王寶琴

摘要：在經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的不斷推動(dòng)下，國(guó)內(nèi)城鎮(zhèn)化進(jìn)程的步伐越來(lái)越快，人民群眾對(duì)于生活質(zhì)量及住房品質(zhì)的要求也相應(yīng)提高。在這樣的形勢(shì)下，我國(guó)住房公積金的內(nèi)部控制建設(shè)也面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。本文就住房公積金管理內(nèi)部控制工作的內(nèi)容，對(duì)現(xiàn)階段我國(guó)住房公積金內(nèi)部控制存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，并針對(duì)問(wèn)題提出對(duì)應(yīng)的解決措施。

關(guān)鍵詞：住房公積金 內(nèi)部控制 問(wèn)題 措施

一、住房公積金管理內(nèi)部控制的內(nèi)容

內(nèi)部控制的基本特征主要指控制任務(wù)的雙重性。因?yàn)閮?nèi)部控制目標(biāo)是全方面的，這不但要求住房公積金中心準(zhǔn)確、真實(shí)和完整地收集相關(guān)信息，而且要求增強(qiáng)公積金管理人員和經(jīng)辦人員的內(nèi)部控制意識(shí)，并要求其嚴(yán)格執(zhí)行住房公積金的內(nèi)部控制程序，進(jìn)而全方位實(shí)施內(nèi)控措施并實(shí)現(xiàn)住房公積金管理的各項(xiàng)目標(biāo)和任務(wù)。任務(wù)雙重性的內(nèi)部控制特征，還要求內(nèi)部控制人員具有開(kāi)拓的視野和卓遠(yuǎn)的見(jiàn)識(shí)。

住房公積金內(nèi)部控制的必要條件是完善的內(nèi)部控制機(jī)制。要想公積金中心內(nèi)部控制工作順利開(kāi)展，首先是在要全系統(tǒng)范圍內(nèi)形成合法、規(guī)范、科學(xué)和程序化工作的意識(shí)；其次，通過(guò)建立嚴(yán)格的內(nèi)部牽制制度、授權(quán)審批制度和各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程規(guī)范操作等內(nèi)部控制制度，以此來(lái)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督管理工作，使各工作崗位之間相互制約，協(xié)同合作。實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的有效保障主要是建立健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度。防范資金風(fēng)險(xiǎn)作為公積金管理中心內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，能夠有效防范資金管理可能帶來(lái)的損失。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估則是住房公積金中心通過(guò)使用現(xiàn)代化的信息系統(tǒng)和管理手段，來(lái)準(zhǔn)確分辨、分析與判斷公積金各項(xiàng)業(yè)務(wù)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中可能存在的問(wèn)題及帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)問(wèn)題與風(fēng)險(xiǎn)來(lái)提出有效的控制和解決問(wèn)題的策略。

二、我國(guó)住房公積金內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)控管理人員觀念片面

從我國(guó)現(xiàn)階段住房公積金內(nèi)部控制的現(xiàn)狀來(lái)看，大多數(shù)住房公積金管理人員的管理觀念帶有片面性，其關(guān)注重點(diǎn)往往是放在年度繳存任務(wù)是否能順利完成上，并把歸集與貸款的目標(biāo)任務(wù)視為重心，他們片面地把內(nèi)部控制理解為各種規(guī)章制度的整合與匯總，而沒(méi)有真正地、準(zhǔn)確地將內(nèi)部控制作為一種動(dòng)態(tài)管理機(jī)制。這種觀念上的片面性在業(yè)務(wù)操作的管理過(guò)程中，不但會(huì)影響內(nèi)部控制流程的執(zhí)行效果，而且會(huì)對(duì)住房公積金管理中心內(nèi)部控制的文化建設(shè)造成一定的阻礙，從而容易引發(fā)住房公積金內(nèi)部及外部的違法違規(guī)事件。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度不健全，控制方法落后

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是實(shí)現(xiàn)公積金內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，也是控制人員開(kāi)展控制活動(dòng)的基礎(chǔ)。但就目前的現(xiàn)狀來(lái)看，公積金管理中心風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度不完善，控制方法落后，缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行動(dòng)態(tài)與流動(dòng)的偵查和評(píng)估，不利于控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。要想準(zhǔn)確地識(shí)別與判斷風(fēng)險(xiǎn)，就必須要有相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度和方法，實(shí)際情況是不少住房公積金中心在資金運(yùn)營(yíng)管理、行政執(zhí)法的過(guò)程中還存在著各種風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不夠重視，內(nèi)部控制手段陳舊，缺乏有效的控制措施和控制方法，而且各個(gè)中心在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估技術(shù)方面也存在較大的差距。

（三）對(duì)信息的利用效率較低

隨著經(jīng)濟(jì)水平的不斷提高，大多數(shù)的機(jī)關(guān)企事業(yè)單位開(kāi)辦了公積金的繳存賬戶，雖然在日常業(yè)務(wù)辦理及賬戶管理過(guò)程中，客戶的各種業(yè)務(wù)信息都能在系統(tǒng)中保存下來(lái)，長(zhǎng)期以來(lái)積累了大量的業(yè)務(wù)信息數(shù)據(jù)，但是這也加大了信息管理人員的工作量，且這些數(shù)據(jù)在內(nèi)部控制中無(wú)法發(fā)揮其應(yīng)有的作用。首先表現(xiàn)為對(duì)信息數(shù)據(jù)的關(guān)注度和利用效率不高上。盡管實(shí)際工作中涉及大量的業(yè)務(wù)信息數(shù)據(jù)，但相關(guān)管理部門(mén)及人員卻很少對(duì)這些數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)與分析。其次是信息利用的效果較差。由于綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)是經(jīng)過(guò)多次系統(tǒng)升級(jí)或改造后才建成的，所以在不少方面都產(chǎn)生了較大的差異，導(dǎo)致系統(tǒng)兼容性不高，部分信息數(shù)據(jù)質(zhì)量也愈發(fā)下降。

（四）內(nèi)審審計(jì)部門(mén)缺乏獨(dú)立性

根據(jù)公積金管理制度的要求，其內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必須具備充分的獨(dú)立性。而從實(shí)際情況看，在公積金管理中心內(nèi)部，不少都沒(méi)有設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，更不用說(shuō)設(shè)立專(zhuān)職的審計(jì)崗位，以及配置專(zhuān)業(yè)的審計(jì)人才。有的即使設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，也是將其直接設(shè)立在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)之下，缺乏獨(dú)立性。除此之外，目前大多數(shù)的內(nèi)部審計(jì)人員只具備了粗淺的會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，卻不具備從事內(nèi)部審計(jì)所需要的網(wǎng)絡(luò)、法律、業(yè)務(wù)等專(zhuān)業(yè)知識(shí)，從而無(wú)法順利完成財(cái)務(wù)類(lèi)的審計(jì)工作，使得會(huì)計(jì)報(bào)表等數(shù)據(jù)缺乏了一定的真實(shí)性、全面性和準(zhǔn)確性，也最終造成了內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能的缺失。

三、加強(qiáng)住房公積金內(nèi)部控制的具體對(duì)策

（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)，提高重視程度

為了更好地對(duì)住房公積金管理進(jìn)行內(nèi)部控制，首先要從源頭上增強(qiáng)內(nèi)部控制相關(guān)人員的內(nèi)控意識(shí)，并提高其對(duì)內(nèi)控工作的重視程度，要把內(nèi)部控制措施作為單位內(nèi)部管理的有效手段，將其盡早納入日常管理的環(huán)節(jié)當(dāng)中。其次，針對(duì)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的工作人員，要采用合理的聘任方式，使其競(jìng)爭(zhēng)上崗，并對(duì)其實(shí)際工作成效進(jìn)行客觀的評(píng)價(jià)。此外，要科學(xué)、合理地對(duì)新制定的內(nèi)部控制方案進(jìn)行分析與評(píng)價(jià)，在認(rèn)可或肯定的基礎(chǔ)上，再提出具體的措施，并認(rèn)真貫徹執(zhí)行。政府相關(guān)部門(mén)在對(duì)住房公積金管理中心進(jìn)行評(píng)價(jià)與考核時(shí)，也要綜合考慮其內(nèi)部控制的特點(diǎn)及實(shí)際執(zhí)行情況。最后，要加大對(duì)內(nèi)控執(zhí)行人員的培訓(xùn)力度，尤其是要加強(qiáng)其對(duì)內(nèi)部控制制度、相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)，以及個(gè)人綜合素養(yǎng)的提升。要努力提高內(nèi)控人員思維的發(fā)散性，提高其內(nèi)控工作的專(zhuān)業(yè)性，進(jìn)而大幅度提升其業(yè)務(wù)技能，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制在公積金運(yùn)營(yíng)管理中的科學(xué)化與合理化。

（二）提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力，健全風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制

根據(jù)住房公積金管理中心的實(shí)際情況，要控制公積金管理風(fēng)險(xiǎn)就必須建立健全風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制，并在提高其可操作性的基礎(chǔ)上制定風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)。具體而言可以通過(guò)以下途徑來(lái)實(shí)現(xiàn)：首先，可以從綜合管理部門(mén)、管理辦事處和監(jiān)督部門(mén)中，選出一批實(shí)踐管理水平較高及綜合素養(yǎng)較強(qiáng)的工作人員，對(duì)其進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的培訓(xùn)，之后組成一支風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估隊(duì)伍，確保住房公積金內(nèi)部控制的獨(dú)立性、規(guī)范性和權(quán)威性。其次，明確風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估細(xì)則的實(shí)現(xiàn)方法，主要內(nèi)容包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的常規(guī)事件、突發(fā)事件應(yīng)急評(píng)估及重大業(yè)務(wù)改革的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等。最后，聘請(qǐng)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的專(zhuān)家和權(quán)威機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制過(guò)程中的所有程序進(jìn)行分析和研究，確立關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，再按照風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行等級(jí)劃分，以便內(nèi)部控制人員根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)與評(píng)估等級(jí)情況采取不同的解決方法。

（三）構(gòu)建內(nèi)部溝通體系，優(yōu)化信息傳遞渠道

要想使內(nèi)部控制工作更加協(xié)調(diào)、合理化和科學(xué)化，就必須構(gòu)建完善的內(nèi)部溝通體系，并針對(duì)信息傳播途徑選擇合適的溝通方式，實(shí)現(xiàn)信息傳遞渠道的不斷優(yōu)化。具體方式有：一是當(dāng)上級(jí)決策層和業(yè)務(wù)管理部門(mén)進(jìn)行信息傳遞時(shí)，由綜合信息系統(tǒng)發(fā)出通知，并確保通知內(nèi)容的準(zhǔn)確性和清晰性，增加收件后的提示和信息反饋的程序，以此確定信息接收方能夠及時(shí)并準(zhǔn)確地獲取到需要的信息。二是鼓勵(lì)基層工作人員與管理層領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行直接溝通。主要溝通內(nèi)容包括業(yè)務(wù)信息實(shí)際情況的報(bào)告、合理化策略與建議，以及相關(guān)疑難問(wèn)題的上報(bào)等，通過(guò)這樣的溝通方式來(lái)優(yōu)化信息傳遞的渠道，而且切實(shí)有效地應(yīng)對(duì)業(yè)務(wù)執(zhí)行中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。三是加強(qiáng)各部門(mén)之間的溝通。利用業(yè)務(wù)信息共享平臺(tái)，來(lái)實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)管理部門(mén)與其他部門(mén)之間、業(yè)務(wù)管理人員與其他管理人員之間的及時(shí)溝通，以便于盡早發(fā)現(xiàn)并及時(shí)解決問(wèn)題。

（四）健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

公積金中心應(yīng)健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和有效性。具體而言，首先，要完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，設(shè)立專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并配備專(zhuān)業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員，為內(nèi)部審計(jì)工作的順利開(kāi)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。其次，要保證內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性和權(quán)威性，從正規(guī)渠道獲得住房公積金管理的各項(xiàng)信息數(shù)據(jù)，并客觀、全面地評(píng)估與審計(jì)住房公積金中心所有的對(duì)外業(yè)務(wù)和工作流程。再次，要明確審計(jì)人員的工作職責(zé)與義務(wù)。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要根據(jù)工作職責(zé)，擬定具體的審計(jì)方案和程序，有重點(diǎn)、有計(jì)劃地對(duì)公積金管理進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，并對(duì)整個(gè)公積金的管理運(yùn)行過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督與評(píng)價(jià)，看其是否合法和規(guī)范。最后，要不斷更新審計(jì)理念，創(chuàng)新審計(jì)方法。要改變傳統(tǒng)的以財(cái)務(wù)審計(jì)為主的審計(jì)方式，轉(zhuǎn)變?yōu)橐詫徲?jì)公積金中心運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)為主的控制審計(jì)模式，并適時(shí)對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性和科學(xué)性進(jìn)行評(píng)價(jià)，從而有效規(guī)避資金管理帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，確保住房公積金內(nèi)部控制工作的正常開(kāi)展。

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