柴赫

摘要：伴隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)的財(cái)務(wù)制度和管理也越發(fā)規(guī)范化，對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)人員來(lái)說(shuō)，對(duì)于整體財(cái)務(wù)預(yù)算編制的管理不僅是重要的工作項(xiàng)目，也是企業(yè)能持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)動(dòng)力。文章對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算編制的流程進(jìn)行了簡(jiǎn)要的陳述，并對(duì)預(yù)算編制的內(nèi)容和方法以及財(cái)務(wù)預(yù)算的實(shí)際意義進(jìn)行了集中的闡釋，旨在助力汽車銷售行業(yè)的財(cái)務(wù)人員完善財(cái)務(wù)理念和管理辦法，更好地輔助企業(yè)呈現(xiàn)良性的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：汽車銷售；財(cái)務(wù)預(yù)算；編制

對(duì)于汽車銷售行業(yè)來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)預(yù)算的編制問(wèn)題是發(fā)展和實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的前提，企業(yè)要充分利用整個(gè)公司的各項(xiàng)資源 ，發(fā)揮控制和管理的基本職能，并且對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制和執(zhí)行進(jìn)行數(shù)據(jù)和信息的跟蹤匯總，對(duì)相應(yīng)監(jiān)管制度進(jìn)行協(xié)調(diào)，以優(yōu)化產(chǎn)業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算結(jié)構(gòu)為基本財(cái)務(wù)目標(biāo)。

一、汽車銷售行業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的基本流程

對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)算的總流程，我們必須要首先明確的是財(cái)務(wù)預(yù)算編制過(guò)程中的部門分工，只有了解了各部門的基本工作重點(diǎn)和任務(wù)，才能保證基本流程的高質(zhì)和高效。

首先由董事會(huì)負(fù)責(zé)進(jìn)行預(yù)算的決策和下達(dá)，由總經(jīng)理負(fù)責(zé)整體預(yù)算制度的監(jiān)督，由財(cái)務(wù)部進(jìn)行預(yù)算的組織匯總以及預(yù)算的反饋和分析，再由各職能部門進(jìn)行基礎(chǔ)的部門預(yù)算編制，最后由各職能經(jīng)理進(jìn)行實(shí)質(zhì)的預(yù)算執(zhí)行。具體流程見(jiàn)圖1：

在具體實(shí)施過(guò)程中，首先由企業(yè)的董事會(huì)對(duì)預(yù)算編制的任務(wù)進(jìn)行下發(fā)，將任務(wù)落實(shí)到企業(yè)的經(jīng)理層中，經(jīng)理層進(jìn)行核定后將任務(wù)落實(shí)給企業(yè)的具體財(cái)務(wù)部門。然后財(cái)務(wù)部門進(jìn)行任務(wù)的布置，結(jié)合相關(guān)問(wèn)題與相關(guān)職能部門進(jìn)行會(huì)議的研討，組織企業(yè)的其他非財(cái)務(wù)部門和財(cái)務(wù)人員進(jìn)行集中的預(yù)算會(huì)議，在會(huì)議中要對(duì)預(yù)算的具體細(xì)節(jié)進(jìn)行數(shù)據(jù)和信息和明細(xì)整理。在整理過(guò)程中不僅要進(jìn)行同比和環(huán)比的測(cè)算，還要對(duì)企業(yè)的未來(lái)發(fā)展進(jìn)行趨勢(shì)的評(píng)估，以董事會(huì)下發(fā)的任務(wù)為基本依托進(jìn)行具體預(yù)算編制的研討。研討過(guò)后，財(cái)務(wù)部門會(huì)對(duì)基本的預(yù)算編制進(jìn)行文件的整合，然后進(jìn)行全公司的公示。由各部門的基礎(chǔ)負(fù)責(zé)人對(duì)預(yù)算的編制說(shuō)明進(jìn)行內(nèi)化和復(fù)制，制定本部門的預(yù)算編制，然后提交財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部進(jìn)行必要的修改和調(diào)整。整體部門預(yù)算制度審批結(jié)束后上交經(jīng)理層，最后由總經(jīng)理整體審查后交予董事會(huì)決議。企業(yè)相關(guān)人員對(duì)整套流程需要進(jìn)行嚴(yán)謹(jǐn)?shù)谋O(jiān)督和管理，才能保證預(yù)算的基本落實(shí)。

二、汽車銷售行業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容和方法

在具體的財(cái)務(wù)預(yù)算編制過(guò)程中，要保證內(nèi)容的詳實(shí)和有效。要保證對(duì)三方面的評(píng)估和預(yù)算，對(duì)汽車企業(yè)運(yùn)營(yíng)收益的預(yù)算、對(duì)汽車企業(yè)運(yùn)營(yíng)態(tài)勢(shì)的預(yù)算以及對(duì)汽車企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展的預(yù)算。

（一）對(duì)汽車企業(yè)運(yùn)營(yíng)收益的預(yù)算

在實(shí)際的運(yùn)營(yíng)收益預(yù)算中，企業(yè)要保證對(duì)基本的收入和支出進(jìn)行數(shù)據(jù)的總結(jié)和分析，進(jìn)行具體任務(wù)的明細(xì)標(biāo)注。預(yù)算的主要目的在于節(jié)約成本創(chuàng)收利潤(rùn)，保證基本管理的優(yōu)化。

首先，明確主營(yíng)業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)成本。預(yù)算制度的制定人員要了解企業(yè)基本銷售的數(shù)量，然后將基本收入和領(lǐng)導(dǎo)層審核的毛利率進(jìn)行綜合，推算出本年度基本的成本預(yù)算書目后進(jìn)行總結(jié)。

其次，明確主營(yíng)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)收入。在進(jìn)行收入的整合過(guò)程中，董事會(huì)在任務(wù)下發(fā)過(guò)程中考慮的因素很多，例如，本年度的汽車基本銷售情況、基本供貨商的基礎(chǔ)協(xié)商供貨量、公司明年的戰(zhàn)略規(guī)劃以及市場(chǎng)的基本情況等等，在結(jié)合了以上因素后，董事會(huì)對(duì)基本車型的市場(chǎng)售價(jià)進(jìn)行敲定，然后才能將任務(wù)派發(fā)給經(jīng)理層，經(jīng)理層要進(jìn)行項(xiàng)目經(jīng)理以及財(cái)務(wù)人員的碰頭會(huì)議，結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，對(duì)企業(yè)車型銷售和市場(chǎng)情況進(jìn)行預(yù)算，最終確定車型和銷售的操作事宜。對(duì)于特殊市場(chǎng)動(dòng)態(tài)要重新提交董事會(huì)審核，再研討車型和銷量。由此，才能基本得出主營(yíng)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)收入預(yù)算。

再次，明確常規(guī)費(fèi)用的基本支出。企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中會(huì)存在管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用等一些列的常規(guī)費(fèi)用支出，在企業(yè)的預(yù)算編制中要對(duì)這些項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤。管理費(fèi)用主要包括薪資、固定資產(chǎn)翻新、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)等項(xiàng)目，在預(yù)算過(guò)程中可以采用與過(guò)往數(shù)據(jù)對(duì)比的方法，另外對(duì)于整體企業(yè)的管理費(fèi)和房租按照合同執(zhí)行即可。經(jīng)營(yíng)費(fèi)用主要包括可控和不可控費(fèi)用。不可控費(fèi)用指的是傭金等隨銷量變動(dòng)而變動(dòng)的費(fèi)用，相關(guān)人員結(jié)合公司制定的政策進(jìn)行預(yù)算即可；可控費(fèi)用指的是基礎(chǔ)管理費(fèi)用和廠房租賃等，只要進(jìn)行基礎(chǔ)的同比增量和具體合同執(zhí)行即可。財(cái)務(wù)費(fèi)用主要包括手續(xù)的基礎(chǔ)雜費(fèi)和貸款的相應(yīng)利息等，對(duì)于利息要根據(jù)資金缺口進(jìn)行相應(yīng)的合理化確定。

除此之外，對(duì)于其他非主營(yíng)業(yè)務(wù)的支出和收入進(jìn)行預(yù)算時(shí)，財(cái)務(wù)人員要進(jìn)行經(jīng)營(yíng)結(jié)果的明細(xì)制定，從公司的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展層面進(jìn)行判斷和評(píng)估。

（二）對(duì)汽車企業(yè)運(yùn)營(yíng)態(tài)勢(shì)的預(yù)算

在實(shí)際企業(yè)運(yùn)營(yíng)態(tài)勢(shì)預(yù)算過(guò)程中主要進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)債的預(yù)算，保證企業(yè)資產(chǎn)的完整和有效。首先，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行預(yù)算評(píng)估。財(cái)務(wù)人員要了解各月份的基礎(chǔ)數(shù)值和更換數(shù)值，特別要注意的是，對(duì)于汽車銷售行業(yè)來(lái)說(shuō)，有一項(xiàng)比較特殊的固定資產(chǎn)消耗就是試駕車，財(cái)務(wù)人員要對(duì)其數(shù)據(jù)進(jìn)行年度計(jì)劃的整合，對(duì)新添置的數(shù)目進(jìn)行匯總。其次，若是公司有短期貸款的項(xiàng)目，要進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)層審批，然后將基本數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)算的編制。最后，若是企業(yè)有還款項(xiàng)目時(shí)，會(huì)對(duì)基礎(chǔ)預(yù)算產(chǎn)生影響。財(cái)務(wù)人員在對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總整理過(guò)程中，要充分發(fā)揮自己的職業(yè)素質(zhì)，進(jìn)行合理化的評(píng)估和判斷，保證企業(yè)的基本負(fù)債和收支要保持平衡。

（三）對(duì)汽車企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展的預(yù)算

要保證企業(yè)得到長(zhǎng)足健康的發(fā)展，財(cái)務(wù)人員必須對(duì)企業(yè)的基本現(xiàn)金流量進(jìn)行科學(xué)化的控制。根據(jù)運(yùn)營(yíng)收益的預(yù)算和運(yùn)營(yíng)態(tài)勢(shì)的預(yù)算，財(cái)務(wù)人員要進(jìn)行合理化的數(shù)據(jù)分析，整合出企業(yè)基本的資金缺口數(shù)目，然后上交領(lǐng)導(dǎo)層。領(lǐng)導(dǎo)層進(jìn)行資金的基本審核，制定出貸款的限額。在限額制定后，財(cái)務(wù)人員可以將數(shù)目錄入資產(chǎn)負(fù)債表，作為貸款項(xiàng)目。在資金流動(dòng)數(shù)值中，要保證本月籌資流入的數(shù)目得到清晰的體現(xiàn)。財(cái)務(wù)人員要根據(jù)運(yùn)營(yíng)收益的預(yù)算和運(yùn)營(yíng)態(tài)勢(shì)的預(yù)算，制定出經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目所產(chǎn)生的現(xiàn)金流動(dòng)明細(xì)表。財(cái)務(wù)人員在執(zhí)行相應(yīng)操作的過(guò)程中，要保持財(cái)務(wù)人員的基本素質(zhì)和職業(yè)敏銳性，核查現(xiàn)金流量的異動(dòng)，對(duì)資金流動(dòng)的隱患及時(shí)核查，進(jìn)行相應(yīng)的平衡測(cè)試。

當(dāng)整體的預(yù)算制度制定完成后，財(cái)務(wù)人員要進(jìn)行整體的核查和比對(duì)，對(duì)相應(yīng)的數(shù)學(xué)計(jì)算利率進(jìn)行數(shù)據(jù)的審定，保證其準(zhǔn)確性。財(cái)務(wù)人員要以董事會(huì)的基礎(chǔ)方針為理論依托，保證預(yù)算和實(shí)際情況基本相符。然后由財(cái)務(wù)人員進(jìn)行上報(bào)，總經(jīng)理審核通過(guò)后上交董事會(huì)進(jìn)行最后的審批。

三、汽車銷售行業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的實(shí)際意義

預(yù)算制度一旦落實(shí)，整體企業(yè)的內(nèi)部人員都要按照相應(yīng)的要求進(jìn)行操作，對(duì)于另外產(chǎn)生的變動(dòng)也要進(jìn)行集中上報(bào)，財(cái)務(wù)人員也會(huì)對(duì)偏差項(xiàng)目進(jìn)行數(shù)據(jù)的分析，整體上提升了各崗位的執(zhí)行力度。企業(yè)在執(zhí)行預(yù)算管理制度的過(guò)程中，能保證基本的成本控制，一定程度上輔助了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)收益。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，在保證成本費(fèi)用相對(duì)下降的情況下，銷售成績(jī)有所增長(zhǎng)，才能保證利潤(rùn)呈現(xiàn)的是正向的增長(zhǎng)。企業(yè)的利潤(rùn)提升了，對(duì)于職工也是很大的福音，企業(yè)職工的基礎(chǔ)薪資和福利就有了保障，相應(yīng)的工作熱情也會(huì)提升，整體公司的發(fā)展才能迎來(lái)欣欣向榮的工作態(tài)勢(shì)。另外，企業(yè)預(yù)算管理的實(shí)施和制度的監(jiān)管是分不開(kāi)的，企業(yè)實(shí)現(xiàn)了預(yù)算的實(shí)時(shí)監(jiān)控，也就保證了資源的優(yōu)化整合，這也在一定程度促進(jìn)了企業(yè)管理能力的提升。

四、結(jié)語(yǔ)

總而言之，企業(yè)的良性發(fā)展離不開(kāi)嚴(yán)格的管理和基礎(chǔ)制度的合理化，對(duì)于汽車銷售行業(yè)來(lái)說(shuō)，在保證了基本的預(yù)算控制的同時(shí)，才能有效控制企業(yè)的資金支出和流入。汽車銷售業(yè)者只有將預(yù)算制度的管理和企業(yè)的基礎(chǔ)管理結(jié)合在一起，才能真正助力企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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（作者單位：大連華瑞汽車銷售服務(wù)有限公司）