財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制探索

蘇暢++李冰

摘 要：隨著我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展進(jìn)步，人民的生活水平不斷提高，我國(guó)的國(guó)際地位不提升。在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中，經(jīng)濟(jì)環(huán)境越來(lái)越復(fù)雜，企業(yè)面臨的困難和挑戰(zhàn)不斷增多。企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題凸顯出來(lái)，成為影響企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵所在。薄弱的企業(yè)監(jiān)管不僅造成了企業(yè)財(cái)務(wù)成本的增加，而且還能引起部分企業(yè)管理者的違法犯罪行為。本文通過(guò)探討企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制，旨在提高企業(yè)發(fā)展的穩(wěn)定性，完善企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立，形成科學(xué)有效、系統(tǒng)穩(wěn)定的監(jiān)督機(jī)制。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部控制；探索

當(dāng)今經(jīng)濟(jì)發(fā)展的今天，經(jīng)濟(jì)環(huán)境愈發(fā)嚴(yán)峻，企業(yè)面臨的危機(jī)也更為復(fù)雜。關(guān)于企業(yè)如何保持住發(fā)展?jié)摿?，適應(yīng)當(dāng)今的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，是一個(gè)急需解決的問(wèn)題。企業(yè)的良好發(fā)展能夠促進(jìn)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、提高人民生活水平、增加就業(yè)崗位機(jī)會(huì)、加快市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)流通等。企業(yè)只有更努力的適應(yīng)目前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境才能保持住自己的發(fā)展優(yōu)勢(shì)。企業(yè)的管理應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)在內(nèi)部控制方面，內(nèi)部控制系統(tǒng)在防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性具有至關(guān)重要的作用。加強(qiáng)內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立能夠?qū)ζ髽I(yè)的發(fā)展運(yùn)營(yíng)提供更為穩(wěn)定的保障，為企業(yè)的發(fā)展注入活力。內(nèi)部控制是企業(yè)業(yè)務(wù)順利進(jìn)行和資產(chǎn)信息完整的保證。企業(yè)內(nèi)部控制的本質(zhì)是防范企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不能讓企業(yè)內(nèi)部控制成為企業(yè)發(fā)展的阻礙。本文中探討了企業(yè)內(nèi)部控制中存在的一系列問(wèn)題，提出了解決措施，希望能夠解決目前大多數(shù)企業(yè)中存在的內(nèi)部控制問(wèn)題，發(fā)揮出企業(yè)內(nèi)部控制在企業(yè)中的作用，成為企業(yè)管理的核心，提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

一、企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)探討

1.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的定義

企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是經(jīng)濟(jì)學(xué)中的基礎(chǔ)概念，指的是在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生財(cái)產(chǎn)損失的風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)槠髽I(yè)的風(fēng)險(xiǎn)各不相同，從而企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中遭受損失的概率各不相同。企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與損失概率成正比，也就是說(shuō)企業(yè)的損失概率越大，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越大。企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包含著很多的不確定性，主要表現(xiàn)在時(shí)間的不確定性、發(fā)生地點(diǎn)的不確定性、事件的不確定性，企業(yè)的這些復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中都要面對(duì)的，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是其中最為重要的一個(gè)。企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致投資者利益受損，給企業(yè)的運(yùn)營(yíng)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)損失，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)需要企業(yè)的管理者通過(guò)科學(xué)的判斷來(lái)進(jìn)行分析處理和評(píng)價(jià)，通過(guò)行之有效的方法來(lái)進(jìn)行控制，確保企業(yè)利益不受損害。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)

企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有很多的特點(diǎn)，主要就是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性、全面性、復(fù)雜多變性、不可預(yù)測(cè)性。他們之間是相互聯(lián)系的。企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是獨(dú)立于企業(yè)的意志客觀存在的，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也有其多樣性。市場(chǎng)的變化和企業(yè)策略變化都會(huì)一起企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的變化，也會(huì)隨著企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的策略的變化而變化。企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不能被消除，但是可以通過(guò)一定的措施來(lái)減少甚至是避免。同時(shí)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的每個(gè)環(huán)節(jié)，在企業(yè)資金運(yùn)作、資金的積累分配過(guò)程中都會(huì)存在，這都表現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的全面性。企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)由于受到多種多樣的因素影響，從而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜多變性。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)因素可以通過(guò)科學(xué)的判斷來(lái)進(jìn)行預(yù)測(cè)，但也有的因素不能預(yù)測(cè)出來(lái)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的全面性也導(dǎo)致了其造成影響的未知性。在時(shí)間、空間上都無(wú)法做到準(zhǔn)確的判斷預(yù)測(cè)。企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的不確定性導(dǎo)致了風(fēng)險(xiǎn)有突發(fā)性和不確定性。風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生是不確定的，其影響也是不確定的。正是因?yàn)檫@個(gè)，所以企業(yè)要采取釋放的措施來(lái)預(yù)防。

3.企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的種類

企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)有多種分類，從目前的市場(chǎng)情況來(lái)看，主要集中在投資風(fēng)險(xiǎn)、籌資風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)和流動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)方面。其中投資風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)的投資與市場(chǎng)的需求性不一致而導(dǎo)致的，從而導(dǎo)致企業(yè)利益受損。投資風(fēng)險(xiǎn)受市場(chǎng)的變化而變化，衍生出再投資風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、通貨膨脹風(fēng)險(xiǎn)等等。籌資風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)籌集到一定的資金后，企業(yè)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，資金受市場(chǎng)的變化而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，衍生出再融資風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)匯率風(fēng)險(xiǎn)、購(gòu)買能力風(fēng)險(xiǎn)等。企業(yè)的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)是所有風(fēng)險(xiǎn)中對(duì)企業(yè)利潤(rùn)影響最大的，企業(yè)如果沒(méi)有足夠的可利用資金支付欠款，那么直接就導(dǎo)致企業(yè)利潤(rùn)損失。企業(yè)的管理者在進(jìn)行股票投資時(shí)，也會(huì)影響到企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。匯率風(fēng)險(xiǎn)是匯率變化而引起的，該風(fēng)險(xiǎn)影響面不只是企業(yè)，而且也會(huì)影響到消費(fèi)者方面。

二、企業(yè)內(nèi)部控制

1.企業(yè)內(nèi)部控制的概念

企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)主要由企業(yè)內(nèi)部條件和企業(yè)控制政策程序控制組成：企業(yè)內(nèi)部條件是指企業(yè)物質(zhì)文化環(huán)境，企業(yè)的物質(zhì)文化環(huán)境有企業(yè)的人文文化，車間文化，宿舍文化，食堂文化等等；而企業(yè)控制政策與程序是企業(yè)保障其業(yè)務(wù)的措施，是企業(yè)發(fā)展的保障，主要是企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程的詳細(xì)的內(nèi)部控制制度體系，包含著企業(yè)生產(chǎn)的方方面面。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的目標(biāo)和原則

企業(yè)的管理者為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的能夠獲得最大利益和讓企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，企業(yè)應(yīng)符合幾個(gè)方面的要求，首先，企業(yè)應(yīng)遵紀(jì)守法，合理管理，企業(yè)內(nèi)部人員應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)的監(jiān)管規(guī)章和管理制度，企業(yè)也應(yīng)該制定完整的規(guī)章制度，禁止違法經(jīng)營(yíng)。其次，保護(hù)企業(yè)自身資產(chǎn)的完整性，防止企業(yè)內(nèi)部資金莫名其妙的損失，確保資產(chǎn)能夠發(fā)揮出最大效益。最后，企業(yè)的管理者也應(yīng)該對(duì)企業(yè)進(jìn)行良好的管理，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率，讓企業(yè)獲得更多的利潤(rùn)，如果企業(yè)忽視對(duì)企業(yè)的管理，企業(yè)很有可能陷入困境。企業(yè)管理者也應(yīng)該有長(zhǎng)遠(yuǎn)的目光，制定好其以后的發(fā)展戰(zhàn)略，能夠提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，在市場(chǎng)上占有一席之地。

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的原則根據(jù)企業(yè)的不同，分為全面性原則、重要性原則、適用性原則等。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的全面性原則體現(xiàn)在企業(yè)管理的決策、執(zhí)行和監(jiān)督的環(huán)節(jié)，從而對(duì)企業(yè)進(jìn)行全方面的控制。企業(yè)在機(jī)構(gòu)設(shè)置等方面要適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展經(jīng)營(yíng)規(guī)模，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展變化而不斷發(fā)展，同時(shí)要對(duì)未來(lái)進(jìn)行規(guī)劃，具有前瞻性，預(yù)測(cè)企業(yè)發(fā)展方向。

3.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的程序方法

企業(yè)財(cái)務(wù)管理主要是分為四個(gè)主要程序，首先是風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別過(guò)程，作為風(fēng)險(xiǎn)管理的首要步驟，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別指的就是在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之前提前對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)系統(tǒng)的識(shí)別，分析風(fēng)險(xiǎn)事故發(fā)生的原因。業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指的是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事件的財(cái)產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估量化的過(guò)程，主要是在生命財(cái)產(chǎn)方面的過(guò)程?？梢岳糜?jì)算機(jī)等工具來(lái)進(jìn)行計(jì)算機(jī)模擬。在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)和策略決定過(guò)程中，要把風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的各個(gè)方面都詳細(xì)的進(jìn)行描述出來(lái)，比較判斷出最高的風(fēng)險(xiǎn)，抓住主要矛盾來(lái)分析。這樣才能夠進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、規(guī)避，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)移。風(fēng)險(xiǎn)的檢測(cè)是對(duì)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)測(cè)觀察，根據(jù)市場(chǎng)變化引起的風(fēng)險(xiǎn)變化進(jìn)行記錄觀察，風(fēng)險(xiǎn)的檢測(cè)人員要利用好現(xiàn)代信息資源，提供給企業(yè)的信息要保證準(zhǔn)確性和真實(shí)性。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制對(duì)策

1.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

我國(guó)的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面的現(xiàn)狀總體來(lái)說(shuō)不盡人意，主要表現(xiàn)在了資本結(jié)構(gòu)的不合理上，這樣企業(yè)的負(fù)債比率會(huì)更高，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的存在。高額的借貸款似的企業(yè)的信譽(yù)等受到不良影響，使企業(yè)的活動(dòng)經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定性變差。企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者出現(xiàn)錯(cuò)誤的決策后很難挽回，導(dǎo)致企業(yè)利益受損。企業(yè)業(yè)務(wù)的擴(kuò)張不夠合理，缺乏系統(tǒng)性和科學(xué)性的指導(dǎo)企業(yè)很難做出正確的決策。財(cái)務(wù)管理工作混亂還有管理人員的素質(zhì)過(guò)低都將導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的擴(kuò)大。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的控制方法探究

企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的方法上有很多種，以下是比較重要的且經(jīng)常在實(shí)際中遇到的方法：（1）減小風(fēng)險(xiǎn)法：企業(yè)在預(yù)測(cè)到風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨時(shí)，要采取積極態(tài)度應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)雖然是客觀的，但是可以通過(guò)一定的措施來(lái)進(jìn)行減少其影響力度。企業(yè)通過(guò)提高自身抗風(fēng)險(xiǎn)水平，來(lái)減少風(fēng)險(xiǎn)對(duì)某方面的損害。雖然風(fēng)險(xiǎn)具有全面性，但是在每一個(gè)部分都對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防，那么整體上的風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)下降一個(gè)等次，這樣就可以有力的保障企業(yè)的利益不受損害或者是保障利益最大化。同時(shí)控制好風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的次數(shù)來(lái)降低整體的損害程度。（2）風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移法：如果某個(gè)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)整體的影響過(guò)大，那么企業(yè)就可以通過(guò)放棄一部分的利益來(lái)保全整體的利益。這種方法雖然不能降低風(fēng)險(xiǎn)的損害，但將一個(gè)很大的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移到很多的財(cái)務(wù)公司機(jī)構(gòu)，那么每個(gè)公司機(jī)構(gòu)收到的損害就會(huì)變少。這種目的是通過(guò)一定的經(jīng)濟(jì)手段和技術(shù)手段來(lái)實(shí)現(xiàn)的。同時(shí)也要尋找一定的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)來(lái)分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。（3）風(fēng)險(xiǎn)躲避法：風(fēng)險(xiǎn)的躲避是指在實(shí)際的生產(chǎn)活動(dòng)中對(duì)于能夠足夠威脅到企業(yè)生存的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，企業(yè)應(yīng)該放棄風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的一切活動(dòng)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行躲避。這種方法適用于風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)階段，要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估后做出的決定。風(fēng)險(xiǎn)的躲避并不意味著企業(yè)消極應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，而是一種策略。主動(dòng)放棄有過(guò)大風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)能夠在直接躲避風(fēng)險(xiǎn)。（4）風(fēng)險(xiǎn)的分散保存法：企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)是多方面的，風(fēng)險(xiǎn)不能都集中到一個(gè)業(yè)務(wù)上，所以業(yè)務(wù)發(fā)展和投資上，企業(yè)要采取分散的方法，把大風(fēng)險(xiǎn)的均攤到每一個(gè)小的業(yè)務(wù)上，這樣總體上造成的風(fēng)險(xiǎn)就很少了，可以有效減少對(duì)企業(yè)的影響。同時(shí)，對(duì)于某些不可避免的風(fēng)險(xiǎn)要采取積極的應(yīng)對(duì)態(tài)度，既然風(fēng)險(xiǎn)不能被躲避，那么就提高企業(yè)的生存能力，發(fā)展企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力，接受風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的影響，吸收掉風(fēng)險(xiǎn)。以現(xiàn)實(shí)的眼光來(lái)看待問(wèn)題，解決問(wèn)題。 （5）風(fēng)險(xiǎn)多元化法：企業(yè)可以通過(guò)其產(chǎn)業(yè)互補(bǔ)來(lái)運(yùn)作一些風(fēng)險(xiǎn)性業(yè)務(wù)，由于企業(yè)中的各種業(yè)務(wù)也存在著各種各樣的聯(lián)系，這樣就可以做到產(chǎn)業(yè)差別原理來(lái)運(yùn)營(yíng)獨(dú)立性的產(chǎn)業(yè)，雖然利潤(rùn)較其他產(chǎn)業(yè)少，但是其相聯(lián)系的產(chǎn)業(yè)就可以做到利潤(rùn)放大?？傮w上會(huì)給企業(yè)帶來(lái)客觀的效益卻不會(huì)帶來(lái)過(guò)大的風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)語(yǔ)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是每個(gè)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理都都會(huì)遇到的難題。在市場(chǎng)化的今天，如何追求最大化的利益成為企業(yè)發(fā)展的重點(diǎn)，而處理好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)則是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重中之重。內(nèi)部控制系統(tǒng)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中不斷發(fā)展完善，為企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制提供了巨大的幫助，有效的對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)、評(píng)估和防范，是企業(yè)發(fā)展不可缺少的組成部分。

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作者簡(jiǎn)介：蘇暢（1993- ），女，黑龍江省齊齊哈爾人，就讀于佳木斯大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)，2012級(jí)學(xué)生