顧正奎

摘要：建筑業(yè)是國民經(jīng)濟的支柱產(chǎn)業(yè)，在發(fā)展我國經(jīng)濟、提高人們生活水平中扮演著重要的角色。在市場經(jīng)濟環(huán)境下，建筑業(yè)獲得巨大發(fā)展的同時也存在著一定的財務(wù)風(fēng)險，這些風(fēng)險如果得不到及時的處理就會演變成為財務(wù)危機，進而影響建筑施工企業(yè)的生存和發(fā)展。因此，強化建筑施工承包過程中對財務(wù)風(fēng)險的防范極為必要。本文通過對建筑施工企業(yè)所涉及的財務(wù)風(fēng)險種類及其成因進行分析，同時結(jié)合其成因列舉了有效防范財務(wù)風(fēng)險的主要措施，以期研究結(jié)果對建筑施工企業(yè)有效規(guī)避財務(wù)風(fēng)險發(fā)揮關(guān)鍵作用。

關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；財務(wù)風(fēng)險；種類；防范措施

中圖分類號：F426.92 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）007-000-02

引言

隨著我國經(jīng)濟步入世界經(jīng)濟一體化，企業(yè)之間的競爭也就愈發(fā)激烈。建筑施工企業(yè)管理的問題也就逐漸顯露出來，財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的概率也在逐步提高，引發(fā)的企業(yè)損失越來越大。在這種形勢下，建筑施工企業(yè)如果沒有有效的防范舉措，則將面臨市場競爭擠壓和財務(wù)風(fēng)險沖擊的雙重不穩(wěn)定因素影響，致使建筑施工企業(yè)發(fā)展受阻。雖然這些因素不可避免，但是，在我們的日常工作中卻可通過不同的防范措施，最大限度地減輕企業(yè)損失，為建筑施工企業(yè)的健康發(fā)展保駕護航。

一、財務(wù)風(fēng)險概述

（一）財務(wù)風(fēng)險概念

財務(wù)風(fēng)險是指施工企業(yè)在企業(yè)的各項管理過程中，因內(nèi)外部環(huán)境以及各種難以預(yù)料和控制的因素影響，造成施工企業(yè)在一定的階段或范圍內(nèi)所獲得的財務(wù)成果和經(jīng)營狀況具有不確定性，與預(yù)期目標(biāo)發(fā)生了一定程度的偏差，有可能使企業(yè)由此蒙受損失。因此，財務(wù)風(fēng)險管理是施工管理的核心部分，圍繞該管理過程讓企業(yè)獲取的利益，規(guī)避相關(guān)事務(wù)帶來的財務(wù)風(fēng)險，實現(xiàn)風(fēng)險轉(zhuǎn)移和消減是施工企業(yè)財務(wù)管理工作的重點。

（二）財務(wù)風(fēng)險特征

企業(yè)在運營過程中，財務(wù)風(fēng)險是必然存在的。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險在一定條件作用下或一定時期內(nèi)都有可能發(fā)生，資金在公司中流轉(zhuǎn)使用、資本償還、資金回收以及收益分配等各個環(huán)節(jié)都存在著財務(wù)風(fēng)險，受不同情況的影響，財務(wù)風(fēng)險也是有大小之分，收益和風(fēng)險是并存的，風(fēng)險越大收益就越大，收益越小風(fēng)險也相應(yīng)較小。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)成本效益原則努力將風(fēng)險控制在企業(yè)能夠接受的范圍之內(nèi)，不能只是一味的追求低風(fēng)險甚至是零風(fēng)險，確定財務(wù)控制目標(biāo)時需要多方面考慮，盡量降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。

二、財務(wù)風(fēng)險類別及成因

（一）市場因素的財務(wù)風(fēng)險

施工企業(yè)在市場方面的風(fēng)險主要包括招標(biāo)文件，要素市場價格，金融市場因素，資金、材料、設(shè)備供應(yīng)和國家政策調(diào)整等帶來的風(fēng)險。招標(biāo)文件會給企業(yè)帶來潛在風(fēng)險，將使企業(yè)在工程項目建設(shè)過程中存在諸多問題。施工企業(yè)為了承攬工程，不惜接受業(yè)主附加的不平等合同條款，使其所面臨的財務(wù)風(fēng)險增加。要素市場包括材料、機械設(shè)備和勞動力等等，這些市場價格的上漲，會直接影響到工程的承包價格。各地最低工資標(biāo)準的陸續(xù)上調(diào)，也給施工企業(yè)的人力成本造成了很大的壓力。

（二）施工總承包合同的財務(wù)風(fēng)險

因為宏觀等因素，消費者近幾年整體房屋購買力在下降，便導(dǎo)致甲方可能會形成一定的不履約風(fēng)險。有時甚至?xí)诤贤喠r給承包方放入陷阱，最為重要的是施工企業(yè)因債權(quán)帶來的風(fēng)險。

（三）資金營運管理風(fēng)險

施工企業(yè)與其他行業(yè)相比，生產(chǎn)周期較長，施工過程中提前投入的大量資金和勞動力，以及提前繳納的各種保證金等，都不能及時回收，構(gòu)成了大量的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款。由于工程項目造價高，項目生產(chǎn)運作中需要的資金量很大。而施工企業(yè)一般同時承接多個甚至是比較大的項目時，應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款的存在將占用企業(yè)大量資金，拖欠工程款現(xiàn)象將導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，使該項目的施工進度和其他項目的推進受到影響，制約企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的正常運行。同時，現(xiàn)在建筑項目的墊資越來越多，這些墊資行為的存在和資金營運管理的不到位，將給企業(yè)帶來較大的財務(wù)風(fēng)險。

（四）施工企業(yè)轉(zhuǎn)包違法分包帶來的財務(wù)風(fēng)險

建筑行業(yè)目前整體呈現(xiàn)混亂的現(xiàn)象，各種違法分包轉(zhuǎn)包現(xiàn)象層出不窮，在住建部印發(fā)的工程質(zhì)量兩年治理行動方案中，重點檢查檢查施工企業(yè)有無轉(zhuǎn)包、違法分包以及轉(zhuǎn)讓、出借資質(zhì)行為，檢查施工企業(yè)或個人有無掛靠行為。如施工企業(yè)被查處這類行為，不僅將面臨巨額的罰款，還會限期不準參加招投標(biāo)和重新核定資質(zhì)，這樣會對斷了企業(yè)后期現(xiàn)金流造成巨大影響，是不可造成的財務(wù)風(fēng)險。

（五）施工企業(yè)內(nèi)部管理與成本控制造成的財務(wù)風(fēng)險

建筑施工企業(yè)內(nèi)部因為管理層對項目的風(fēng)險監(jiān)控人員定崗定責(zé)，并且沒有對應(yīng)相對的層層考核制度，不在項目承包過程中構(gòu)建出風(fēng)險模型及制定對策。同時，建筑施工企業(yè)對項目成本沒有進行的預(yù)算管理，資金使用不當(dāng)，對于實際過程中對預(yù)算的量沒有有效把控會對施工企業(yè)帶來巨大的財務(wù)風(fēng)險。

（六）竣工結(jié)算不及時造成的風(fēng)險

在工程建設(shè)的過程中，由于建設(shè)方設(shè)計方案的調(diào)整、或多或少的增加工程量以及更換建筑材料等各種原因，使得工程總量發(fā)生變化，但是在通常情況下，都只是簡單的以工程聯(lián)系單進行記錄，對于具體內(nèi)容、權(quán)利義務(wù)規(guī)定不明確，市場發(fā)生合同糾紛，甚至有時只是口頭協(xié)定，或沒有完善的資料，結(jié)算也沒有具體的雙方簽字確認的詳實資料，增加了企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。

（七）財務(wù)人員素質(zhì)不高、風(fēng)險意識不強

目前建筑行業(yè)財務(wù)管理人員素質(zhì)參差不齊，業(yè)務(wù)水平不高，在項目成本管理的過程中，業(yè)務(wù)處理不熟練，風(fēng)險意識不夠，這將給施工企業(yè)帶來一定程度上的財務(wù)風(fēng)險。

三、施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的防范應(yīng)對措施

（一）加強施工企業(yè)風(fēng)險管理，構(gòu)建施工企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險評價機構(gòu)和風(fēng)險管理模型

內(nèi)因下的財務(wù)風(fēng)險是可以通過有效途徑進行規(guī)避的，建立施工企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險評估機構(gòu)，進行風(fēng)險預(yù)判，構(gòu)建風(fēng)險管理模型將內(nèi)因引發(fā)的風(fēng)險預(yù)防和消減。在施工過程中實施專項預(yù)算，通過企業(yè)內(nèi)部設(shè)立專項財務(wù)風(fēng)險評估小組，針對成本差異，對項目成本進行有效控制。施工企業(yè)要在內(nèi)部制定財務(wù)風(fēng)險管理的目標(biāo)，構(gòu)建風(fēng)險管理流程和模型，實現(xiàn)責(zé)任成本分層實施，分層考核，加強財務(wù)風(fēng)險管理。

（二）完善施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制

1.建筑施工企業(yè)要在施工過程中不斷完善財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制，預(yù)警機制的健全與否，決定了財務(wù)風(fēng)險發(fā)生后產(chǎn)生損害結(jié)果的大小。財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制能夠?qū)⒊霈F(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險降低或者消除殆盡，這一機制的健全能夠?qū)崿F(xiàn)對財務(wù)風(fēng)險的預(yù)警，讓施工企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險并加以防范，從而實現(xiàn)規(guī)范經(jīng)營、防范風(fēng)險、消除隱患、提高效率的使命。

2.強化施工企業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈中各個節(jié)點關(guān)系的密切聯(lián)系。施工企業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈條是由眾多結(jié)點組合而成的，需要形成緊密聯(lián)系，鏈條中的某個環(huán)節(jié)出了問題整個鏈條被破壞的可能就增加一分，這種危機下給施工企業(yè)帶來的財務(wù)風(fēng)險就會加大。因此，建筑施工企業(yè)在承包項目時要減少產(chǎn)業(yè)鏈的結(jié)點，要對每個結(jié)點的緊密程度做好預(yù)判，強化財務(wù)管理聯(lián)系，加強溝通和監(jiān)督，避免財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生。

（三）面對市場因素變化做好風(fēng)險預(yù)防

市場因素風(fēng)險防范要從財務(wù)風(fēng)險的預(yù)測、提防上下功夫。特別是施工企業(yè)的主要管理者，要從宏觀角度掌握國際行情，行業(yè)近期發(fā)展動向，分析判斷國內(nèi)政策對行業(yè)的影響。充分考慮市場因素引發(fā)的財務(wù)風(fēng)險。當(dāng)外部因素發(fā)生重大改變時，不盲目跟風(fēng)，要結(jié)合自身經(jīng)營經(jīng)驗判斷局勢，科學(xué)嚴謹分析財務(wù)管理，將預(yù)先準備的風(fēng)險防范措施及時隨形勢調(diào)整，將財務(wù)風(fēng)險降至最低。

（四）加強對合同簽訂的財務(wù)風(fēng)險進行有效規(guī)避

施工企業(yè)承包合同給財務(wù)管理帶來的風(fēng)險十分巨大，如何嚴把合同簽訂過程，規(guī)避這一風(fēng)險是施工企業(yè)最憂慮的問題。首先，施工企業(yè)從選擇項目和承包方時就要對其進行資信評估，加強雙方的溝通和合作，對應(yīng)合同內(nèi)容逐一完成承包進程各項內(nèi)容，同時做到不符合程序的合同、沒有審查合格的合同、不符合法律規(guī)定的合同、成本價之下的合同、不平等合同不予簽署。施工企業(yè)要明確承包項目的整個合同要求和違約責(zé)任，建立合同風(fēng)險防范機制，必要時候動用法律武器維護自身的利益。

（五）加強資金的營運管理，切實防范財務(wù)風(fēng)險

1.強化簽證與索賠管理

建筑產(chǎn)品的結(jié)算周期長，造價的爭議經(jīng)常導(dǎo)致承包人工程債權(quán)不落實，使施工企業(yè)訴訟無據(jù)，所以要強化簽證，做到事事簽證，及時簽證和妥善管理簽證資料；工程項目中素有“中標(biāo)先靠低價，贏利靠索賠”之說。因此施工企業(yè)應(yīng)對此予以高度重視。

2.嚴格竣工程序，按時提出竣工結(jié)算

對于建筑施工企業(yè)來說，大多數(shù)工程項目在建設(shè)后期資金較為緊張，結(jié)算時間拖延越久，債權(quán)的風(fēng)險就越大，因此，竣工結(jié)算的辦理條件、程序、時限都要在合同中加以明確約定，施工企業(yè)要確保按時完工，及時辦理竣工驗收，收集并整理好原始憑據(jù)，為竣工結(jié)算創(chuàng)造條件，竣工結(jié)算資料要按時提交并注意完善對方的簽收手續(xù)。

3.用好優(yōu)先受償權(quán)，把握優(yōu)先受償權(quán)的行使期限

施工企業(yè)要依法行使優(yōu)先受償權(quán)，不得在合同中明確放棄優(yōu)先受償權(quán)。如果不得不考慮放棄優(yōu)先受償權(quán)，那么就必須要求對方提供有效的擔(dān)保，比如抵押、質(zhì)押、第三方保證、銀行保函等，二者不可同時放棄。最高人民法院關(guān)于建設(shè)工程價款優(yōu)先受償權(quán)問題的批復(fù)第四條“建設(shè)工程承包人行使優(yōu)先權(quán)的期限為六個月，自建設(shè)工程竣工之日或者建設(shè)工程合同約定的竣工之日起計算”。對施工企業(yè)而言，如在約定期限內(nèi)不能完成結(jié)算給付工程價款或建設(shè)方有意拖延結(jié)算付款的話，要及時采取訴訟等法律措施，避免因超過時限而喪失優(yōu)先受償權(quán)。

（六）加強項目管理，杜絕轉(zhuǎn)包違法分包帶來的財務(wù)風(fēng)險

施工企業(yè)要高度重視住建部工程質(zhì)量兩年治理方案，防范違法轉(zhuǎn)包分包風(fēng)險。單位負責(zé)人一定要對違法轉(zhuǎn)包分包的問題高度重視，了解違法發(fā)包、轉(zhuǎn)包、違法分包及掛靠等違法行為危害性，加強對分公司對項目及其相關(guān)人員法律法規(guī)教育，充分運用典型案例進行警示教育，自覺堅決抵制違法發(fā)包、轉(zhuǎn)包、違法分包、掛靠等行為。

（七）加強項目成本管理，防范成本管理造成的財務(wù)風(fēng)險

施工企業(yè)要加強項目成本控制，必須采取責(zé)任成本核算法。控制施工企業(yè)項目成本，實施定額成本管理，通過成本預(yù)算來控制成本的不合理支出。分析超出預(yù)算成本，對分包成本實施管控審批，實現(xiàn)資金的統(tǒng)一調(diào)度。對工程項目財務(wù)管理、目標(biāo)要制定責(zé)任制，簽訂相關(guān)的責(zé)任狀，健全追責(zé)體系和獎懲辦法。有效的懲處就要構(gòu)建有效的監(jiān)督機制，審計部門要發(fā)揮監(jiān)督作用，對項目施工進程中的資金動向?qū)嵤﹪栏竦谋O(jiān)督審核，從而保障建筑施工企業(yè)承包項目的順利完成。

（八）加強財務(wù)人員素質(zhì)教育，提升財務(wù)人員風(fēng)險防范意識

針對內(nèi)部財務(wù)管理引發(fā)的財務(wù)風(fēng)險，施工企業(yè)要從財務(wù)人員的自身素質(zhì)抓起，要提升他們對財務(wù)風(fēng)險的防范意識，加強相關(guān)培訓(xùn)和考核，及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)人員管理中的問題，加強防范財務(wù)風(fēng)險。強化財務(wù)人員對項目的成本控制，建立項目資金臺賬，及時對項目資金狀況進行判斷，及時對項目的收入、成本、資金進行預(yù)警。

四、結(jié)束語

通過上述分析不難看出，建筑施工企業(yè)在項目承包施工過程中，受到多重市場競爭壓力，面臨的財務(wù)風(fēng)險日益增多，引發(fā)合同成本、收益等方面不利因素的產(chǎn)生，給施工企業(yè)造成重大損失，阻礙企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。因此，采取切實有效措施防范施工企業(yè)各種財務(wù)風(fēng)險顯得尤為重要。只有結(jié)合實際，融合行業(yè)市場環(huán)境，構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險管理制度，以針對性方案增強建筑施工企業(yè)核心競爭力，方可發(fā)揮出防范財務(wù)風(fēng)險的成效。

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