創(chuàng)業(yè)企業(yè)財務管理的問題及對策

林鎮(zhèn)榮

【摘 要】對于創(chuàng)業(yè)企業(yè)而言，財務管理是其經(jīng)營管理的核心，也是生存和可持續(xù)發(fā)展的基礎。然而，由于多方面原因，財務管理是創(chuàng)業(yè)企業(yè)普遍存在的一個薄弱環(huán)節(jié)，這直接響到創(chuàng)業(yè)企業(yè)的生存和發(fā)展。本文在分析創(chuàng)業(yè)企業(yè)財務管理存在突出問題的基礎上，提出了加強和改善創(chuàng)業(yè)企業(yè)財務管理的對策措施。

【關鍵詞】創(chuàng)業(yè)企業(yè)；財務管理；對策

與成熟企業(yè)，創(chuàng)業(yè)企業(yè)的經(jīng)營管理有其自身的特點。創(chuàng)業(yè)企業(yè)處于成長初期或是成熟前的中小型企業(yè)，其財務管理問題具有一些鮮明個性特征。財務管理是創(chuàng)業(yè)企業(yè)經(jīng)營管理的核心，也是其生存和可持續(xù)發(fā)展的基礎。然而，由于創(chuàng)業(yè)者在創(chuàng)立初期追求高成長，重視經(jīng)營，忽視管理，尤其忽視財務管理，使企業(yè)在財務管理方面存在突出問題，容易造成創(chuàng)業(yè)企業(yè)由于財務風險而失敗。因此，從創(chuàng)業(yè)企業(yè)特點出發(fā)，探討創(chuàng)業(yè)企業(yè)財務管理中存在的主要問題及其對策措施，具有重大的現(xiàn)實意義。

一、創(chuàng)業(yè)企業(yè)財務管理中存在的主要問題

（一）財務管理基礎薄弱

創(chuàng)業(yè)企業(yè)規(guī)模相對較小，“人治”現(xiàn)象嚴重，內(nèi)部財務機構(gòu)及崗位的設置隨意性較大、財務人員素質(zhì)不高、權(quán)責不明等，導致創(chuàng)業(yè)企業(yè)會計及財務管理基礎工作薄弱。根據(jù)秦鋰（2009）調(diào)查，一些創(chuàng)業(yè)企業(yè)不按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；每年的銀行對賬單沒有裝訂成冊；現(xiàn)金出納在電腦中用excel表格自制賬本代替現(xiàn)金日記賬等。又如在成本核算方面，成本核算范圍小，沒有將企業(yè)所有成本納入核算體系；成本核算范圍劃分不合理，沒有科學區(qū)分可控成本和不可控成本；沒有預先制定標準成本，只是事后將成本中心發(fā)生的成本費用進行簡單匯總，難以達到控制的效果等問題。會計工作是財務管理工作的基礎，會計基礎工作的薄弱勢必嚴重影響了企業(yè)財務管理工作的質(zhì)量。

（二）財務管理機制不健全

許多創(chuàng)業(yè)企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)高度統(tǒng)一，企業(yè)領導集權(quán)現(xiàn)象十分嚴重，企業(yè)的財務管理缺乏良好的內(nèi)部環(huán)境，缺乏有效的制衡和約束機制，財務管理機制不健全，導致企業(yè)財務人員沒有參與決策的權(quán)利，難以發(fā)揮財務管理、監(jiān)控應有的作用。由于過多依賴“人治”控制，內(nèi)部經(jīng)營程序規(guī)范，職責分割突出，使得建立全面的內(nèi)部控制系統(tǒng)有相當難度，因而實踐中往往出現(xiàn)內(nèi)部控制不力，不按制度和規(guī)則辦，憑個人意志處理財務事務，出現(xiàn)以不準確的財務信息做出錯誤決策的風險。

同時，由創(chuàng)業(yè)企業(yè)規(guī)模較小，會計與財務管理職能不清，導致財務管理工作內(nèi)容單一，財務部門及人員的日常工作，主要側(cè)重于記賬、算賬和編制財會報表，而分析、預測、監(jiān)督、控制、檢查等財務職能缺失，無法通過對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中各種經(jīng)濟活動的過程控制，實現(xiàn)降低成本，提高資金使用效益等財務管理目標。

此外，也有一些創(chuàng)業(yè)企業(yè)，為了快速建立財務管理模式，直接照搬大公司的財務管理制度、機制和流程，但這種照搬過來的財務管理模式，脫離了創(chuàng)業(yè)企業(yè)實際，因而在創(chuàng)業(yè)企業(yè)部門設置簡單，人員有限的情況下難以實施，最終導致內(nèi)部財務管理制度形同虛設。

（三）資本運作能力不強

創(chuàng)業(yè)企業(yè)在成長過程中，融資問題幾乎成了創(chuàng)業(yè)企業(yè)經(jīng)營者的核心財務問題。由于創(chuàng)業(yè)企業(yè)融資渠道窄，因此創(chuàng)業(yè)企業(yè)大都有“融資饑渴癥”。現(xiàn)實中，一些創(chuàng)業(yè)企業(yè)經(jīng)營者往往滿足于籌集到盡可能多的資金，忽視融資的風險管理。一方面，為了追求企業(yè)的超常規(guī)發(fā)展將精力投入到資本運作里，采取了引入風險投資、增資擴股、兼并重組等一系列措施，使企業(yè)的資本規(guī)模得到迅速擴大；而另一方面，忽視了加強企業(yè)主營業(yè)務和培養(yǎng)核心競爭力，忽視了扎扎實實做好內(nèi)部控制，放松營運資金管理、自身資源潛力的挖掘，投資項目的審慎選擇等細節(jié)性問題，導致企業(yè)陷入財務安全的陷阱。這些風險往往容易被“融資饑渴癥”以及“公司的高成長”所掩飾。

（四）缺乏有效的財務激勵機制

創(chuàng)業(yè)企業(yè)實行股票或股期權(quán)制來激勵核心員工，具有重大現(xiàn)實意義。現(xiàn)代財務管理的一項重要職能是激勵職能，企業(yè)財務人員通過財務方案的設計、財務制度的安排來實現(xiàn)激勵效應，激發(fā)員工的潛能，體現(xiàn)財務管理的激勵職能。但許多創(chuàng)業(yè)企業(yè)缺乏有效的財務激勵機制，未能處理好積累和消費、積累與擴張之間的關系；有的片面注重財力的積累，忽視了分配的激勵作用，影響了員工的工作熱情；有的片面注重分配，不注重資本的長期積累，影響了企業(yè)的規(guī)模擴張和長期發(fā)展。

二、加強和改善創(chuàng)業(yè)企業(yè)財務管理的對策措施

（一）確立合理的財務管理目標

創(chuàng)業(yè)企業(yè)的規(guī)模小，自有資金短缺，籌資困難，對于籌到的資金，又要面臨還債的成本風險，企業(yè)經(jīng)營中承受損失的能力有限，這使得企業(yè)經(jīng)營活動既要注重生存問題也要考慮發(fā)展問題，要把短期效益和未來持續(xù)發(fā)展統(tǒng)一起來，因此創(chuàng)業(yè)企業(yè)財務管理目標的現(xiàn)實選擇應是企業(yè)價值最大化。通過企業(yè)財務的合理經(jīng)營，采用最優(yōu)的財務政策，充分考慮資金的時間價值和風險與報酬的關系，在保證企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展的基礎上使企業(yè)總價值最大。

（二）強化財務管理職能，建立健全內(nèi)部財務控制制度

要在工作分析基礎上，按照不相容職務相分離和授權(quán)控制的原則，合理設置企業(yè)財務機構(gòu)，配備相應人員，建立規(guī)章制度，明確職責，建立崗位責任制，充分發(fā)揮財務部門的職能作用。同時，創(chuàng)業(yè)企業(yè)還應建立完善的內(nèi)部控制制度，構(gòu)建有效的激勵和約束機制，做到內(nèi)部控制制度對企業(yè)內(nèi)部的有效約束力，內(nèi)部控制制度涵蓋企業(yè)經(jīng)營工作的各個環(huán)節(jié)，使財會管理工作有章可依，杜絕“家族化”管理形成的內(nèi)部人控制現(xiàn)象；同時，還應建立必要的內(nèi)部稽核制度，保證內(nèi)部控制制度的有效實施，做到有章必依。

（三）提高財務管理人員素質(zhì)

高素質(zhì)的財務管理人員是創(chuàng)業(yè)企業(yè)加強財務管理、提高財務管理水平的重要保證。由于創(chuàng)業(yè)企業(yè)創(chuàng)辦時間不長，規(guī)模不大，發(fā)展前景不明朗，員工福利待遇等還難以跟成熟大企業(yè)相比，因而往往難以吸引和留住高素質(zhì)的財務管理人才。因此，創(chuàng)業(yè)企業(yè)要積極創(chuàng)造條件，樹立重專業(yè)素養(yǎng)、輕親緣關系的用人理念，建立和完善人力資源管理體制和機制，建立規(guī)范的財會人員選聘、培訓、考核制度；建立定期培訓制度，使財會人員在更新知識結(jié)構(gòu)、提高業(yè)務水平的同時，增強對企業(yè)的歸屬感和認同感；通過建立科學的考核、晉升、淘汰制度，實現(xiàn)財會人員的良性流動。

（四）建立科學的財務管理制度

首先，要建立健全財產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度，在物資采購、領用、銷售以及樣品管理上建立合適的操作程序，從制度上保證操作規(guī)范，堵住漏洞，維護安全；其次，財產(chǎn)管理和財產(chǎn)記錄要分開，形成有力的內(nèi)部牽制；再次，要定期檢查盤點，以揭露問題和促進管理的改善及責任的加強；最后，要不定期地突擊檢查，加強內(nèi)部審計，督促管理人員和記錄人員保持警戒而不至于疏忽。此外，創(chuàng)業(yè)企業(yè)的擴充要有適當?shù)挠媱?，要通過科學的預測和論證，特別是要充分考慮資金問題，如果沒有辦法獲得適當?shù)馁Y金，寧可保持其現(xiàn)狀，也不能盲目依賴借貸擴充。

（五）建立有效的財務激勵機制

創(chuàng)業(yè)企業(yè)核心團隊和員工是企業(yè)生存和成長的決定性因素，他們?nèi)裟艿玫接行Ъ?，企業(yè)的發(fā)展就有了堅實的人力資源保障，而創(chuàng)業(yè)企業(yè)的高成長性為股票期股期權(quán)激勵制度的建立和實施提供了有利的條件，其良好的發(fā)展前景對核心團隊和員工是巨大的刺激和誘惑。因此，建立有效的激勵制度，加之創(chuàng)業(yè)的激情和精神滿足，可以充分調(diào)動員工的積極性，激發(fā)潛能，為創(chuàng)業(yè)企業(yè)的發(fā)展注入新的動力。因此，創(chuàng)業(yè)企業(yè)要設計適當?shù)墓善逼诠善跈?quán)激勵計劃，選擇適當?shù)臅r機推出激勵計劃，并解決其執(zhí)行中的財務等相關問題，這是創(chuàng)業(yè)企業(yè)發(fā)展中的一個重要的戰(zhàn)略問題。

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