于召慶

摘要：當(dāng)前，在集團(tuán)公司的發(fā)展過程中競爭的激烈性早已是不爭的事實(shí)。但伴隨而來的是資金數(shù)量急劇上漲，經(jīng)濟(jì)活動也日趨多元化，為了避免出現(xiàn)大的風(fēng)險或損失，集團(tuán)公司不得不加強(qiáng)資金的利用率。因此，資金的集中管理顯得尤為重要。本文主要針對集團(tuán)公司資金的集中管理問題，提出有效的解決措施，希望為集團(tuán)公司降低資金使用成本，提高資金利用率提供有益參考。

關(guān)鍵詞：集團(tuán)公司；資金；集中管理

中圖分類號：F230 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）007-000-01

在集團(tuán)公司的經(jīng)營管理中，資金的重要性堪比人的血液一樣。作為集團(tuán)公司經(jīng)營管理活動中的基本要素，資金的管理一直都是頭等大事。在集團(tuán)公司的財務(wù)管理中，資金集中管理是重中之重，因此必須要據(jù)此采取一切有效的控制措施，確保資金的健康運(yùn)作，做好健康管理工作，才能真正提高集團(tuán)公司的經(jīng)濟(jì)效益。

一、集團(tuán)公司資金集中管理存在的問題

（一）子公司資金預(yù)算使用控制難

集團(tuán)公司在規(guī)?；l(fā)展過程中，籌資融資是在所難免的。而正因?yàn)榧瘓F(tuán)公司在進(jìn)行籌資融資時，疏于對子公司的資金預(yù)算和使用進(jìn)行科學(xué)控制。因而，資金預(yù)算的編制、審批和執(zhí)行方面還不盡合理。有的預(yù)算項(xiàng)目和子公司的預(yù)算支出之間存在不真實(shí)的反映關(guān)系，在工程項(xiàng)目、費(fèi)用項(xiàng)目以及工資項(xiàng)目等重點(diǎn)資金預(yù)算方面，因?yàn)轫?xiàng)目時間長、數(shù)額大等的影響，使得預(yù)算支出、使用沒有得到真正有效的監(jiān)控，資金集中管理方面由此出現(xiàn)了不必要沉淀與浪費(fèi)，給集團(tuán)企業(yè)的資金集中管理帶來了很大的阻礙。

（二）資金審批流程復(fù)雜

集團(tuán)公司針對子公司的資金審批存在流程復(fù)雜且難以保證業(yè)務(wù)資金使用合理的問題，審批過程中單據(jù)傳遞難免造成丟失，同時虛增業(yè)務(wù)量又形成新的費(fèi)用。還有就是，因?yàn)榧瘓F(tuán)公司忙于融資籌資，和子公司間沒有及時共享信息，就會造成資金使用信息的孤立[1]。正因?yàn)槿绱?，集團(tuán)公司的資金審批會出現(xiàn)制度不明、審批流程復(fù)雜冗長等問題，甚至子公司對集團(tuán)總部進(jìn)行虛假匯報。而這種監(jiān)管審核的缺失讓集團(tuán)公司的資金集中管理會出現(xiàn)惡性循環(huán)，非常不利于整個集團(tuán)的健康發(fā)展。

（三）資金實(shí)時監(jiān)控能力較低

盡管集團(tuán)公司的資金集中管理制度與相關(guān)的監(jiān)控正不斷完善，但實(shí)際操作過程中效果可能會受到一定限制。集團(tuán)公司因?yàn)樾畔⒌臏笮?，未能及時了解子公司的資金流向及生產(chǎn)經(jīng)營所需資金實(shí)際情況，資金的決策效率不高，周轉(zhuǎn)較慢，在某種程度上導(dǎo)致資金浪費(fèi)或影響資金需求，造成一定程度財務(wù)風(fēng)險。而且實(shí)時監(jiān)控能力的欠缺還會削弱集團(tuán)公司對子公司的控制，降低資金使用安全性，不利于集團(tuán)公司的資金集中管理規(guī)范執(zhí)行。

二、集團(tuán)公司資金集中管理對策

（一）加強(qiáng)子公司的全面預(yù)算控制管理

在集團(tuán)公司的資金集中管理過程中，預(yù)算是財務(wù)目標(biāo)管理控制的有效方式。集團(tuán)公司應(yīng)該利用高層的預(yù)算委員會切實(shí)加強(qiáng)預(yù)算的編制、審批與監(jiān)督工作。對于子公司的預(yù)算制定以集團(tuán)公司的財務(wù)管理目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)，按照整個集團(tuán)的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營管理活動對資金的預(yù)算進(jìn)行全面而系統(tǒng)的編制[2]。并且，對子公司的預(yù)算執(zhí)行考核要一直站在集團(tuán)公司的整體利益層面，認(rèn)真檢查子公司的預(yù)算執(zhí)行，通過檢查力度提升、獎懲措施加強(qiáng)的方式讓預(yù)算被合理運(yùn)用到下屬單位的發(fā)展中。如針對子公司實(shí)施資金預(yù)算與成本費(fèi)用收入預(yù)算。編制預(yù)算的時候，要把集團(tuán)公司的經(jīng)營目標(biāo)以及相關(guān)的子指標(biāo)進(jìn)行層層分解落實(shí)，然后在綜合考核評價過程中以此作為相關(guān)依據(jù)。預(yù)算管理的實(shí)施中，只要預(yù)算制定出來了，那么集團(tuán)公司及子公司都必須在經(jīng)營管理活動中將之作為法定依據(jù)嚴(yán)格執(zhí)行，禁止違規(guī)篡改。當(dāng)預(yù)算被嚴(yán)格執(zhí)行以后，那么預(yù)算管理才有效，資金的集中管理也才有實(shí)際意義，不然，預(yù)算就變成了一種形式。而對于子公司的預(yù)算執(zhí)行情況，需要和業(yè)績評價有機(jī)聯(lián)系起來，在業(yè)績評價中以預(yù)算指標(biāo)的執(zhí)行情況為依據(jù)，從而讓子公司嚴(yán)格執(zhí)行集團(tuán)總部的預(yù)算方案。

（二）加強(qiáng)子公司的資金使用授權(quán)控制

對于子公司的資金使用授權(quán)控制主要是為了預(yù)防集團(tuán)公司的資金風(fēng)險。集團(tuán)公司的資金活動在發(fā)生之前，需要根據(jù)相關(guān)的程序來核準(zhǔn)，看其是否正確、合理、合法，從而決定是不是要對資金使用活動進(jìn)行控制[3]。而這種控制屬于資金集中管理中的事前控制。利用授權(quán)控制方式讓子公司根據(jù)授權(quán)通知書了解資金的授權(quán)注意事項(xiàng)以及相應(yīng)的使用限額。尤其是針對那些重要的項(xiàng)目，容易給集團(tuán)公司帶來較大損失或者資產(chǎn)流失問題的項(xiàng)目，一定要有明確規(guī)定，讓子公司有章可循。如集團(tuán)公司在資金集中管理方面，授權(quán)子公司進(jìn)行投資、貸款，也就是說子公司對于一定金額范圍內(nèi)的投資、貸款計劃有權(quán)自己制定。另外，集團(tuán)公司還需要通過對子公司的對外投資貸款立項(xiàng)、審批、控制檢查等相關(guān)制定進(jìn)行規(guī)范，以跟蹤管理的方式監(jiān)督子公司的投資貸款，讓子公司合理利用資金。資金的授權(quán)管理讓子公司在授權(quán)范圍中能夠得到集團(tuán)的全面信任，而超出授權(quán)范圍的則不被許可。資金使用范圍的授權(quán)通知書不但要下達(dá)給子公司，還要下達(dá)到相關(guān)的部門，要求他們嚴(yán)格按照資金使用授權(quán)書進(jìn)行監(jiān)督管理。

（三）委派總會計師監(jiān)控子公司資金使用

集團(tuán)公司在子公司委派總會計師，監(jiān)督指導(dǎo)子公司的資金利用管理?？倳嫀熛蚰腹矩?fù)責(zé)，同時又服務(wù)于子公司。被委派的總會計師，應(yīng)組織和監(jiān)控子公司日常的財務(wù)會計活動，參與子公司的重大經(jīng)營決策。把母公司關(guān)于結(jié)構(gòu)調(diào)整、資源配置、重大投資、技術(shù)發(fā)展等重大決策貫徹到子公司的預(yù)算中去，對子公司各類預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督控制。審核子公司的財務(wù)報告，負(fù)責(zé)對子公司所屬財務(wù)會計人員的業(yè)務(wù)管理及培訓(xùn)，定期向集團(tuán)母公司報告子公司的資產(chǎn)運(yùn)行和財務(wù)情況。使集團(tuán)公司的總體經(jīng)營方針和目標(biāo)可以在子公司得到較完全的貫徹和實(shí)現(xiàn)。這種委派制度的貫徹執(zhí)行，使得集團(tuán)公司對子公司的經(jīng)營管理控制力度加強(qiáng)，能有效確保集團(tuán)公司的資金集中管理更具規(guī)范性、科學(xué)性。

三、結(jié)語

總之，資金是集團(tuán)公司發(fā)展的命脈，資金管理工作是企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理的核心。對于集團(tuán)公司，資金有效控制與使用效率是集團(tuán)生存發(fā)展的根本保證。因此，對于集團(tuán)公司來說，在資金集中管理中需要想方設(shè)法降低資金使用成本，提高使用效率，為自身的可持續(xù)發(fā)展打下堅實(shí)的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

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[2]楊瓊.集團(tuán)公司資金集中管理模式探究[J].時代金融，2016（03）：57.

[3]柯金盈.淺談集團(tuán)如何進(jìn)行財務(wù)公司模式的資金集中管理方案設(shè)計[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2013（01）：61.