董巍

【摘 要】預(yù)算是企業(yè)財(cái)會(huì)工作中的重要內(nèi)容，是一種具有系統(tǒng)化特點(diǎn)的管理方法，用以對(duì)人力、物力資源的分配，以順利快速實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。借助預(yù)算對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)行監(jiān)控，監(jiān)控實(shí)施進(jìn)度，對(duì)開支情況的控制，對(duì)利潤(rùn)、現(xiàn)金流量的預(yù)測(cè)具有重要作用。本文以傳媒企業(yè)為研究對(duì)象，對(duì)其企業(yè)的預(yù)算管理相關(guān)問(wèn)題展開討論。

【關(guān)鍵詞】傳媒企業(yè)；預(yù)算管理；戰(zhàn)略；組織體系；信息系統(tǒng)

一、傳媒企業(yè)進(jìn)行預(yù)算管理的必要性

預(yù)算管理是指企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)緊緊圍繞戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)下，充分而又全面預(yù)測(cè)策劃財(cái)務(wù)活動(dòng)的結(jié)果，監(jiān)控執(zhí)行過(guò)程，對(duì)照分析出預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際完成情況之間是否匹配，數(shù)據(jù)信息是否對(duì)應(yīng)，有無(wú)明顯的差異，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)做出改善調(diào)整，幫助管理者順利完成戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。預(yù)算管理以完成戰(zhàn)略目標(biāo)為目的，企業(yè)提出具有總體指導(dǎo)作用的總目標(biāo)與分步驟、有計(jì)劃的部門目標(biāo)，然后結(jié)合分級(jí)管理原則，相關(guān)的二級(jí)部門制定出符合本部門的預(yù)算方案，編制從基層管理單位開始，逐級(jí)呈報(bào)給各二級(jí)部門中，在進(jìn)行匯總之后，在下屬單位中形成預(yù)算草案，呈報(bào)給日常進(jìn)行預(yù)算管理的預(yù)算委員會(huì)，委員會(huì)對(duì)各部門呈報(bào)上來(lái)的預(yù)算草案進(jìn)行審查，對(duì)總目標(biāo)與各部門的分目標(biāo)展開對(duì)比，從中發(fā)現(xiàn)差異，通過(guò)部門之間的溝通，綜合與平衡解決局部差異，擬定預(yù)算執(zhí)行方案[1]。預(yù)算管理的實(shí)施，對(duì)傳媒企業(yè)的發(fā)展具有重要作用，主要表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)。

1.有利于企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)施

傳媒企業(yè)順應(yīng)文化體制的改革浪潮，制定與實(shí)施了全方面的融合、品牌集群、經(jīng)營(yíng)擴(kuò)張戰(zhàn)略，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力在此基礎(chǔ)上得以壯大，這與預(yù)算管理有著很大關(guān)系。預(yù)算管理是實(shí)施與實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略的重要基礎(chǔ)，發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施是實(shí)施預(yù)算的出發(fā)點(diǎn)。如果不注重戰(zhàn)略的基礎(chǔ)地位，預(yù)算沒有計(jì)劃目標(biāo)，失去了管理意義，企業(yè)在消費(fèi)市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)能力很難得到提升，傳媒企業(yè)在豐富人民群眾的思想文化生活中的價(jià)值也就不能體現(xiàn)出來(lái)。

2.有效控制企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

對(duì)于企業(yè)預(yù)算來(lái)說(shuō)，這不僅對(duì)于集團(tuán)企業(yè)黨委與二級(jí)單位相關(guān)負(fù)責(zé)人而言，是其所要達(dá)成的行動(dòng)目標(biāo)，是分配給部門員工的主要任務(wù)，賦予需要履行的權(quán)利責(zé)任。預(yù)算也賦予了相關(guān)責(zé)任單位一定權(quán)利，業(yè)務(wù)以量化的形式存在，更加體現(xiàn)出公開化，各部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以統(tǒng)一的規(guī)范存在于企業(yè)總預(yù)算之中。在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中，預(yù)算受到經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的影響都要考慮到。有些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)得不到預(yù)算支持，企業(yè)在決策上應(yīng)該抱以謹(jǐn)慎的態(tài)度，這樣經(jīng)濟(jì)活動(dòng)具有計(jì)劃性，充分發(fā)揮資源的最大效用，為事前資金的調(diào)度提供便利，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率得以降低。

3.促進(jìn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利運(yùn)行

在內(nèi)外部環(huán)境中，企業(yè)預(yù)算的編制過(guò)程是對(duì)環(huán)境的分析預(yù)測(cè)，詳細(xì)計(jì)劃安排每一個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)與具體工作，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)也可以進(jìn)行量化的處理。結(jié)合預(yù)算有規(guī)律性或者五規(guī)律性地對(duì)工作量完成情況進(jìn)行考評(píng)，按照指標(biāo)要求，考核激勵(lì)指標(biāo)完成情況。

4.增強(qiáng)員工的責(zé)任心

預(yù)算編制是各個(gè)部門全員參與的過(guò)程，通過(guò)執(zhí)行人員對(duì)編制所做的工作，使廣大員工積極參與到?jīng)Q策活動(dòng)當(dāng)中。員工以主人翁意識(shí)對(duì)籌劃目標(biāo)認(rèn)真對(duì)待，投入高度的熱情為實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)做出不懈的努力。這樣能夠有效促使每個(gè)員工樹立通過(guò)參與預(yù)算管理促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的意識(shí)，更加自覺遵守管理規(guī)定與業(yè)務(wù)流程，有效控制資金浪費(fèi)，高層管理者對(duì)日常復(fù)核與審批工作的處理，使之避免錯(cuò)誤的發(fā)生。

二、傳媒企業(yè)預(yù)算管理常見的問(wèn)題

1.預(yù)算與戰(zhàn)略目標(biāo)脫節(jié)

預(yù)算是為實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)而服務(wù)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)做出預(yù)測(cè)，做出防范措施，有利于企業(yè)運(yùn)營(yíng)的規(guī)范性。當(dāng)前明確的戰(zhàn)略指導(dǎo)還是缺乏，從長(zhǎng)期目標(biāo)上來(lái)看，與預(yù)算并不一致，這會(huì)導(dǎo)致企業(yè)進(jìn)入到只是重視眼前利益的誤區(qū)，使長(zhǎng)期利益受到損害，發(fā)展較為盲目。如在實(shí)際的發(fā)展中，對(duì)科技投入不重視，這樣在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中缺乏技術(shù)支持，企業(yè)發(fā)展遭受到阻礙。

2.缺乏有力的監(jiān)督

科學(xué)合理的預(yù)算如果不能進(jìn)行有效的監(jiān)督，相當(dāng)于一張空白的紙張，如果在執(zhí)行當(dāng)中缺乏有效的監(jiān)督，費(fèi)用方面超支與透支的現(xiàn)象將會(huì)出現(xiàn)，這會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)效益造成嚴(yán)重的損害，部門之間缺少協(xié)調(diào)，帶來(lái)員工缺乏主人翁意識(shí)，工作缺乏積極性，熱情不高，內(nèi)部控制制度并不完善，對(duì)各項(xiàng)制度的貫徹執(zhí)行缺乏權(quán)威性，不具有約束力。

3.預(yù)算編制不科學(xué)

在執(zhí)行過(guò)程中科學(xué)的預(yù)算彈性要在松弛與緊張之間，目標(biāo)不要遠(yuǎn)大，也不要唾手可得。當(dāng)前許多傳媒企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)過(guò)于松弛，在很短的時(shí)間就能實(shí)現(xiàn)，這樣不能對(duì)員工的工作起到很好的激勵(lì)，積極性不能調(diào)動(dòng)出來(lái)，短期目標(biāo)與長(zhǎng)期目標(biāo)脫離，預(yù)算目標(biāo)存在不合理之處，影響到公平客觀的考核，影響企業(yè)發(fā)展。

三、傳媒企業(yè)預(yù)算管理體系的構(gòu)建

1.管理組織體系的建立

預(yù)算管理并不是說(shuō)由某個(gè)部門參與管理，每個(gè)部門對(duì)此都負(fù)有相應(yīng)的責(zé)任義務(wù)，具有很強(qiáng)的約束力。實(shí)行預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)分為3個(gè)層次：委員會(huì)、辦公室與業(yè)務(wù)管理部門。作為權(quán)利最高的機(jī)構(gòu)，董事會(huì)對(duì)預(yù)算管理的實(shí)施享有最終審批權(quán)，一切與預(yù)算管理活動(dòng)相關(guān)的活動(dòng)都在其機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行。委員會(huì)是擁有最高管理權(quán)利的機(jī)構(gòu)，該部門的組織構(gòu)成有總會(huì)計(jì)師、二級(jí)核算單位，還有各部門的負(fù)責(zé)人，負(fù)責(zé)的內(nèi)容有制定制度、政策與程序，下達(dá)年度預(yù)算的指令，批復(fù)調(diào)整預(yù)算方案，對(duì)執(zhí)行情況監(jiān)督檢查與考核，解決好編制執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題。委員會(huì)主人委員一職由企業(yè)總經(jīng)理?yè)?dān)任，重點(diǎn)處理好局部利益與集體利益的關(guān)系，解決好二者之間存在的矛盾。辦公室是執(zhí)行機(jī)構(gòu)，人員構(gòu)成主要有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理辦公室、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)部與財(cái)務(wù)部等部門，負(fù)責(zé)匯總編制分析預(yù)算，收集有利于預(yù)算執(zhí)行的資料，提供具有參考性價(jià)值的信息給委員會(huì)。業(yè)務(wù)管理部門包括各個(gè)二級(jí)核算單位，負(fù)責(zé)各項(xiàng)指標(biāo)的編制，并報(bào)送給辦公室。每個(gè)單位部門負(fù)責(zé)人是預(yù)算管理的責(zé)任心，發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任人的作用，將責(zé)任與措施落實(shí)到位。

2.預(yù)算體系的構(gòu)建

（1）預(yù)算體系的設(shè)計(jì)

結(jié)合總體目標(biāo)要求，根據(jù)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)，從各個(gè)指標(biāo)來(lái)說(shuō)建立能夠反映經(jīng)營(yíng)成果與效率的勾稽關(guān)系。企業(yè)從發(fā)展目標(biāo)與滿足于管理需要出發(fā)，對(duì)指標(biāo)與表格合理設(shè)計(jì)，并輔以詳細(xì)的說(shuō)明。結(jié)合歷史性的發(fā)展要求，還有報(bào)表項(xiàng)目，分區(qū)域與類別進(jìn)行對(duì)預(yù)算指標(biāo)的設(shè)計(jì)，設(shè)計(jì)出表格，將匯總收入在表格中體現(xiàn)出來(lái)。對(duì)成本費(fèi)用的預(yù)算處理，結(jié)合以往的財(cái)務(wù)報(bào)表，分部分、分步驟對(duì)預(yù)算指標(biāo)與表格體系進(jìn)行設(shè)計(jì)，其設(shè)計(jì)要結(jié)合零基預(yù)算方法，然后匯總到對(duì)應(yīng)項(xiàng)目的表格中；對(duì)利潤(rùn)中心的處理需要調(diào)整指標(biāo)，表格的設(shè)計(jì)具有便利性；投資預(yù)算中要體現(xiàn)出投入與產(chǎn)出等指標(biāo)，籌資預(yù)算體現(xiàn)出籌資渠道等指標(biāo)；資金預(yù)算要與以上幾種預(yù)算內(nèi)容配套，做好配套設(shè)計(jì)，財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)算體系保證核算口徑要統(tǒng)一，指標(biāo)與表格之間保持勾稽關(guān)系。

（2）預(yù)算編制依據(jù)和方法

預(yù)算編制要使前期的實(shí)際發(fā)生數(shù)與事后戰(zhàn)略計(jì)劃相結(jié)合，將二者的結(jié)合作為基礎(chǔ)，考慮到各種因素的變動(dòng)會(huì)對(duì)預(yù)算編制產(chǎn)生哪些影響，建立內(nèi)部定額與標(biāo)準(zhǔn)體系，標(biāo)準(zhǔn)體系主要有定額等標(biāo)準(zhǔn)。從長(zhǎng)遠(yuǎn)利益考慮，對(duì)目標(biāo)體系的編制年限設(shè)置規(guī)定為五年，在這些期間內(nèi)進(jìn)行長(zhǎng)期預(yù)算。企業(yè)高層可以在中長(zhǎng)期預(yù)算中傳達(dá)計(jì)劃目標(biāo)。五年計(jì)劃的制定保證每年都要進(jìn)行，按照年份做好年度預(yù)算的準(zhǔn)備工作，業(yè)務(wù)檢查每個(gè)月定期進(jìn)行，做好季度或者年度的預(yù)測(cè)?？己说膬冬F(xiàn)以自然年度為依據(jù)，按照月份與季度來(lái)進(jìn)行安排，企業(yè)的戰(zhàn)略部署與日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有良好的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，對(duì)各項(xiàng)工作加以明確。對(duì)營(yíng)業(yè)預(yù)算的處理是不容忽視的，視情況而定經(jīng)營(yíng)指標(biāo)的預(yù)算法。如果預(yù)算管理制度是第一次實(shí)施，制度的實(shí)施可以分階段進(jìn)行，逐步加以規(guī)范。

（3）預(yù)算管理的執(zhí)行、調(diào)整

預(yù)算一旦被確定之后，在企業(yè)內(nèi)部就具有強(qiáng)制性的效力，各部門嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)好活動(dòng)。執(zhí)行機(jī)構(gòu)根據(jù)預(yù)算管理事務(wù)的具體要求，根據(jù)一定的原則對(duì)月份與季度的滾動(dòng)預(yù)算加以編制，建立例會(huì)制度，在例會(huì)中討論分析執(zhí)行情況，必要時(shí)實(shí)施制約手段，形成全員參與、健全的預(yù)算管理機(jī)制。每個(gè)月份和每個(gè)季度通過(guò)分析預(yù)算與實(shí)際核算之間存在的差異，對(duì)差異做出總結(jié)，并將差異結(jié)果報(bào)告給委員會(huì)。當(dāng)內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生變化，實(shí)際狀態(tài)與預(yù)算出現(xiàn)偏差，對(duì)預(yù)算做出調(diào)整處理，逐級(jí)取得審批同意之后進(jìn)行調(diào)整。

（4）業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、獎(jiǎng)懲體系的建立

遵循公平公正的原則，建立獎(jiǎng)懲體系，分為組織與獎(jiǎng)懲體系。獎(jiǎng)懲體系主要有考評(píng)對(duì)象等指標(biāo)體系。評(píng)價(jià)與獎(jiǎng)懲的構(gòu)建，有利于預(yù)算管理順利推行，發(fā)揮其管理的重要作用，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)制度下的戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)治理機(jī)制加以必要的改善。

3.信息系統(tǒng)的建立

信息系統(tǒng)對(duì)于預(yù)算管理有著強(qiáng)大的支持作用，由于傳媒企業(yè)的行業(yè)特殊性，在信息化建設(shè)方面的投入較早，通過(guò)信息管理軟件在各業(yè)務(wù)模塊中的應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)了管理的網(wǎng)絡(luò)化，但各信息化管理系統(tǒng)之間的溝通還不夠有效，對(duì)全過(guò)程的預(yù)算管理輻射度還不夠，全員很難參與其中，為此技術(shù)人員應(yīng)該經(jīng)過(guò)研究開發(fā)信息系統(tǒng)軟件，規(guī)定明確的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)流程。信息系統(tǒng)與各部門之間的職責(zé)權(quán)限相對(duì)應(yīng)，避免了部門之間在管理工作中不良行為的產(chǎn)生，建立與市場(chǎng)相匹配的信息反映平臺(tái)，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行全面收集，對(duì)數(shù)據(jù)的控制管理由總部數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)負(fù)責(zé)完成，從而實(shí)現(xiàn)管理中的信息共享。

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