我國(guó)稅收收入與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)關(guān)系的實(shí)證分析

陳　雅（安徽財(cái)經(jīng)大學(xué)　財(cái)政與公共管理學(xué)院，安徽　蚌埠　233100）

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我國(guó)稅收收入與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)關(guān)系的實(shí)證分析

陳雅
（安徽財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政與公共管理學(xué)院，安徽蚌埠233100）

摘要：稅收收入與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)系始終是經(jīng)濟(jì)學(xué)者們關(guān)注的一個(gè)焦點(diǎn)，稅收來(lái)源于經(jīng)濟(jì)，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)則促進(jìn)稅收收入的增長(zhǎng)；稅收反過(guò)來(lái)又影響經(jīng)濟(jì)，稅收是財(cái)政收入的主要來(lái)源，對(duì)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)有一定影響，稅收收入與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間存在相互作用的關(guān)系.本文利用1978-2014年稅收收入與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的時(shí)間序列數(shù)據(jù)，通過(guò)單位根檢驗(yàn)，協(xié)整檢驗(yàn)，格蘭杰因果檢驗(yàn)，誤差修正模型等分析方法對(duì)我國(guó)稅收收入與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)進(jìn)行實(shí)證分析研究，并根據(jù)分析結(jié)果提出促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的稅收政策.

關(guān)鍵詞：稅收收入；經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)；脈沖響應(yīng)；VAR模型

1　引言

宏觀經(jīng)濟(jì)政策的基本目標(biāo)是經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、物價(jià)穩(wěn)定、充分就業(yè)和國(guó)際收支平衡，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)是最根本的目標(biāo).持續(xù)而穩(wěn)定的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)對(duì)提高居民的生活水平有著直接而重要的作用，同時(shí)高的GDP也會(huì)為國(guó)家?guī)?lái)高的稅收收入.稅收是我國(guó)財(cái)政收入的重要來(lái)源，稅收收入的增長(zhǎng)為國(guó)家建設(shè)奠定了一定的資金基礎(chǔ)，為經(jīng)濟(jì)發(fā)展增添了動(dòng)力.稅收收入與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)系密切而復(fù)雜，稅收可以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，但也會(huì)阻礙經(jīng)濟(jì)發(fā)展，那么，稅收收入與我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間怎樣才能相互促進(jìn)，協(xié)調(diào)發(fā)展，最為重要的就是研究好稅收收入與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間的關(guān)系，以此優(yōu)化稅收制度，使稅收對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)有更多幫助.

對(duì)于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與稅收收入之間的關(guān)系，國(guó)內(nèi)外學(xué)者在不同時(shí)期用各種方法對(duì)其進(jìn)行了研究分析.早在15世紀(jì)，國(guó)外就開(kāi)始有關(guān)于稅收與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)關(guān)系的研究，后來(lái)，亞當(dāng)·斯密、供給學(xué)派等都對(duì)此進(jìn)行了研究，這為后來(lái)學(xué)者研究稅收與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)系提供了豐富的理論基礎(chǔ).此后，有國(guó)外學(xué)者對(duì)20世紀(jì)60年代到20世紀(jì)90年代的一些OECD國(guó)家的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行了研究，得到稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)短期影響的結(jié)論.國(guó)內(nèi)學(xué)者使用實(shí)證分析方法得出不同結(jié)論.有學(xué)者利用我國(guó)1981年到1998年的稅收與經(jīng)濟(jì)方面的數(shù)據(jù)和最小二乘法，對(duì)這些數(shù)據(jù)進(jìn)行回歸分析，得出稅收會(huì)給經(jīng)濟(jì)帶來(lái)一定的反作用.也有學(xué)者利用VEC模型對(duì)稅收收入與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)進(jìn)行了相關(guān)分析，得出GDP的增加會(huì)對(duì)稅收的增加有長(zhǎng)期穩(wěn)定的正向促進(jìn)作用的結(jié)論.還有學(xué)者對(duì)GDP和稅收收入進(jìn)行協(xié)整分析，并進(jìn)行格蘭杰因果檢驗(yàn)，認(rèn)為稅收收入與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)使相互促進(jìn)的關(guān)系.

2　稅收水平與經(jīng)濟(jì)發(fā)展關(guān)系的實(shí)證分析

2.1數(shù)據(jù)處理與模型設(shè)定

本文實(shí)證部分研究對(duì)象是區(qū)間為1978-2014年的時(shí)間序列數(shù)據(jù)，涉及的變量和符號(hào)表示分別為國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）和稅收收入（TAX），但由于時(shí)間序列數(shù)據(jù)易產(chǎn)生異方差，而計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)理論是建立在平穩(wěn)時(shí)間序列的基礎(chǔ)上，所以采取雙對(duì)數(shù)模型對(duì)該時(shí)間序列數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，分別記為L(zhǎng)NGDP、LNTAX.

2.2平穩(wěn)性檢驗(yàn)

為了避免偽回歸情況的發(fā)生，同時(shí)考察兩變量是否是同階平穩(wěn)，需要對(duì)擬回歸的各變量的平穩(wěn)性進(jìn)行檢驗(yàn)，本文中采用的是實(shí)證中使用最為廣泛的ADF單位根檢驗(yàn).依次對(duì)兩變量序列進(jìn)行ADF單位根檢驗(yàn)，檢驗(yàn)結(jié)果如表1：

表1結(jié)果顯示，對(duì)數(shù)變換后的GDP和TAX對(duì)應(yīng)的兩變量都是一階單整序列，顯然GDP和TAX存在同階單整關(guān)系.進(jìn)一步，以同階單整為前提，為確定兩者是否存在長(zhǎng)期穩(wěn)定關(guān)系，進(jìn)行協(xié)整檢驗(yàn).

2.3 E-G檢驗(yàn)與ECM模型

所謂協(xié)整，是指多個(gè)非平穩(wěn)經(jīng)濟(jì)變量的某種線性組合是平穩(wěn)的.兩種應(yīng)用較多的協(xié)整檢驗(yàn)分別為針對(duì)單一方程的E-G兩步法協(xié)整檢驗(yàn)和基于回歸系數(shù)完全信息的Johansen協(xié)整檢驗(yàn).本文僅僅考察兩變量的協(xié)整關(guān)系，因此使用單一方程的E-G兩步法協(xié)整檢驗(yàn).對(duì)相同的單整次數(shù)的兩個(gè)變量用OLS法作協(xié)整回歸，即y=α+βx+ε，用?和?表示回歸系數(shù)的估計(jì)值，則模型的殘差估計(jì)值為，然后對(duì)殘差估計(jì)值進(jìn)行平穩(wěn)性檢驗(yàn)，若殘差估計(jì)值是零階單整序列，即，此時(shí)x和y具有協(xié)整關(guān)系.本文采用EG兩步法對(duì)我國(guó)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值和稅收收入進(jìn)行協(xié)整檢驗(yàn)，首先利用OLS對(duì)兩個(gè)變量進(jìn)行回歸，由于殘差存在自相關(guān)問(wèn)題，因此進(jìn)行處理，在回歸中加入AR(1)項(xiàng)，消除自相關(guān)，得到以下回歸方程：

注：括號(hào)內(nèi)的為對(duì)應(yīng)變量系數(shù)檢驗(yàn)的t統(tǒng)計(jì)量，“***”表示在1%顯著水平下顯著，“**”表示在5%顯著水平下顯著.

接下來(lái)對(duì)殘差估計(jì)值進(jìn)行協(xié)整檢驗(yàn)，即使用單位根檢驗(yàn)檢驗(yàn)其平穩(wěn)性，得到結(jié)果如表2：

表1　GDP和TAX的ADF檢驗(yàn)結(jié)果

表2　協(xié)整檢驗(yàn)結(jié)果

表2結(jié)果顯示，殘差項(xiàng)的ADF單位根檢驗(yàn)中，ADF值是-3.5424，顯然小于5%顯著水平下的臨界值-1.9539，甚至小于1%水平下的-2.6534，所以殘差項(xiàng)是零階單整序列，即是平穩(wěn)的，說(shuō)明我國(guó)的國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值和稅收收入存在協(xié)整關(guān)系，即二者之間存在長(zhǎng)期穩(wěn)定關(guān)系.

為了進(jìn)一步研究稅收收入與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的動(dòng)態(tài)關(guān)系，在協(xié)整回歸的基礎(chǔ)上，擬合誤差修正模型（ECM），回歸結(jié)果為：

在ECM模型中，△LNTAX項(xiàng)表示短期波動(dòng)的影響，稅收收入的短期波動(dòng)可以分為兩個(gè)部分：一部分是短期GDP波動(dòng)的影響，一部分是偏偏離二者長(zhǎng)期均衡的影響.ECM項(xiàng)系數(shù)通過(guò)5%顯著性檢驗(yàn)，表明將以-0.0222的力度將因?yàn)槎唐诓▌?dòng)而偏離長(zhǎng)期均衡的狀態(tài)調(diào)節(jié)到均衡狀態(tài).

2.4 GDP與TAX的Granger因果檢驗(yàn)

從前文的檢驗(yàn)結(jié)果可以看出我國(guó)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值和稅收收入都是一階單整的，且在1%顯著水平下是協(xié)整關(guān)系，即二者之間存在長(zhǎng)期穩(wěn)定關(guān)系.在兩者協(xié)整關(guān)系的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步考察兩變量間是否存在因果關(guān)系.結(jié)合Granger因果檢驗(yàn)定義和本文研究背景，進(jìn)行檢驗(yàn)的目的就是為了說(shuō)明在已知兩變量過(guò)去信息的前提下，檢驗(yàn)對(duì)一變量的預(yù)測(cè)在使用另一變量的效果比單獨(dú)使用該變量預(yù)測(cè)效果更好，即認(rèn)為另一變量是導(dǎo)致該變量變化的Granger原因.該部分通過(guò)對(duì)兩個(gè)變量做VAR模型，利用FPE、AIC、HQ準(zhǔn)則確認(rèn)最優(yōu)滯后階數(shù).

由以上Granger檢驗(yàn)的結(jié)果可以看出，在滯后五期時(shí)，無(wú)法拒絕稅收不是GDP的Granger原因的假設(shè)，即結(jié)論是稅收不是GDP的Granger原因，對(duì)GDP的預(yù)測(cè)并沒(méi)有顯著作用；拒絕了GDP不是稅收的Granger原因的假設(shè)，即GDP是稅收的Granger原因，對(duì)稅收的預(yù)測(cè)有顯著影響.

表3　Granger因果關(guān)系檢驗(yàn)結(jié)果（顯著水平α=0.1）

2.5 VAR模型及脈沖響應(yīng)函數(shù)

為了更加詳細(xì)的了解稅收收入和國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值之間相互影響的機(jī)制，通過(guò)建立VAR模型并做出脈沖函數(shù)圖詳細(xì)的解釋兩者之間會(huì)產(chǎn)生影響程度的大小和時(shí)期的長(zhǎng)短，關(guān)于VAR模型的設(shè)定上文已給出.

基于VAR模型的脈沖響應(yīng)函數(shù)刻畫(huà)的是在給隨機(jī)擾動(dòng)項(xiàng)一個(gè)單位的正向沖擊后對(duì)所有內(nèi)生變量當(dāng)前和未來(lái)值的影響.所以在使用脈沖響應(yīng)函數(shù)時(shí)不需考慮變量的外生性，所有變量都是內(nèi)生變量，同時(shí)模型中的每個(gè)表達(dá)式的滯后結(jié)構(gòu)都相同.筆者在本文中建立的是兩個(gè)變量的VAR模型，其中一個(gè)變量的沖擊不僅直接影響本身的取值，并且通過(guò)VAR模型的動(dòng)態(tài)（滯后）結(jié)構(gòu)傳導(dǎo)給另一個(gè)內(nèi)生變量.

本文建立地區(qū)生產(chǎn)總值和房地產(chǎn)投資的滯后二階的VAR模型，階數(shù)的選擇通過(guò)AIC與SC等信息準(zhǔn)則確定.

從擬合結(jié)果看，兩個(gè)模型的擬合優(yōu)度都非常好，各系數(shù)也基本通過(guò)顯著性檢驗(yàn)，因此說(shuō)明該模型起到較好的解釋作用.下面再對(duì)模型的穩(wěn)定性進(jìn)行檢驗(yàn)，我們利用AR根的大小進(jìn)行穩(wěn)定性檢驗(yàn)，所有根的模的倒數(shù)均小于1，因此可推斷VAR模型是穩(wěn)定的，可基于模型進(jìn)行其他方面的應(yīng)用.

在建立的VAR模型基礎(chǔ)上，為進(jìn)一步研究當(dāng)某一個(gè)變量變量變動(dòng)時(shí)，對(duì)另一個(gè)變量沖擊的大小及方向，選擇做兩變量間相互的脈沖響應(yīng)函數(shù)，見(jiàn)圖1和圖2.本文使用Cholesky分解計(jì)算各期脈沖函數(shù)的各期響應(yīng)值以滿足其擾動(dòng)項(xiàng)之間必須正交的條件.圖中實(shí)線表示響應(yīng)函數(shù)各期的估計(jì)值，虛線之間表示加減兩倍標(biāo)準(zhǔn)差的響應(yīng)值的置信區(qū)間，橫軸表示滯后期.

圖1　GDP對(duì)TAX的脈沖響應(yīng)圖

圖2　TAX對(duì)GDP的脈沖響應(yīng)圖

由圖1，與脈沖效應(yīng)表進(jìn)行對(duì)照可以發(fā)現(xiàn)，當(dāng)在本期給稅收收入一個(gè)正向沖擊后，對(duì)國(guó)民生產(chǎn)總值的影響存在著1年的滯后期，2～5期則產(chǎn)生負(fù)的影響，在第3期達(dá)到最大負(fù)值，而后從第六期開(kāi)始轉(zhuǎn)完正的影響，并逐漸上上升，在第14期及以后達(dá)到穩(wěn)定并緩慢下降.這表明稅收收入受到外部條件的某個(gè)沖擊后，在期初給經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)帶來(lái)些許的負(fù)向影響后，接著會(huì)給經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)提供強(qiáng)勁動(dòng)力，并持續(xù)很長(zhǎng)的時(shí)間.

由圖2，當(dāng)在本期給經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)水平一個(gè)正向沖擊后，就會(huì)對(duì)稅收收入有很強(qiáng)的即期影響，并且影響在逐漸增長(zhǎng)，在第12期達(dá)到峰值，隨后緩慢下降.這是很直觀的結(jié)論，因?yàn)槊磕甑亩愂帐杖胫苯邮墚?dāng)年國(guó)民生產(chǎn)總值的影響；同時(shí)也表明經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)水平在受到外部某個(gè)條件的沖擊后，會(huì)即刻提高稅收收入，并且會(huì)給稅收收入水平以持續(xù)時(shí)間很長(zhǎng)的正向影響.

3　結(jié)論與政策建議

通過(guò)對(duì)我國(guó)1978-2014年的國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值和稅收收入的數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)兩個(gè)指標(biāo)對(duì)數(shù)變換后的變量同為一階單整數(shù)據(jù)，并通過(guò)E-G兩步法協(xié)整檢驗(yàn)說(shuō)明二者之間存在長(zhǎng)期均衡關(guān)系，然后用Granger檢驗(yàn)得到兩變量互為格蘭杰原因的結(jié)論，從脈沖函數(shù)中可以看出二者間的影響力是先增后減的.稅收收入的增長(zhǎng)雖然可以引起國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的增長(zhǎng)，但是影響力是會(huì)減弱的，尤其當(dāng)稅收收入的增長(zhǎng)速度超過(guò)GDP的增長(zhǎng)速度時(shí)，會(huì)抑制經(jīng)濟(jì)發(fā)展.由此可得，為了推動(dòng)經(jīng)濟(jì)快速穩(wěn)定的發(fā)展，更加完善稅制結(jié)構(gòu)，本文提出如下幾點(diǎn)建議：

第一，普遍征收增值稅，優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu).對(duì)同一商品多次課稅卻不重復(fù)征稅是增值稅最顯著的優(yōu)點(diǎn)，這是與社會(huì)化大生產(chǎn)的需要相適應(yīng)的，能夠有效促進(jìn)生產(chǎn)的專業(yè)化，保證稅負(fù)分配的相對(duì)公平.增值稅還有一個(gè)特點(diǎn)是普遍征收，增值稅征收范圍很廣，其覆蓋范圍涉及包括工業(yè)、服務(wù)業(yè)、農(nóng)業(yè)、商業(yè)等所有行業(yè)的整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)領(lǐng)域.調(diào)整優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的一個(gè)重要措施就是加快服務(wù)業(yè)發(fā)展.現(xiàn)代服務(wù)業(yè)分工細(xì)化、產(chǎn)業(yè)融合化等特征使?fàn)I業(yè)稅重復(fù)征稅越來(lái)越嚴(yán)重，結(jié)合增值稅的特點(diǎn)來(lái)看，營(yíng)改增的實(shí)行是符合現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展要求的.營(yíng)改增是在我國(guó)稅制改革和結(jié)構(gòu)性減稅的背景下提出的，這不僅解決營(yíng)業(yè)稅的重復(fù)征稅問(wèn)題，也促進(jìn)了現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展和優(yōu)化，這對(duì)我國(guó)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化都有極為重要的意義.

第二，降低流轉(zhuǎn)稅比重，實(shí)現(xiàn)稅制結(jié)構(gòu)均衡.雖然我國(guó)實(shí)行的是流轉(zhuǎn)稅為主體模式的稅收制度，稅收收入主要來(lái)自流轉(zhuǎn)稅，其次才是所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、行為稅等稅類，然而流轉(zhuǎn)稅又容易通過(guò)價(jià)格轉(zhuǎn)嫁給最后的消費(fèi)者，這就使消費(fèi)者感到稅收負(fù)擔(dān)過(guò)重，這就會(huì)抑制消費(fèi)者的消費(fèi)需求，減少消費(fèi)意愿.換個(gè)角度來(lái)說(shuō)，雖然企業(yè)可以將流轉(zhuǎn)稅轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者，但是由于現(xiàn)在流轉(zhuǎn)稅負(fù)過(guò)高和買方市場(chǎng)，企業(yè)轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)就大大增加了難度，有些根本轉(zhuǎn)嫁不出去，轉(zhuǎn)嫁不出去的一部分稅負(fù)就會(huì)由企業(yè)承擔(dān)，這就造成企業(yè)成本提高.由此可見(jiàn)，流轉(zhuǎn)稅比重過(guò)大對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展是有害的，因此，降低流轉(zhuǎn)稅的比重、增加所得稅的比重是促進(jìn)消費(fèi)和生產(chǎn)的有效措施.

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收稿日期：2015-12-30

中圖分類號(hào)：F812.42

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1673-260X（2016）04-0096-03