)的內(nèi)部控制中就存在著很多的問(wèn)題，很有可能在某個(gè)時(shí)候就會(huì)導(dǎo)致爆發(fā)。另外，很多中小企業(yè)的管理者缺乏管理知識(shí)，不知道如何去對(duì)企業(yè)加以管理，只看到眼前的利益，忽視了長(zhǎng)遠(yuǎn)的利益，認(rèn)為只要當(dāng)前能夠謀取利益，企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展不重要，這種錯(cuò)誤的觀念在很大程度上導(dǎo)致了企業(yè)管理者的內(nèi)部控制意識(shí)不高，對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理的忽視，讓企業(yè)內(nèi)部環(huán)境非常的潰爛，最終導(dǎo)致了企業(yè)的滅亡。

三、我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題的對(duì)策

1.建立并完善內(nèi)部控制財(cái)務(wù)管理制度

對(duì)于企業(yè)而言，財(cái)務(wù)管理是非常重要的，只有提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平才能夠加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，所以中小企業(yè)應(yīng)該建立并且完善內(nèi)部控制財(cái)務(wù)管理制度，讓企業(yè)在其發(fā)展的過(guò)程中根據(jù)自身的情況建立完善的財(cái)務(wù)管理控制制度。首先企業(yè)應(yīng)該加大對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制管理的重視程度，認(rèn)識(shí)到其重要性，只有認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理的重要性才能夠真正意義上去利用相關(guān)資源去投入到內(nèi)部財(cái)務(wù)控制管理當(dāng)中；其次，企業(yè)應(yīng)該設(shè)立專門的財(cái)務(wù)部門或者是財(cái)務(wù)小組，與此同時(shí)，也需要讓財(cái)務(wù)部門或者是財(cái)務(wù)小組實(shí)行與管理層的分離，只有這樣才能夠保證財(cái)務(wù)管理的準(zhǔn)確性，并且在這個(gè)過(guò)程中，也需要讓財(cái)務(wù)管理人員明白自身的責(zé)任和權(quán)利所在，從而能夠在其工作的過(guò)程中明確自身的意識(shí)等等；除此以外，企業(yè)的管理層需要更加的注意財(cái)務(wù)管理的作用，應(yīng)該擯棄應(yīng)用親屬的理念，只有這樣才能夠讓企業(yè)處于一種內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)的狀態(tài)，才能夠讓企業(yè)的各方面水平有一個(gè)很大的提高。

2.建立并完善內(nèi)部控制人事管理制度

人事資源對(duì)于企業(yè)而言也是一種隱藏的價(jià)值，所以中小企業(yè)要想為自己謀取更多的利益，提升自己的競(jìng)爭(zhēng)力就應(yīng)該加大在人才方面的投入，建立并且健全企業(yè)的內(nèi)部控制人事管理制度。首先，企業(yè)應(yīng)該引進(jìn)先進(jìn)的人才，中小企業(yè)的管理層不應(yīng)該任憑自己的主觀意識(shí)招攬進(jìn)行與自己親近但是與職位完全無(wú)關(guān)的人，應(yīng)該加大在人才方面的投入，為新晉人才提供更好的待遇，只有這樣才能夠招攬進(jìn)更多的優(yōu)秀資源，提高企業(yè)的整體素質(zhì)；其次，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)員工的培訓(xùn)，這里的培訓(xùn)包括了就職前培訓(xùn)以及就職過(guò)程中的培訓(xùn)，所以對(duì)于企業(yè)而言，應(yīng)該加大對(duì)員工的培訓(xùn)力度，如今社會(huì)的發(fā)展速度很快，一不注意很多的專業(yè)技能就會(huì)被淘汰，企業(yè)應(yīng)該對(duì)員工召開請(qǐng)定期的培訓(xùn)，以便其能夠在培訓(xùn)的過(guò)程中讓自己的技能得以更新，提高自己的工作效率，為企業(yè)創(chuàng)造更多的價(jià)值；最后，應(yīng)該實(shí)現(xiàn)人事設(shè)立的透明性，讓人事招攬的整個(gè)過(guò)程都公開化，以此來(lái)保證企業(yè)的人事招攬的公平性，吸引更多的人才前來(lái)應(yīng)聘。

3.提高中小企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部控制的重視程度

只有中小企業(yè)管理者認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，才能夠真正的讓企業(yè)投入到內(nèi)部控制當(dāng)中來(lái)，而要想提高其重視程度，就需要加大對(duì)內(nèi)部控制的宣傳。政府或者是一些社會(huì)團(tuán)體可以開設(shè)一些針對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制重要性的講座，邀請(qǐng)中小企業(yè)管理層前來(lái)聽講座，讓其在這個(gè)過(guò)程中對(duì)內(nèi)部控制有一個(gè)更加明確的認(rèn)識(shí)，另外，也應(yīng)該加大對(duì)中小企業(yè)員工針對(duì)內(nèi)部控制的宣傳，為中小企業(yè)培養(yǎng)一個(gè)內(nèi)部控制開展的氛圍，以此來(lái)促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展。除此以外，企業(yè)可以設(shè)立一定的內(nèi)部控制激勵(lì)機(jī)制，提高員工參與到內(nèi)部控制的積極性，最終促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。

四、結(jié)語(yǔ)

我國(guó)中小企業(yè)為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展做出了卓越的貢獻(xiàn)，而其中也存在著很大的發(fā)展空間，如何抓住當(dāng)前的機(jī)會(huì)為自己企業(yè)創(chuàng)造更大的競(jìng)爭(zhēng)力是中小企業(yè)應(yīng)該引起深思的一個(gè)問(wèn)題，而不可否認(rèn)的是內(nèi)部控制對(duì)中小企業(yè)的重要性，所以加大對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制的研究是非常必要的。在本文中，針對(duì)我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進(jìn)行了研究，找到了其中存在的問(wèn)題，并且針對(duì)這些問(wèn)題提出了對(duì)應(yīng)的解決方案，希望通過(guò)這種方式能夠?yàn)槲覈?guó)中小企業(yè)的發(fā)展提供一定的參考價(jià)值。

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作者簡(jiǎn)介：趙梁（1993- ），女，黑龍江鶴崗人，佳木斯大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院2012級(jí)會(huì)計(jì)十二班學(xué)生；劉強(qiáng)（1971- ），男，黑龍江佳木斯人，佳木斯大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院企管教研室老師