企業(yè)加強(qiáng)預(yù)算管理及業(yè)績評價研究

施巖

摘要：伴隨著經(jīng)濟(jì)全球化和我國市場經(jīng)濟(jì)的下行，我國的企業(yè)面臨國外企業(yè)帶來的壓力以及國內(nèi)市場激烈的競爭，使得企業(yè)的生存極其困難，其中資金的缺乏和資金鏈的斷裂是阻礙企業(yè)發(fā)展最重要的原因之一。所以說對企業(yè)資金加強(qiáng)預(yù)算管理，以及完善對于預(yù)算資金使用效果的評價體系顯得重要而迫切，因為這樣可以保證企業(yè)流動資金使用途徑的可控性以及提升企業(yè)資金的使用效率。但是我國目前許多企業(yè)的資金預(yù)算體系及對應(yīng)的績效評價體系尚不完善，無法很好地對企業(yè)的資金進(jìn)行全面的監(jiān)督和控制，我們通過對企業(yè)這些不足的因素進(jìn)行分析，提出完善企業(yè)預(yù)算和績效評價的措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；預(yù)算管理；業(yè)績評價

企業(yè)的預(yù)算管理是指對于企業(yè)的財力、物力、人力以及生產(chǎn)經(jīng)營過程中的成本費(fèi)用進(jìn)行統(tǒng)一籌劃，確保企業(yè)流動資金的可控性，以及通過對資金的控制來形成對企業(yè)的管理和戰(zhàn)略布局。企業(yè)的業(yè)績評價是指通過對企業(yè)預(yù)算執(zhí)行效果進(jìn)行全方位的評估，確定預(yù)算執(zhí)行效果的好壞，并根據(jù)執(zhí)行的好壞程度給與對應(yīng)的獎懲。企業(yè)預(yù)算管理和業(yè)績評價工作是相輔相成的，企業(yè)進(jìn)行良好的資金預(yù)算管理可以使得績效評價更加方便、高效、透明和公正，而良好的績效評價體系可以及時的糾正預(yù)算管理過程中存在的問題，倒逼各個部門進(jìn)行全面的預(yù)算管理，促進(jìn)預(yù)算管理更加普及、全面和完善，最終使得企業(yè)資金得以節(jié)約，直接提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的獲得。然而我國一些企業(yè)由于自身企業(yè)管理的不完善，使得預(yù)算管理工作只是一個口號，流于形式，沒有很好的起到控制企業(yè)資金的作用；即使一些企業(yè)有較為完善的預(yù)算管理體系，但是相應(yīng)的績效評價體系的缺失使得預(yù)算管理體系沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用，也無法進(jìn)行改進(jìn)。所以說我們通過對這些問題的深入剖析，促進(jìn)企業(yè)預(yù)算管理和業(yè)績評價的共同完善，使得其相互作用促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。

一、企業(yè)預(yù)算管理及業(yè)績評價存在的不足

（一）企業(yè)預(yù)算管理體系不夠全面

面對如此糟糕的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和激烈的市場競爭，大部分企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識到了進(jìn)行預(yù)算管理的重要作用，但是一些企業(yè)的預(yù)算管理體系的建設(shè)還是存在諸多的不足之處。一是企業(yè)進(jìn)行預(yù)算管理的指標(biāo)不夠全面，沒有從宏觀的角度對企業(yè)的整體布局進(jìn)行分析，然后根據(jù)分析的側(cè)重不同對不同的財務(wù)指標(biāo)實行不同的預(yù)算，而僅僅對基本的成本費(fèi)用進(jìn)行預(yù)算，無法全面的實現(xiàn)對企業(yè)資金的控制；二是預(yù)算的細(xì)則不夠明確，沒有詳細(xì)的控制每一筆預(yù)算資金的確定流向，使得預(yù)算不夠細(xì)化，資金浪費(fèi)現(xiàn)象仍然嚴(yán)重；三是預(yù)算時缺乏對于風(fēng)險的預(yù)測，所以對于風(fēng)險資金的預(yù)算不夠準(zhǔn)確，一旦突發(fā)事件發(fā)生將直接影響預(yù)算資金的執(zhí)行，導(dǎo)致預(yù)算管理效果較差。

（二）企業(yè)業(yè)績評價體系缺乏針對性、科學(xué)性

企業(yè)建立的對于預(yù)算管理的績效評價體系在當(dāng)前的科技社會和市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下缺乏科學(xué)性和較強(qiáng)的針對性。首先，企業(yè)只是選取一些簡單的指標(biāo)來進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行效果的績效評價，或者是僅僅用簡單數(shù)學(xué)方法對這些指標(biāo)進(jìn)行計算，而沒有采取科學(xué)的logistic多因素分析方法或回歸分析法，無法從企業(yè)戰(zhàn)略布局的維度去評價企業(yè)預(yù)算管理的效果，使得績效評價的科學(xué)性存在嚴(yán)重的不足；其次，績效評價部門在績效評價過程中難免帶有主觀性，不能較好的反映預(yù)算管理真實的執(zhí)行效果，甚至不客觀的評價可能引起員工的不滿，不利于公司發(fā)展；最后，績效評價在指標(biāo)的選取時缺乏一定的針對性，沒有根據(jù)企業(yè)不同的時期側(cè)重選取不同的指標(biāo)進(jìn)行評價，績效評價缺乏實效性，不利于促進(jìn)企業(yè)預(yù)算管理的改進(jìn)，最終也不利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。

（三）預(yù)算管理和業(yè)績評價相互影響不足

若想使得企業(yè)的預(yù)算管理與績效評價均達(dá)到較為理想的效果，相互之間的配合是必不可少的，然而大多數(shù)企業(yè)的這兩個體系都是較為獨立的，或者是相互配合和促進(jìn)不夠緊密，主要表現(xiàn)在：一是預(yù)算管理的指標(biāo)設(shè)置與績效評價的指標(biāo)設(shè)置沒有在空間上形成對應(yīng)和統(tǒng)一，使得績效評價缺乏實際操作性，不能很好的反映預(yù)算執(zhí)行的效果；二是績效評級過于重視對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的評價，而沒有對預(yù)算執(zhí)行的全過程進(jìn)行評價，使得評價不夠全面，對預(yù)算執(zhí)行效果改進(jìn)的指導(dǎo)性不強(qiáng)；三是企業(yè)考核后的獎懲不夠透明，甚至摻雜一些人為的因素，嚴(yán)重影響績效評價結(jié)果的客觀公正，使得預(yù)算很容易被更改，無法保證預(yù)算執(zhí)行的效果，而預(yù)算的隨意執(zhí)行也直接影響了績效的評價。

二、完善企業(yè)預(yù)算管理和業(yè)績評價體系對策

（一）健全企業(yè)預(yù)算管理

我們應(yīng)當(dāng)從企業(yè)部門設(shè)置方面來完善企業(yè)的預(yù)算管理體系。首先，建立專門的預(yù)算部門，預(yù)算部門的員工涉及經(jīng)濟(jì)學(xué)、統(tǒng)計學(xué)、運(yùn)籌學(xué)、管理學(xué)等多方面的人才，預(yù)算的過程中對預(yù)算項目的各項涉及費(fèi)用的指標(biāo)進(jìn)行分析，對其實際的耗費(fèi)進(jìn)行科學(xué)的測算，并對其中的風(fēng)險進(jìn)行統(tǒng)計學(xué)方面的分析，切實做到預(yù)算的準(zhǔn)確性，并且該部門應(yīng)當(dāng)獨立編制一份預(yù)算報表，其權(quán)利具有獨立性，以促進(jìn)預(yù)算的公正和客觀；其次，建立預(yù)算全過程的監(jiān)督控制體系，企業(yè)應(yīng)當(dāng)委派財務(wù)人員以及專業(yè)統(tǒng)計人才在預(yù)算資金的使用過程中對于資金的使用情況、使用效果以及資金使用可能帶來的風(fēng)險進(jìn)行記錄和評估、評價，防止預(yù)算資金的濫用或沒用在預(yù)算項目上，保證預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)格；最后，企業(yè)在預(yù)算資金中應(yīng)當(dāng)預(yù)備一定數(shù)額的應(yīng)急資金，對于預(yù)算所涉及的項目發(fā)生的突發(fā)情況，動用預(yù)算資金來進(jìn)行處理，而不影響其他預(yù)算資金的使用，也是保證各項預(yù)算資金不得擅自挪用的基本原則，保證預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)謹(jǐn)性。

（二）完善企業(yè)業(yè)績評價體系

企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算管理以后，如何對預(yù)算執(zhí)行科學(xué)的效果進(jìn)行評價就顯得尤其的必要和緊急。完善企業(yè)績效評價體系應(yīng)做到：第一，針對預(yù)算所涉及的不同項目和不同外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境，有針對性的選取指標(biāo)進(jìn)行評價，確保選取的指標(biāo)進(jìn)行評價后可以高效的反映預(yù)算執(zhí)行的情況和效果，對預(yù)算執(zhí)行的改進(jìn)有一定的指導(dǎo)意義；第二，選取評價指標(biāo)后，應(yīng)當(dāng)將各指標(biāo)進(jìn)行整理，利用logistic多因素分析法分析哪些因素對于預(yù)算的執(zhí)行效果具有顯著的影響，并利用單因素分析法對這些指標(biāo)進(jìn)行分析、評價，以確定預(yù)算執(zhí)行的實際效果，使得預(yù)算執(zhí)行的評價更加科學(xué)和嚴(yán)謹(jǐn)；第三，健全企業(yè)的管理制度和法律制度，嚴(yán)格杜絕由于個人利益驅(qū)使，不按科學(xué)的流程和方法，僅僅主觀的對預(yù)算執(zhí)行效果進(jìn)行評價，導(dǎo)致評價結(jié)果失去真實性和參考性，誤導(dǎo)企業(yè)預(yù)算體系的建設(shè)，影響企業(yè)的發(fā)展。

（三）促進(jìn)預(yù)算管理和業(yè)績評價體系的融合

預(yù)算管理和績效評價的融合需要企業(yè)的良好協(xié)調(diào)和兩個相關(guān)部門的相互配合。首先，績效評價部門所選取的指標(biāo)應(yīng)當(dāng)結(jié)合預(yù)算的指標(biāo)進(jìn)行科學(xué)的選擇，突出評價的重點，在對預(yù)算效果進(jìn)行評價可以對預(yù)算的每個步驟提出相應(yīng)的建議，以促進(jìn)預(yù)算管理的優(yōu)化；其次，預(yù)算管理部門在進(jìn)行新一個項目或者新一個年度的預(yù)算時，應(yīng)當(dāng)結(jié)合以前的項目或前幾個年度績效評價部門所給與的評價和反饋，根據(jù)今年的實際情況并結(jié)合績效評價部門的建議，合理的進(jìn)行預(yù)算管理，保證相同的錯誤不再犯，使得績效評價的效果越來越好；最后，對預(yù)算執(zhí)行的效果，根據(jù)評價的結(jié)果進(jìn)行獎懲分明的管理，使得分明的獎懲制度可以促使預(yù)算管理的高效，預(yù)算管理的高效又促進(jìn)績效評價體系的發(fā)展，二者相輔相成，共同完善，最終促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的提升。

三、總結(jié)

總之，加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算管理和業(yè)績評價體系的建設(shè)，可以幫助企業(yè)高效的利用資金，更可以促進(jìn)其對生產(chǎn)經(jīng)營過程進(jìn)行評價和監(jiān)督，以確保企業(yè)正常的運(yùn)轉(zhuǎn)并獲取較高的經(jīng)濟(jì)利益，促進(jìn)企業(yè)在低迷的市場經(jīng)濟(jì)中依舊快速發(fā)展。

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（作者單位：中鐵快運(yùn)股份有限公司哈爾濱分公司）