孫一敏

摘要：本文在人們對財務(wù)內(nèi)控基本認識的基礎(chǔ)上對現(xiàn)有的路橋施工企業(yè)財務(wù)內(nèi)控現(xiàn)狀作了進一步的分析；致力于打造與財務(wù)管理規(guī)范相輔相成的路橋施工企業(yè)財務(wù)內(nèi)控機構(gòu)局面；這個改造需要完善財務(wù)內(nèi)控環(huán)境、注重安全控制、建立財務(wù)內(nèi)控制度、實施項目會計主管人 員委派制和提升財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督評價力度等共同構(gòu)成。

關(guān)鍵詞：國有路橋施工企業(yè) 內(nèi)部控制 內(nèi)控體系

什么是路橋施工企業(yè)的內(nèi)部控制？企業(yè)為了達到經(jīng)營管理目標而制定和實施的有關(guān)控制制度和控制措施就是路橋施工企業(yè)的內(nèi)部控制。中國原有的陳本管理顯然已經(jīng)不是那么適合現(xiàn)在這激烈的競爭市場；對價格持續(xù)攀升的工程材料原有的陳本管理也不再適應(yīng)了。現(xiàn)在急需對國有路橋施工企業(yè)財務(wù)內(nèi)控環(huán)境進行改造；路橋施工企想要發(fā)展壯大那就必須要提高企業(yè)財務(wù)治理的效率。

一、對國有路橋施工企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的現(xiàn)狀進行分析

（一）薄弱的內(nèi)控環(huán)境基礎(chǔ)

不得不說控制環(huán)境就是內(nèi)部控制的根本；控制環(huán)境主要包括以下幾個方面：組織機構(gòu)、人文環(huán)境及文化等。目前還有很多因素制約著國有路橋施工企業(yè)的發(fā)展；使得內(nèi)部控制很難施展開來。企業(yè)還沒有完全接受內(nèi)控管理。沒有成熟的組織機構(gòu)設(shè)置以及成熟？治理機制。忽略了企文化的建設(shè)。

（二）風險管理以及控制活動問題明顯

國有路橋施工企業(yè)對財務(wù)沒有很強的風險意識及沒有成熟的措施來牽引控制企業(yè)的經(jīng)營操作層；這樣便妨礙了財務(wù)內(nèi)控目標的實現(xiàn)。風險管理機制沒有有效的建立起來?？刂苹顒游茨苄纬闪己玫臓恐茩C制。內(nèi)控執(zhí)行有效性不佳。

縱觀目前財務(wù)內(nèi)控的表象；很多國有路橋企業(yè)的內(nèi)部控制制度都是結(jié)合實際情況來制定的；有的甚至是按照等級來劃分風險控制。這樣實際執(zhí)行起來很少按照制度執(zhí)行；形成了一些列自主管理；有規(guī)不依；處罰不嚴；內(nèi)部控制就沒有了權(quán)威；這樣使得整個公司管理非?；靵y；原來制定的內(nèi)部控制制度完全沒有派上用場。與原來的目標相差甚遠。

另外；實物資產(chǎn)管理也是一個重要的職位，但是現(xiàn)下其崗位責任及其薄弱；這就必然會出現(xiàn)相關(guān)環(huán)節(jié)錯誤，過錯；甚至還出現(xiàn)財產(chǎn)損失的問題。

二、對現(xiàn)有路橋施工企業(yè)財務(wù)內(nèi)控問題的具體對策

路橋施工企業(yè)的組織構(gòu)架將需要得到優(yōu)化從而來符合路橋施工的具體運營情況；其主要包括財務(wù)內(nèi)控環(huán)境的完善；安全控制的進一步注重；財務(wù)內(nèi)控制度的改建與完善；財務(wù)內(nèi)控制度的更好改進；良好控制活動實際情況的實施；項目會計主管人員委派制地組建和實施；財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督評價力度的進一步完善和改進。

（一）財務(wù)內(nèi)控環(huán)境急需改進

1、建設(shè)董事會的籌建

誠然董事是一個治理財務(wù)的中心平臺相對于對于現(xiàn)代財務(wù)治理結(jié)構(gòu)來講；它內(nèi)部財務(wù)控制的靈魂。在現(xiàn)實的環(huán)境中；董事會卻還是受到很多的外在原因的制約。所以必須建設(shè)董事會機制；從而來確保公司的內(nèi)控建設(shè)更加合理和完善。

2、合理化建設(shè)的組織構(gòu)建

大家都知道一個良好的組織架構(gòu)是必須要有以下這幾個方面的；溝通必須暢通無誤。

（二）要更加注重安全控制；建立完善財務(wù)內(nèi)控的制度

危險因素辨識應(yīng)考慮的范圍，要具有辨別什么事正常的作業(yè)活動的工作能力。

加強安全教育與訓練，安全教育的學習，安全講座，安全培訓，安全知識講解是必須舉行的；營造一個安全的氛圍，時刻警惕。

安全技術(shù)措施的合理、大范圍運用，在作業(yè)實施過程中會有很多的危險因素，這就需要防范和清理的措施的運用來杜絕危險的發(fā)生。堅決做到將危險的苗頭撲滅在萌芽狀態(tài)。

財務(wù)內(nèi)控制度體系必須建立健全。為了使企業(yè)內(nèi)部控制活動在最適合的狀態(tài)下運作；企業(yè)就必須評估財務(wù)風險和流程梳理的結(jié)果；在一些常見的風險源；做好辨別工作。從而是完整的規(guī)范的制度更好的形成。

（三）讓財務(wù)內(nèi)控活動更好地開展

各項活動能正常進行的前提保障就是控制活動。因此一項活動的就需要運用一系列的管控；比如驗證環(huán)節(jié)、調(diào)節(jié)過程、復(fù)核結(jié)果等。首先就是實行單獨互相的控制方法。辦理全程的貨幣資金業(yè)務(wù)的時候就需要單獨互相活動，眾人一起互相監(jiān)督、互相學習、互相幫助，又在一定的環(huán)節(jié)獨立完成；這是一個很科學地工作方法，即可以提高工作效率又可以營造良好的工作氛圍。還有就是會計核算有必要根據(jù)會計制度規(guī)定來進行；要進行仔細嚴謹?shù)拇_認、來計量和反映資產(chǎn)。。

（四）項目會計主管人員委派制的實施

會計的監(jiān)督可以通過在項目上增加委派來得到加強；將會計信息質(zhì)量進一步提高。這樣會計監(jiān)督者才可以明確自己崗位的職責。只有這樣會計監(jiān)督者才可以在實際的操作中有約束項目經(jīng)理的權(quán)利；這樣路橋企業(yè)就可以掌控項目經(jīng)理的活動范圍，讓項目經(jīng)理更好的履行自己應(yīng)該做的職能，防止項目經(jīng)理因為自己掌握這一定的會計信息做違背職業(yè)要求的事情。

（五）財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督評價力度需要進一步的提高

路橋施工企業(yè)內(nèi)部審計和內(nèi)控評價部門要時刻關(guān)注內(nèi)控的情況和結(jié)果。做好自己的本職工作掌握最新的有關(guān)信息；只有這樣才能評價內(nèi)部財務(wù)控制是否在有效合理的進行。想要做好這方面的監(jiān)控工作進行及時監(jiān)控，反饋監(jiān)控結(jié)果是非常必須的。當然日常監(jiān)控也是很重要的。

三、結(jié)束語

路橋施工企業(yè)內(nèi)控和其財務(wù)研究室緊密聯(lián)系的。所以必須把握路橋施工的內(nèi)控活動，深化路橋施工內(nèi)部會計控制的理論研究。也只有這樣才能更好地規(guī)劃財務(wù)治理體系；控制好路橋施工的內(nèi)部財務(wù)問題才能使路橋企業(yè)更加健康地發(fā)展，為我國的社會建設(shè)出力。

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