基于高校會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的探討

胡雪莉

【摘 要】將先進的計算機技術(shù)與高校的會計工作相結(jié)合，能夠有效的解決傳統(tǒng)手工會計當中效率低、人為誤差等一系列的問題，因此在這樣的背景下，為了使得會計信息系統(tǒng)快捷方便、準確性高的特點有效的發(fā)揮出來，同時保障高校財產(chǎn)的安全性，加強與完善高校會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制制度是尤為重要的。本文指出了高校會計信息系統(tǒng)對內(nèi)部控制的影響，分析存在的問題，提出加強高校會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的措施。

【關(guān)鍵詞】高校；會計信息系統(tǒng)；內(nèi)部控制；

會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制是指為確保會計信息計算機處理結(jié)果的準確性、處理過程的一貫性和自動性、處理環(huán)境的穩(wěn)定性和安全性而建立起來的對會計信息系統(tǒng)的管理組織和應(yīng)用過程進行相互牽制、相互聯(lián)系的一系列具有控制職能的措施和規(guī)定的總稱。網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，會計信息系統(tǒng)在各大高校的運用很大程度上提高了財會工作的準確性和可靠程度，同時，內(nèi)部控制的載體、范圍和對象、形式和內(nèi)容也發(fā)生了較大的變化，給內(nèi)部控制帶來了新的問題和挑戰(zhàn)，系統(tǒng)安全尤其是內(nèi)部控制問題日益突出。

一、會計信息系統(tǒng)對內(nèi)部控制的影響

1.內(nèi)部控制的范圍和對象發(fā)生變化。高校使用會計信息系統(tǒng)后，內(nèi)部控制的范圍發(fā)生了很大的變化，不再局限于傳統(tǒng)會計的基本會計制度和操作權(quán)限，而涉及到了會計信息系統(tǒng)的管理與維護、操作人員的職責和權(quán)限、硬件設(shè)備配備與維護、系統(tǒng)數(shù)據(jù)的備份和存儲等內(nèi)容。由于會計信息系統(tǒng)工作自動化和控制程序化的特點，內(nèi)部控制的對象發(fā)生了很大變化，很多手工控制手續(xù)實現(xiàn)了由會計信息系統(tǒng)自動處理。會計工作的分工、崗位職責、權(quán)限也隨之發(fā)生了變化，許多業(yè)務(wù)處理程序被大大簡化，會計人員無法直接參與和控制。

2.內(nèi)部控制形式發(fā)生變化。高校使用會計信息系統(tǒng)后，由于信息系統(tǒng)的高速、穩(wěn)定并具有很強的邏輯判斷和分析能力，使內(nèi)部控制形式發(fā)生了很大的變化，會計核算工作由信息系統(tǒng)集中完成，憑證數(shù)據(jù)一次錄入后即在系統(tǒng)的控制下迅速、多次、準確地分別記入各種賬簿，并據(jù)以編制報表。只要憑證錄入無誤，其輸出的會計信息必然正確，這就減少了憑證的借貸平衡校驗；余額、發(fā)生額的平衡檢查；賬簿之間的核對；編制科目匯總試算平衡；各核算與系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)核對；報表數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系檢查等環(huán)節(jié)。

二、高校會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制存在的問題

1.會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制不足。從系統(tǒng)安全的角度來看，目前的高校會計信息系統(tǒng)依然要以網(wǎng)絡(luò)環(huán)境作為基礎(chǔ)平臺來有效的運行和管理，然而由于網(wǎng)絡(luò)財務(wù)開放性的特點，使得它成為一把雙刃劍，我們在享受網(wǎng)絡(luò)中財務(wù)信息數(shù)據(jù)共享的快捷便利的同時，也將自身暴露于風險之中。具體體現(xiàn)在內(nèi)部控制方面的有系統(tǒng)軟件的故障、人為操作不當引發(fā)的泄密和數(shù)據(jù)信息的篡改、以及人力不可抗的自然災害等。除此之外，最大的風險還存在于網(wǎng)絡(luò)財務(wù)的開放性特征，容易招來黑客等不法分子的非法入侵行為，通過互聯(lián)網(wǎng)闖入他人計算機系統(tǒng)進行數(shù)據(jù)的篡改和盜取機密的財務(wù)數(shù)據(jù)信息，甚至植入計算機病毒，如果沒有很好的防護措施，這些都會給高校會計信息系統(tǒng)帶來無法彌補的災難性損失。

2.與會計信息系統(tǒng)相配套的管理制度不健全。在會計信息化條件下，高校內(nèi)部控制的方式多由手工控制轉(zhuǎn)變?yōu)榕c計算機程序化控制相結(jié)合的方式，會計信息化程度越高，相對要求采用的程序化控制也越多。而目前我國高校還是相對缺乏配套的內(nèi)部管理制度，這主要體現(xiàn)在：在實行會計信息系統(tǒng)后，許多業(yè)務(wù)處理程序有計算機替代手工完成，被大大的簡化了，因此原來手工會計上面的一些內(nèi)部牽制措施無法實施，存在資金管理不嚴，內(nèi)部稽核、監(jiān)督作用被削弱。甚至有些高校根本沒有設(shè)置稽核崗位，這樣就會導致整個做賬的過程均由一人通過操作計算機來自動完成，一旦中間某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)任何問題，都是不容易被發(fā)現(xiàn)的，就會導致信息失真，從而影響會計信息的質(zhì)量。

三、高校會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制完善對策

1.加強系統(tǒng)內(nèi)部的安全控制。首先，加強會計信息系統(tǒng)的法制建設(shè)是保障其安全有效運營的一種強有力的手段。我國財政部門早在1994年就相繼頒布了《會計電算化管理辦法》等一系列的相關(guān)法律法規(guī)，使得我國會計電算化走上了法制化的道路，依靠這些法律法規(guī)，可以給予會計信息系統(tǒng)及計算機違法犯罪活動一定的打擊，保護相關(guān)用戶的合法權(quán)益。其次從高校自身來講，從內(nèi)部也要提高自身防范的安全技術(shù)手段，例如制定嚴格的網(wǎng)絡(luò)安全制度，對相關(guān)用戶訪問的權(quán)限通過身份口令加密碼，禁止非財務(wù)操作人員操作財務(wù)專用電腦等形式來進行認證和控制。

2.加強內(nèi)部管理控制。首先，強化組織機構(gòu)的設(shè)置，提高管理層和領(lǐng)導層的重視，將內(nèi)部會計控制的領(lǐng)導的真正落實，在此基礎(chǔ)之上，可以對原有的組織機構(gòu)進行調(diào)整，以適應(yīng)會計信息系統(tǒng)的要求，還應(yīng)建立一整套以職責劃分為原則的內(nèi)部控制制度并且崗位職務(wù)輪換，同時還應(yīng)有合理的上機操作管理、設(shè)備管理和檔案數(shù)據(jù)管理的制度規(guī)定，使得每一項責任都能落實到人，防止出現(xiàn)問題就互相推諉的現(xiàn)象發(fā)生。其次，還應(yīng)加強內(nèi)部稽核和審核監(jiān)督的力度，由于會計信息系統(tǒng)人機對話模式的特殊性，對內(nèi)部審核和監(jiān)督制度提出了更高的要求。

3.加強培訓，建立復合型會計隊伍。會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的實施需要會計人員在具備會計專業(yè)知識的同時，還要掌握信息系統(tǒng)和計算機技術(shù)。高校要加強財務(wù)人員會計專業(yè)知識、內(nèi)部控制知識及信息系統(tǒng)計算機知識的培訓；加強思想及職業(yè)素養(yǎng)的教育，使其熟悉會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的操作流程，能夠處理一般性的計算機故障，維護及管理會計信息系統(tǒng)，將會計信息系統(tǒng)與內(nèi)部管理系統(tǒng)有機的結(jié)合起來，在工作中養(yǎng)成良好的職業(yè)道德，增強風險意識和責任意識，保證各項財務(wù)工作的順利開展。

參考文獻：

[1]劉娟.高校有效實施內(nèi)部控制規(guī)范的研究[J].經(jīng)濟研究導刊，2014，（17）.

[2]時軍.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范實施問題研究[J].財會通訊，2015，13.