基于信息環(huán)境的電網(wǎng)企業(yè)工程造價審計研究

王富政

摘要：電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計重要的組成部分就是工程項目審計，它是幫助企業(yè)實現(xiàn)規(guī)范管理和風(fēng)險控制的有效手段。工程項目審計涉及工程建設(shè)的全過程，要保障工程的順利建設(shè)必須要做好審計監(jiān)督工作。近十年時間，國家電網(wǎng)不斷家路奧信息化建設(shè)補發(fā)，電網(wǎng)系統(tǒng)中關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程都實現(xiàn)了信息化，電網(wǎng)企業(yè)工程造價審計工作處于信息化的環(huán)境中，也逐漸向信息系統(tǒng)在線審計的方向發(fā)展，當(dāng)前電網(wǎng)企業(yè)已經(jīng)初步形成了全過程審計的新模式，本文主要分析了信息化環(huán)境下電網(wǎng)工程造價審計的主要思路和具體路徑，希望可以為電網(wǎng)企業(yè)提高內(nèi)部審計水平提供一點參考與借鑒。

關(guān)鍵詞：信息化環(huán)境；電網(wǎng)工程造價審計；研究

一、信息化背景下電網(wǎng)工程造價審計分析

目前，隨著國家電力事業(yè)信息化建設(shè)的不斷發(fā)展，國家電網(wǎng)公司已經(jīng)相繼建立起幾十個信息系統(tǒng)項目，這些項目基本覆蓋了生產(chǎn)、財務(wù)、營銷、工程、物資、人力資源管理等各大主要領(lǐng)域，整體上來看，數(shù)字化、系統(tǒng)化、流程化管理模式，已經(jīng)在公司核心業(yè)務(wù)中得到充分應(yīng)用。其中，ERP系統(tǒng)；電網(wǎng)前期管理系統(tǒng)、項目規(guī)劃庫、項目儲備庫、項目計劃庫；財務(wù)管控系統(tǒng)；電子商務(wù)平臺；基建管控系統(tǒng)、工程結(jié)算管理平臺；生產(chǎn)管理系統(tǒng)；固定資產(chǎn)全壽命周期系統(tǒng)；經(jīng)濟(jì)法律系統(tǒng)等，都是與電網(wǎng)工程管理相關(guān)的信息化系統(tǒng)[1]。

電網(wǎng)工程項目在建設(shè)過程中，無論設(shè)計、施工、竣工驗收，還是材料采購、施工費用等，都會在信息系統(tǒng)中留下相關(guān)的數(shù)據(jù)資料，根據(jù)這些數(shù)據(jù)資料，就可以對工程造價進(jìn)行審計。為了提高工程造價審計的水平，審計人員需要立足工程業(yè)務(wù)實際，深入把握工程業(yè)務(wù)規(guī)律和信息系統(tǒng)、電子數(shù)據(jù)的特征，然后再逐一列出審計線索的特征。列舉出特征之后，再用計算機(jī)語言進(jìn)行描述，并從海量數(shù)據(jù)中，搜索出符合特征要求的相關(guān)數(shù)據(jù)，在此基礎(chǔ)上，進(jìn)一步利用特征枚舉、特征捕捉和特征分析，來尋找到審計線索并結(jié)合線下審計進(jìn)行取證。

二、信息化環(huán)境下電網(wǎng)工程造價審計策略

（一）ERP系統(tǒng)一般都會掛接可研估算、初設(shè)概算等相關(guān)文檔，通過這些文檔查詢與計算，以及企業(yè)OA系統(tǒng)中相關(guān)可研批復(fù)文件、初設(shè)批復(fù)文件等的查詢與計算，就可以判斷工程概算金額是否超過可研估算金額；ERP系統(tǒng)項目模塊、財務(wù)模塊記錄了在建電網(wǎng)工程的投入與支出情況，通過這些信息數(shù)據(jù)查詢，并結(jié)合工程決算報告模塊查詢結(jié)果，就可以核實工程最終決算金額與項目概算是否保持一致。

（二）核實工程結(jié)算的真實性、合規(guī)性。（1）對工程建設(shè)與施工的數(shù)量進(jìn)行核實，核實的過程主要包括查詢信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)、實地核查工程現(xiàn)場、對比分析施工圖與竣工圖等內(nèi)容。（2）利用電子商務(wù)信息平臺，對中標(biāo)單位的投標(biāo)文件進(jìn)行查詢，并將查詢結(jié)果與招標(biāo)文件核對，以此來審查工程數(shù)量與工程量清單是否存在差異；對投標(biāo)人編制的工程量清單報價文件，進(jìn)行全面分析，判斷其與招標(biāo)文件是否一致；此外，還要比較綜合單價信息與工程結(jié)算書，核實綜合單價是否有隨意調(diào)整的現(xiàn)象存在。（3）人工費、材料費、機(jī)械費單價對于工程結(jié)算，具有很大的影響，要分析這些單價是否調(diào)整過，以及調(diào)整的依據(jù)是否合理；其他措施費、各種項目費等，計算結(jié)果是否是依據(jù)合同所得，相關(guān)調(diào)整是否經(jīng)過發(fā)、承包方確認(rèn)等。（4）利用基建管控系統(tǒng)，可以對設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證等情況進(jìn)行查詢，核實其中有無分項工程量清單漏項，以及因為非承包人因素導(dǎo)致的各類工程變更，同時，還可以核實各類工程變更、現(xiàn)場簽證的手續(xù)是否齊全、合規(guī)，相關(guān)變更價款的報告是否經(jīng)過監(jiān)理和工程管理人員確認(rèn)等。（5）由于各種非承包人因素，而導(dǎo)致的實際完成工程量的增減，是否符合合同約定的幅度，綜合單價是否存在變化；超過合同約定幅度的工程量，綜合單價及措施費的調(diào)整依據(jù)是否合規(guī)。（6）通過查詢當(dāng)?shù)亟ú膬r格，并將其與合同約定的投標(biāo)價進(jìn)行對比分析，判斷其波動幅度是否符合合同約定；如果超過合同約定幅度，調(diào)整是否依據(jù)合同進(jìn)行調(diào)整的，在對價差進(jìn)行調(diào)整的時候，是否只計取規(guī)費和稅金。（7）在工程結(jié)算結(jié)果中，如果存在因甲方原因而產(chǎn)生的窩工費、趕工費等，應(yīng)對這些費用的真實性、合理性進(jìn)行核實。

（三）對于工程分包業(yè)務(wù)的情況，可以利用基建管控系統(tǒng)進(jìn)行查詢，將查詢結(jié)果與招標(biāo)文件、合同進(jìn)行比較，核實其中有無存在違規(guī)和違約問題；利用 OA 系統(tǒng)。來查詢相關(guān)的施工企業(yè)合格分包商花名冊，以確認(rèn)承攬分包業(yè)務(wù)的企業(yè)資質(zhì)情況[2]；詳細(xì)研判分包合同，清晰地辨別專業(yè)分包與勞務(wù)分包的界限，看其中有無存在核心業(yè)務(wù)違規(guī)分包或違法轉(zhuǎn)包的問題。

（四）對財務(wù)管控系統(tǒng)進(jìn)行查詢，查詢工程預(yù)付款、工程進(jìn)度款的付款情況，是否與合同約定一致，是否符合工程財務(wù)制度規(guī)定的上限要求；結(jié)算支付金額是否符合結(jié)算工程。

（五）電網(wǎng)工程竣工后，是否還存在尾工工程尚未完成。如果有，需要通過查詢工程設(shè)計文件、工程決算報告，來判斷尾工工程是否屬于批準(zhǔn)概算；尾工工程金額數(shù)量多少，是否符合概算金額5%以內(nèi)的標(biāo)準(zhǔn)要求；確認(rèn)尾工工程竣工時間，看其是否符合竣工決算報告完成后6個月內(nèi)建設(shè)完畢的要求，如果不符合，項目有無必要取消。

三、結(jié)語

工程審計信息化是企業(yè)內(nèi)部審計未來發(fā)展趨勢，隨著電網(wǎng)企業(yè)信息化水平的不斷提升，電網(wǎng)企業(yè)工程造價審計，也要不斷發(fā)展完善，以建設(shè)出具備國內(nèi)先進(jìn)水平的信息化審計軟件或?qū)徲媽酉到y(tǒng)（模塊），從而促進(jìn)我國電網(wǎng)企業(yè)審計工作的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]于興成.電網(wǎng)運行企業(yè)大修、技改項目工程造價管理與控制[J].科技創(chuàng)新與應(yīng)用，2013（01）：137.

[2]李小玲.電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計跟蹤技改大修工程建設(shè)審計的探討[J].經(jīng)營管理者，2013（16）：171-172.

（作者單位：國網(wǎng)河南省電力公司濮陽供電公司）